Зачет переплаты с ЕНС: пошаговая инструкция 2026
Смотреть Содержание
С введением ЕНС у налогоплательщиков появился новый способ распорядиться излишне уплаченными суммами - зачет переплаты, образующей положительное сальдо счета. В отличие от возврата, который предполагает перевод денег на расчетный счет, зачет - это «бронирование» средств на ЕНС для их последующего списания в счет конкретных будущих платежей или обязанностей других лиц.
Правила зачета установлены в ст. 78 НК РФ, которая с 2026 г. претерпит ряд изменений в составе налоговой реформы и законопроекта № 1026190-8.
💾 Образец заполнения заявления о зачете положительного сальдо ЕНС: в счет собственных будущих платежей
Основные правила зачета переплаты по ЕНС
Компания или ИП вправе распорядится положительным сальдо, которым располагает на ЕНС. Его можно вернуть или зачесть (п. 1 ст. 78 НК РФ). Зачет возможен для следующих ситуаций:
- Разрешено погасить долги другого налогоплательщика (непосредственно налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты).
- Можно направить деньги на погашение предстоящих платежей по другому налогу, взносу (например, переплату использовать, чтобы забронировать деньги на будущий платеж по НДС).
- Погасить долги по решениям налоговой (например, после вынесения решения по проверке) или суда. Конкретные перечень таких долгов указан в п. 1 ст. 78 НК РФ.
Основные принципы зачета
| Принцип | Описание |
|---|---|
| Размер | Не превышает положительный остаток. Если компания просит зачесть 100 тыс. руб., но ее положительный остаток 95 тыс. руб., то налоговая вправе провести частичный зачет. Нельзя использовать больше, чем есть в доступности. Если плательщик направит заявление, а положительного сальдо нет, то он получит отказ от инспекции. |
| Валюта | Все операции проводятся в рублях |
| Срок проведения зачета | Налоговая обязана провести зачет на следующий день после получения заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ). Учтите, что сроки исчисляются в рабочих днях. Если отправите заявление по ТКС в пятницу, то зачет пройдет не раньше понедельника. |
| Возможность автоматического зачета | В некоторых случаях заявление не нужно. Это связано с обычной деятельностью компании, например, когда плательщик предоставляет уведомление об исчисленных налогах (п. 7-9 ст. 78 НК РФ). |
Изменения в порядке зачета с 2026 года
Новый 2026 г. внесет ряд уточнений в ст. 78 НК РФ:
- Законодатели конкретизировали основания для отказа или частичного зачета. Например, плательщик получит сообщение об отказе, если у него нет положительного сальдо или он подал заявление на погашение долгов другого лица, у которого нет задолженности.
- Детализированы случаи частичного зачета: у плательщика нет полной суммы, чтобы удовлетворить заявление или размер средств для зачета превышает величину обязанности третьего плательщика.
Другие способы: личный кабинет плательщика, Госуслуги, крайний вариант – бумажный носитель.
Заявление на зачет с 2026 г. нужно подать по ТКС с применением УКЭП. Также заявление о зачете в счет другого лица, которое представляется через личный кабинет, подписывается аналогично УКЭП.
- С 2026 г. компаниям и ИП разрешили подавать уведомления по НДФЛ и страховым взносам разово на год. В связи с этим расширяются правила п. 7 – 9 ст. 78 НК РФ. Добавили положения о зачете в рамках ежемесячных обязанностей по НДФЛ и страховым взносам с более четкими сроками (в течение 2-3 дней после окончания периода). Это технические изменения, направленные на совершенствование автоматизированного процесса.
- Финальное изменение – это запрет на зачет средств, которые учтены в счет возмещения ущерба от преступлений. С 2026 г. – это новый п. 10 ст. 78 НК РФ.
Пошаговая инструкция по зачету переплаты в 2026 годах
Шаг 1. Определите сумму положительного сальдо ЕНС
Перед подачей заявления убедитесь, что на вашем ЕНС есть достаточная для зачета сумма. Актуальную информацию о состоянии счета можно посмотреть в личном кабинете плательщика на сайте ФНС или запросить справку о наличии положительного сальдо (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Как уточнить сальдо через ЛК налогоплательщика: пошаговая инструкция >>>
Шаг 2. Подготовьте и подайте заявление о зачете
Это основной документ для инициации зачета по п. 4 ст. 78 НК РФ. Именно от даты его подачи отсчитываются сроки проведения зачета.
