Закрытие компании: как платить налоги
Смотреть Содержание
Процесс закрытия компании — это не только юридическая процедура, но и важный этап, требующий внимательного отношения к налоговым обязательствам. Неправильное оформление или несвоевременная уплата налогов могут привести к штрафам, пеням и даже судебным разбирательствам.
В статье разберем, как платить налоги при ликвидации компании, чтобы пройти этот этап максимально гладко.
Основные этапы закрытия компании
Процесс ликвидации компании включает несколько этапов, каждый из которых имеет свои налоговые последствия (ст. 63 ГК РФ). Что нужно сделать для ликвидации компании:
- Принять решение о ликвидации.
- Опубликовать информацию о закрытии компании в открытом доступе: на Федресурсе (сделать это нужно в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения о ликвидации и до подачи уведомления в налоговый орган) и в «Вестнике государственной регистрации».
- Уведомить ФНС.
- Уведомить кредиторов, получить от них требования о погашении задолженностей.
- Провести инвентаризацию активов и проверить обязательства: чтобы определить все имущество компании и ее долги. Это поможет правильно рассчитать налоговую базу.
- Уволить сотрудников. При увольнении сотрудников необходимо выплатить им зарплату, компенсацию и уплатить налоги (НДФЛ, страховые взносы).
- Уплатить все налоги.
- Погасить все долги перед кредиторами.
- По истечении периода, отведенного для подачи кредиторами своих требований, формируется предварительный ликвидационный баланс. В нем отражаются все активы компании и список полученных требований кредиторов. О составлении промежуточного ликвидационного баланса нужно уведомить ФНС.
- Реализовать активы для расчета с кредиторами, если необходимо. Если у компании остаются активы, их необходимо реализовать. Доход от продажи активов облагается налогом.
- Распределить оставшееся имущество. После расчетов со всеми кредиторами и уплаты налогов оставшееся имущество распределяется между учредителями.
- Подать ликвидационный баланс и окончательные отчеты. Это финальный этап, на котором подаются все необходимые налоговые декларации и отчеты.
Очередность уплаты налогов и погашения задолженностей
После принятия решения о прекращении деятельности и до момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса, компании нужно уплатить все необходимые налоги, взносы, штрафы и пеней, которые были начислены в результате налоговой проверки, проведенной в связи с ликвидацией (письмо Минфина РФ № 04-01-10 от 11.04.2000).
Как принять решение о ликвидации ООО: пошаговая инструкция >>>
Промежуточный ликвидационный баланс: форма, утверждение, образец заполнения >>>
Требования кредиторов при ликвидации юридического лица: срок предъявления и очередность удовлетворения >>>
Как правильно распределить имущество при ликвидации ООО >>>
После утверждения промежуточного баланса, если у компании появляются налоговые обязательства, их необходимо погасить до завершения процедуры ликвидации.
Это правило распространяется и на налоговые платежи, начисленные в период между датой утверждения промежуточного и окончательного ликвидационного балансов (п. 4 ст. 63 ГК РФ).
После утверждения ликвидационного баланса все оставшиеся активы распределяются между участниками или акционерами компании (п. 7 статьи 63 ГК РФ). В случае возникновения налоговых обязательств в этот период их необходимо выполнить до завершения процедуры ликвидации. Это связано с тем, что ликвидируемая организация перестает быть плательщиком налогов только после проведения всех расчетов с бюджетом (п. 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со ст. 64 ГК РФ, погашение долгов и налоговых обязательств происходит в установленной последовательности:
- Первыми удовлетворяются требования физлиц, которым ликвидируемая компания обязана возместить ущерб или компенсацию при наличии таких обязательств, например, за нанесение вреда жизни или здоровью;
- Второй приоритет — расчеты, связанные с выплатой зарплаты и пособий при увольнении сотрудников..
- В третью очередь, осуществляются платежи по налогам и сборам в государственный бюджет и внебюджетные фонды.
- В четвертую очередь производятся расчеты с кредиторами.
Какие налоги нужно уплатить при ликвидации компании
При прекращении деятельности юрлица нужно предоставить налоговую отчетность по всем действующим налогам за период с начала календарного года и до даты завершения ликвидации.
