Выплата дивидендов учредителю-компании: налогообложение

Смотреть Содержание

В России выплаты дивидендов владельцам бизнеса облагаются налогом. Но правила зависят от того, кто получает деньги: физлицо или организация.

Кто рассчитывает и удерживает налоги по выплате дивидендов, по каким ставкам они начисляются — подробности в этом материале.

Выплата дивидендов учредителю-компании

Что такое дивиденды

Дивиденды — это доход, участников или акционеров, которые имеют долю в компании. Дивиденды распределяются пропорционально долям в уставном капитале или количеству акций (п. 1 ст. 43 НК РФ). Например, если у акционера 35 % акций, ему полагается 35 % от распределяемой прибыли.

Деньги на дивиденды берутся только из чистой прибыли. То есть сначала рассчитываются налоги. После этого оставшуюся сумму делят между владельцами (долей, акций). Также дивидендами признаются доходы из-за рубежа, если иностранные законы относит их к таковым (ст. 43 НК РФ).

Если выплата не связана с прибылью — это уже не дивиденды. Например, при закрытии компании учредителю возвращают вложенные деньги (в пределах его доли), это считается просто возвратом средств.

Дивиденды: что это такое, когда и как выплачиваются
25 марта 2025 г. 15:12
{{ article_page.get_title_in_list }}

Какие налоги платят с дивидендов

Итак, дивиденды — это распределенная чистая прибыль между участниками или акционерами компании. И этот доход облагается налогом.

Какой именно налог нужно начислять, зависит от получателя денег. Если это физическое лицо, с дивидендов удерживают НДФЛ. Если организация — начисляется налог на прибыль.

Пример

У фирмы два учредителя: гражданин Семенов и компания «Вулкан».

Общество распределяет прибыль и облагает ее налогами. С суммы, предназначенной Семенову, будет удержан НДФЛ, а с денег «Вулкана» — налог на прибыль.

Что важно знать

Страховые взносы на дивиденды физлиц не начисляются. Это не зарплата и не вознаграждение по гражданско-правовому договору, а доход от участия в капитале.

Компания не уменьшает свои налоги на сумму выплаченных дивидендов. Так как дивиденды распределяются из прибыли после налогообложения.

Ниже разберем, как рассчитываются НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов.

Протокол о выплате дивидендов ООО
10 июля 2025 г. 12:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

НДФЛ с дивидендов: как платить и что учитывать

НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты дивидендов, а не в момент их начисления. Ставки зависят от налогового статуса получателя и суммы дохода (ст. 224 НК РФ):

Получатель дивидендов Условие применения ставки Ставка налога Комментарий
Российский резидент
(проживает в стране более 183 дней в году) 		За год не превышает 2,4 млн руб. 13 % Стандартная ставка для доходов в пределах лимита
Российский резидент За год больше 2,4 млн руб. 312 000 руб. + 15 % от суммы превышения Применяется при превышении порога
Нерезидент
(находится в России меньше 183 дней в году) 		Любая сумма 15 % Если между Россией и страной получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) применяется ставка, установленная в соглашении. Правила и нормы международных договоров в приоритете (ст. 7 НК РФ)

Резидентство определяется на момент выплаты дивидендов.

Как считается НДФЛ с дивидендов

Налоговую базу по дивидендам следует определять отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Другие доходы за тот же период с дивидендами не суммируются.

Кроме того, к дивидендным доходам нельзя применять налоговые вычеты — ни имущественные, ни социальные, ни любые другие (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Формула для расчета НДФЛ с дивидендов:

Сумма НДФЛ = сумма начисленных дивидендов х ставку налога (13% или 15%).

Пример

По итогам года общество получило чистую прибыль в размере 2,5 млн рублей и приняло решение распределить ее целиком.

В компании два учредителя-физлица, оба — налоговые резиденты РФ:

  • Татьяна — доля в УК 30%
  • Борис — доля 70%

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивиденды распределяются пропорционально долям участников. Дивиденды выплачивает само общество. Оно же удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Учредители получают сумму за вычетом налога.

Сколько получат учредители.