Форма – КНД 1150057, утвержденная в приложении № 3 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. В 2026 г. форму разрешено подать по ТКС через оператора ЭДО или через личный кабинет плательщика на сайте ФНС. Представляется заявление в налоговую по месту учета плательщика.
Шаг 3. Заполните заявление: образец и ключевые поля
Разберем на примере: у ООО «Закон.рф» есть положительное сальдо ЕНС в размере 150 000 руб. Бухгалтер заполняет форму КНД 1150057 и указывает в ней следующие данные.
| Поле | Что писать |
|---|---|
| Титульный лист | Титульный лист |
| ИНН, КПП, номер страницы | ИНН 1234567890, КПП 123401001, стр. 001 (ИП соответственно КПП не заполняют) |
| Код налогового органа по месту учета (4 цифры) | Выберите из справочника, например, код налоговой из примера – 1234 |
| В счет чего делается зачет | В самом бланке есть на выбор разные коды (заплатить за себя, за третье лицо и пр.). Мы выбрали код 2, т.к. планируем покрыть свои будущие платежи |
| Кто подтверждает правильность сведений и их достоверность | У нас – это плательщик в лице З.З. Законова и его контактный телефон. Если это представитель, то укажите дополнительно сведения о документе на полномочия. |
| Основной раздел (пример, когда компания делает зачет в счет погашения своих будущих обязательств) | Основной раздел (пример, когда компания делает зачет в счет погашения своих будущих обязательств) |
| ИНН, КПП, номер страницы | Дублируются, номер ставится следующий порядковый |
| Размер зачета | Указывается сумма цифрами. Мы заполняли 2 блока (первая сумма 50 000, вторая 100 000) |
| КПП | КПП компании – 123401001 |
| Код по ОКТМО | 8 знаков (по месту зачисления платежа) |
| КБК | Общий код без указания признака налога, например, 18210101011010000110 (прибыльный налог в федеральный бюджет), 18210101012020000110 (прибыль в региональный) |
| Является ли компания налоговым агентом | Да или нет поставить по цифровым обозначениям (ООО «Закон.рф» не агент, код 2) |
| Срок уплаты | Указать будущий срок уплаты платежа, который еще не наступил (у нас это 28 апреля 2026 г.) |
Образец заполнения заявления на зачет
Шаг 4. Дождитесь проведения зачета и контролируйте статус
ФНС обязана провести зачет на следующий рабочий день после получения заявления. Результат можно увидеть в личном кабинете плательщика.
Типичные ошибки при зачете и как их избежать
| Ошибка | Описание |
|---|---|
| Не тот КБК | Если ошиблись в КБК, то подайте заявление об отмене зачета, а затем правильное. |
| Указали сумму больше, чем есть на ЕНС | Зачет будет произведен частично, в размере имеющегося сальдо. Заранее сверьте данные с ИФНС. |
| Попытка отменить автоматический зачет | Зачет, проведенный ФНС автоматически на основании уведомлений по НДФЛ или страховым взносам отмене по заявлению плательщика не подлежит. |
| Зачет в счет чужой задолженности при ее отсутствии | С 2026 года это станет прямым основанием для отказа в зачете. Перед подачей заявления с кодом «1» убедитесь, что у контрагента есть действующая задолженность перед бюджетом. |
Отмена зачета: когда и как это сделать
Налогоплательщик вправе отменить ранее поданное заявление о зачете в счет будущих платежей. Это потребуется, если изменилась финансовая ситуация и средства понадобились для покрытия внезапно возникшей недоимки. Форма заявления – КНД 1165171 из Приложения №5 указанного выше приказа ФНС.
Отменить разрешат только зачет, инициированный по заявлению налогоплательщика. Автоматические зачеты и зачеты в счет обязанностей других лиц отмене не подлежат.
Таким образом, зачет переплаты по ЕНС - это инструмент, который позволяет «резервировать» средства под будущие обязательства. Внимательно заполните заявление, подайте его в налоговую и следите за состоянием ЕНС. Обязательно учтите изменения, которые вводятся с 2026 года. Помните, что в случае возникновения трудностей вы всегда вправе запросить справку о наличии положительного сальдо или воспользоваться консультационными сервисами ФНС России.