Возврат переплаты с ЕНС: сроки, проценты и основания

Смотреть Содержание

• Что такое переплата на ЕНС по ст. 79 НК РФ
• Основания и заявление для возврата
• Пошаговая процедура возврата переплаты с ЕНС

Разберемся, как вернуть переплату с ЕНС и представим заполненный образец заявления.

💾 Скачать образец заявления на возврат переплаты на ЕНС.

Что такое переплата на ЕНС по ст. 79 НК РФ

Переплата ЕНС – это денежная сумма, которая формирует положительное сальдо единого налогового счета. Если на ЕНС больше денег, чем требуется на покрытие обязательных платежей по налогам, то законодатели разрешают эти деньги:

• зачесть (ст. 78 НК РФ);
• вернуть (ст. 79 НК РФ).

Причем вернуть деньги вправе разные категории плательщиков: физлица, организации, предприниматели и пр.

Основания и заявление для возврата

Вернуть положительные суммы можно по основаниям из п. 1 ст. 79 НК РФ. Для возврата требуется подать специальное заявление по форме КНД 1112542, которое утверждено в Приказе ФНС от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@.

💡 Но не всегда суммы вернутся только при наличии заявления. Есть ситуации, когда перед возвратом необходимо решение налогового органа, вынесенное по результатам проведенной камеральной проверки. Решение требуется, если плательщик возмещает НДС, акцизы или проходит проверка по предоставлению физлицу налогового вычета по НДФЛ (например, при покупке жилья).

Пошаговая процедура возврата переплаты с ЕНС

Разберем короткий пошаговый алгоритм возврата переплаты с ЕНС.

Шаг 1. Подача заявления

Заявление подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Его можно подать:

• на бумаге;
• в электронной форме (через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, в составе декларации).

Если заявление подается в электронном виде, то оно подписывается электронной подписью.

При условии, что плательщик заявляет к возврату 40 000 руб., а на ЕНС всего 30 000 руб. свободных денег, то налоговая вправе вернуть средства в том размере, который доступен к возврату (частичный возврат). Денежные средства перечислят на тот счет, информация о котором есть у налоговых органов.

Образец заполнения заявления о возврате переплаты с ЕНС

Заявление состоит из двух листов. На титульном листе указываются основные сведения о плательщике:

• ИНН, КПП (для юрлиц), порядковый номер страницы в верхней части листа;
• четырехзначный код налоговой, куда подается заявление на возврат с ЕНС;
• сумма, которую плательщик хочет вернуть;
• физлицо прописывает полные ФИО;
• количество страниц, на которых составлено заявление;
• кто подтверждает достоверность и полноту (плательщик или представитель – выбирается код, указывается ФИО);
• номер телефона;
• подпись, дата составления заявления.

Например, ООО «Закон.рф» хочет вернуть с ЕНС 200 000 руб. переплаты. Титульный лист формы о возврате денег выглядит так.

Вторая страница аналогично в верхней части содержит ИНН, КПП и порядковый номер. Плательщик ниже заполняет данные о банковском счете (БИК банка и номер счета). Необходимость заполнения остальных полей зависит от того, какой код выберет плательщик. Если код 1, то на втором листе никакие поля более заполнять не требуется. Если выбран код 3, то значит заявление заполняет бюджетная организация. Она дополнительно указывает наименование владельца счета, КБК, ОКТМО, номер лицевого счета, назначение платежа.

Образец заполнения второго листа формы при возврате переплаты ООО «Закон.рф»

💾 Скачать образец заявления на возврат переплаты на ЕНС.

Шаг 2. Вынесение решения налоговой и направление поручения в Казначейство

П. 3 ст. 79 НК РФ устанавливает жесткое правило по срокам. Налоговая обязана направить поручение в Казначейство не позднее следующего дня за тем днем, когда получено заявление. Исключения обозначали выше (возврат НДС, акцизов и другие случаи, которые требуют проведения камеральной проверки).

Шаг 3. Исполнение поручения Казначейством

Для Казначейства также установлены сроки в п. 6 ст. 79 НК РФ. Деньги перечисляются не позднее дня, следующего за днем получения поручения налоговой. То есть, идеальный сценарий возврата выглядит так (если не требуется камеральная проверка):

• день 1: вы подаете заявление (например, через личный кабинет);
• день 2: налоговая направляет поручение о возврате в Казначейство;
• день 3: Казначейство перечисляет деньги на расчетный счет плательщика.

Проценты за нарушение сроков возврата

П. 9 ст. 79 НК РФ устанавливает финансовую ответственность налогового органа за задержку возврата денег.

Проценты начислят на сумму возврата, если она не перечислена в течение более чем 10 дней с момента наступления одного из следующих событий:

👉 с момента получения налоговым органом вашего заявления о возврате, но не ранее момента принятия решения о возмещении НДС, акцизов;

👉 с момента признания платежа единым налоговым платежом (для «особых» платежей).

То есть проценты начисляются с 11-го рабочего дня по день фактического возврата. Ставка соответствует ключевой ставке ЦБ РФ.

Таким образом, возврат переплаты с ЕНС в 2025-2026 г. – это урегулированная ст. 79 НК РФ процедура. При электронной подаче заявления деньги можно получить в течение нескольких дней. Законодательством регламентирована форма заявления и строгие сроки возврата, а за нарушение таких сроков, плательщик получит проценты.