Некоторые виды налогов и особенности их уплаты при закрытии юрлица:
| Налоги | Особенность уплаты налогов при ликвидации юрлица |
|---|---|
| Налог на прибыль организаций | Если стоимость полученного имущества больше взноса в уставный капитал, то часть стоимости, равная взносу, не облагается налогом на прибыль. Разница приравнивается к дивидендам. Все доходы и расходы, возникшие в процессе ликвидации (штрафы, пени, доходы от списания кредиторской задолженности), учитываются при расчете налога на прибыль |
| НДС | НДС начисляется исключительно на ту часть стоимости передаваемого имущества, которая превышает вклад участника в уставный капитал. Ответственность за уплату налога возлагается на ликвидируемую компанию. Продажа активов, облагаемых НДС, влечет за собой начисление и уплату НДС |
| Восстановление НДС | Если ранее НДС был принят к вычету по имуществу, которое не применялось в деятельности, облагаемой НДС (например, безвозмездно передано учредителям), его необходимо восстановить и уплатить |
| НДФЛ | Доходы, полученные физлицом в процессе ликвидации компании, не входят в перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, следовательно, они подлежат уплате. Ликвидируемая компания выступает в роли налогового агента и должна с них удержать НДФЛ |
| Прочие налоги | Налоги на имущество, землю, воду, а также НДПИ уплачиваются при наличии соответствующих объектов налогообложения |
Обязанность по внесению налоговых платежей, сборов и страховых взносов (а также соответствующих пеней и штрафов) при ликвидации организации возлагается на ликвидационную комиссию. Данные обязательства осуществляются за счет финансовых ресурсов компании, в том числе средств, полученных от реализации активов компании.
Отчетность, которую нужно оформить при ликвидации компании
В процессе прекращения деятельности юрлица нужно сдать отчетность в контролирующие органы:
| Отчетность, которую нужно сдать | Что входит в отчетность |
|---|---|
| Налоговые декларации | Отчеты по всем видам налогообложения, которые применяла организация, включая упрощенную систему, налог на прибыль, на добавленную стоимость, налог на имущество и прочие |
| Бухгалтерская документация | Помимо стандартного комплекта годовой отчетности, нужно подготовить специальные ликвидационные балансы. Промежуточный баланс составляется после истечения срока предъявления требований кредиторами, окончательный — после расчетов со всеми обязательствами |
| Отчетность в СФР | Предоставление расчетов по страховым взносам, персонифицированных сведений о работниках и единой формы сведений (ЕФС-1) с подразделами СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и другими |
| Статистические данные | Предоставляются в Росстат в соответствии с установленным порядком до момента официального завершения ликвидации предприятия |
Сроки подачи отчетности зависят от вида документов и этапа процедуры. Все отчеты должны быть поданы до подачи заявления о ликвидации.
Упрощенный способ закрытия юрлица
Можно закрыть компанию по упрощенной схеме. Для этого нужно отправить запрос на исключение компании из ЕГРЮЛ. Данным упрощенным способом ликвидации могут воспользоваться юрлица, которые:
- рассчитались с госорганами, контрагентами и сотрудниками;
- подали финальную налоговую отчётность.
Заявление на исключение из ЕГРЮЛ можно подать через ФНС, лично в налоговой или через нотариуса. При упрощенной ликвидации требования к отчетности минимальны — достаточно погасить все обязательства перед бюджетом.
Отказ в ликвидации: причины
Причины отказа в ликвидации:
- Неопубликование сведений о ликвидации в официальных источниках, если компания не разместила сообщение о закрытии в журнале «Вестник государственной регистрации» и на Федресурсе.
- Нарушение сроков уведомления и подачи документов.
- Неполный или неправильно оформленный пакет документов.
- Незакрытые долги перед государственными органами.
- Неверный порядок ликвидации. В процессе закрытия компании налоговые органы тщательно проверяют все этапы. Любые отклонения от установленного порядка могут вызвать вопросы.
В подобных случаях регистрация завершения ликвидации будет приостановлена или вовсе отклонена. Поэтому крайне важно обеспечивать прозрачность и соблюдение законности всех действий, предпринимаемых ликвидатором на протяжении всего процесса.
FAQ
- Какие налоги нужно уплатить при ликвидации компании?
ФНС не ликвидирует компанию, если у нее останутся задолженности перед государством. В процессе закрытия юрлица нужно уплатить налог на прибыль, НДС, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный и другие налоги, по которым организация отчитывается перед государством.
- В каком порядке происходит погашение задолженности и уплата налогов при ликвидации юрлица?
Ликвидированная компания должна полностью рассчитаться перед сотрудниками, государством и кредиторами. Порядок выплат:
1. Выплата требований гражданам, если юрлицо несет перед ними ответственность. Например, компенсацию за вред здоровью или жизни.
2. Расчет с сотрудниками по зарплате и пособиям.
3. Уплата всех необходимых налогов и сборов в бюджет.
4. Расчет с кредиторами.
- Могут ли отказать в ликвидации компании?
Да. Контролирующие органы могут отказать в ликвидации компании, если не уплачены задолженности по налогам и сборам в бюджет, если не сдана необходимая документация или если нарушены сроки подачи документов. Также отказ может быть, если неверный порядок ликвидации, например, компания не опубликовала информацию о закрытии в открытых источниках.