Татьяна:

  • Татьяне полагается: 750 000 руб. (2 500 000 × 30%);
  • НДФЛ: 97 500 руб. (13% от 750 000);
  • На руки Татьяна получит: 652 500 руб. (750 000 - 97 500).

Борис:

  • Борису полагается: 1 750 000 руб. (2 500 000 × 70%);
  • НДФЛ: 227 500 руб. (13% от 1 750 000);
  • Борис заберет: 1 522 500 руб. (1 750 000 - 227 500).

Мы рассмотрели пример расчета НДФЛ, когда учредители компании — физические лица. А само общество не участвует в капитале других предприятий.

Если общество само получает дивиденды от другой компании

Компания может сама получать дивиденды от участия в капитале других компаний. Перед тем как их выплатить налоговый агент (источник выплаты) удерживает налог на прибыль.

Если затем компания распределяет эту полученную прибыль между своими участниками-физлицами, возникает риск повторного налогообложения.

Чтобы этого не произошло, закон разрешает скорректировать сумму НДФЛ с дивидендов. Ее можно снизить на часть налога на прибыль, которую компания уже заплатила при получении дивидендов от другой организации. Такой порядок установлен п. 3.1 ст. 214 НК РФ. Снизить сумму НДФЛ возможно только резидентам России.

НДФЛ с дивидендов в 2026 году: как считать и уплачивать
12 января 2026 г. 19:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Как рассчитывается НДФЛ с зачетом

Формула расчет:

НДФЛ к удержанию = Д × 13% − ЗНП, 

где:

  • Д — дивиденды участника;
  • ЗНП — сумма зачета налога на прибыль.

Сумма ЗНП = БЗ х 13%,

где:

Показатель БЗ — это наименьшая из двух величин: дивидендов, начисленных в пользу участника и доли участника в дивидендах, которые компания получила от другой .

БЗ = К х Д2, 

где: 

  • К (коэффициент) — сумма дивидендов участника / общая сумма начисленных дивидендов в пользу всех участников;
  • Д 2 — общая сумма дивидендов, полученная обществом (п. 5 ст. 275 НК РФ).

 

На первый взгляд кажется сложно, поэтому разберем пример с цифрами.

Дано

  • Общая сумма дивидендов — 1 280 000 руб.
  • Дивиденды конкретного участника — 420 000 руб.
  • Дивиденды компании от участия в другом обществе — 670 000 руб.

Расчет

  1. Определяем долю участника в общей сумме дивидендов: К = 0,328 (420 000 / 1 280 000);
  2. Часть дивидендов компании для зачета: К х Д2 = 219 760 (0,328 х 670 000);
  3. Определяем наименьшую величину для зачета: БЗ = 219 760 руб. (420 000 и 219 760);
  4. Рассчитываем сумму зачета: ЗНП = 28 569 руб. (219 760 х 13%);
  5. Рассчитываем НДФЛ: 26 031 руб. (420 000 х 13% − 28 569).

Именно эту сумму компания удержит из дивидендов участника и перечислит в бюджет.

Смысл расчета в том, что налоговая база участника-физлица уменьшена на ту часть причитающихся ему дивидендов, с которой налог на прибыль уже был уплачен компанией.

Кто платит налог

Российская компания, которая выплачивает дивиденды — это налоговый агент. Она сама рассчитывает налог, удерживает его из дохода и переводит в бюджет. Учредитель получает «чистые» деньги — за минусом налога.

Отчитывается по выплаченным доходам и удержанным налогам также налоговый агент. Если по каким-то причинам он не сумел этого сделать, он сообщает об этом в налоговую службу. В таком случае налог уплачивает сам получатель дивидендов — на основании уведомления, которое придет из ИФНС.

Срок уплаты НДФЛ аналогичен остальным:

  • выплаты с 1 по 22 число — налог не позднее 28 числа того же месяца;
  • с 23 по конец месяца — не позднее 5 числа следующего;
  • с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Налог на прибыль с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов уплачивают только организации. При этом не имеет значения, какой налоговый режим применяет компания-получатель: ОСНО, УСН, АУСН или ЕСХН. Дивиденды, выплачиваемые организации, облагаются налогом на прибыль по специальным правилам.

Как и в случае с физическими лицами, налог обычно удерживает налоговый агент. То есть та организация, которая выплачивает дивиденды. При этом ставка налога и порядок расчета могут отличаться в зависимости от ситуации. Например, учитываются:

  • доля участия в компании;
  • срок владения этой долей.

Ставки налога на прибыль для дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ)

В том числе:

Ставка налога на прибыль Когда применяется
0% Льготная ставка для крупных участников. Применяется, если одновременно выполняются два условия:
— организация владеет минимум 50 % уставного капитала компании, которая выплачивает дивиденды;
— непрерывный срок владения этой долей — минимум 365 календарных дней на дату принятия решения о выплате дивидендов
13% На дивиденды от российских и иностранных организаций. Это стандартная ставка, если не выполняются условия для льготной ставки
15% На дивиденды, начисленные иностранной компании. При этом могут действовать положения СИДН. В таких случаях ставка может отличаться, если это предусмотрено международным договором между странами
Дивиденды в 2026: НДФЛ и налог на прибыль у компаний
17 января 2026 г. 15:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Как рассчитывается налог на дивиденды организаций согласно п. 5 ст. 275 НК РФ

Если компания выплачивает дивиденды своим учредителям-юрлицам, но сама не участвует в других бизнесах, расчет налога простой:

Сумма налога на прибыль =  сумму начисленных дивидендов х ставку налога

Пример 1

У компании «Сфера» один учредитель — ООО «Глобал», доля 100 %.

По итогам года «Сфера» заработала прибыль. Начислены дивиденды в размере 1 200 000 рублей. Условия для льготной налоговой ставки не выполняются, поэтому применяется стандартная —13 %.

Налог составит: 156 000 рублей (1 200 000 х 13 %)

Эту сумму ООО «Сфера» удержит при выплате дивидендов и перечислит в бюджет как налоговый агент.

Если компания получила дивиденды от других фирм, а затем распределяет прибыль между своими участниками-юрлицами, расчет налога усложняется.

Налог = К х Сн х (Д1 − Д2),

где:

  • К — доля дивидендов, которая приходится на конкретного получателя;
  • Сн — ставка налога на прибыль;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая между участниками;
  • Д2 — дивиденды, которые сама компания получила от других организаций.

Суть расчета: из общей суммы распределяемой прибыли минусуются дивиденды, полученные компанией на стороне. Благодаря этому один и тот же доход не облагается налогом повторно.

Если по расчетам выходит отрицательная величина налога (например, из-за зачета), налог платить не нужно, и возмещать из бюджета ничего не будут.

Пример 2

Возьмем те же условия из предыдущего примера. У ООО «Сфера» учредитель ООО «Глобал». Начислены дивиденды всего 1200 000 рублей, ставка налога — 13%.

Но добавим новое условие: ООО «Сфера» само получило дивиденды от другой компании 600 000 рублей (чистыми, налог уже удержан). Расчет будет таким.

Определяем показатели формулы:

  • Д1 — общая сумма дивидендов, которую распределяет компания: 1 200 000 руб.
  • Д2 — дивиденды, которые компания получила на стороне: 600 000 руб.

Уменьшенная сумма, с которой будем считать налог на дивиденды, полученные со стороны: 600 000 руб. (1 200 000 − 600 000).

Налог составит: 78 000 руб. (600 000 х 13%)

Эту сумму «Сфера» удержит при выплате дивидендов учредителю и отправит в бюджет.

Срок уплаты налога на прибыль на начисленные дивиденды стандартный — не позднее 28 числа после месяца выплаты. Деньги переводятся на единый налоговый счет (ЕНС).

FAQ

Фирма получила дивиденды от другой компании, а потом делит прибыль между своими учредителями-физиками. Выходит, что налог задваивается?

Нет, при расчете налога для участников минусуются дивиденды, которые компания уже получила. И налог уменьшается.

А если я живу за границей, как будет с налогами?

НДФЛ с дивидендов нерезидентов обычно считают по ставке 15 %. Но если есть соглашение между странами, может применяться иная ставка.