Возражение на акт налоговой проверки: как составить и направить
Смотреть Содержание
Результатом налоговой проверки является акт налоговой проверки. Документ фиксирует выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах или содержит запись об их отсутствии. Но плательщик редко согласен с выводами налогового органа, поэтому по НК РФ ему предоставлено право представить возражения на акт налоговой проверки.
Разберемся, зачем его писать, как составить, представим образец и пример судебной практики, когда возражение сыграло против компании.
Зачем писать возражение на акт налоговой проверки
Если плательщик не согласен с выводами инспекции после проведения проверки и получения акта, он вправе написать письменные возражения по акту налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Написание возражений – это важный этап в досудебном урегулировании спора с налоговым органом.
Письменные возражения позволяют плательщику:
👉 детально аргументировать позицию до вынесения окончательного решения;
👉 приложить дополнительные документы, подтверждающие позицию.
Сроки и порядок направления возражений
В какие сроки направить возражения в налоговый орган (п. 6 ст. 100 НК РФ).
| Общий срок (по акту) | 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки (камеральной или выездной) |
|---|---|
| Для КГН | 30 дней со дня получения акта |
| Общий срок по дополнениям к акту | 15 дней со дня получения дополнений (п. 6.2 ст. 101 НК РФ) |
Передать возражения можно:
- личным визитом;
- почтой;
- по ТКС.
Как составить возражения на акт налоговой проверки
На официальном сайте ФНС размещен образец формы для составления возражений. Разберемся, что указать в возражениях на акт налоговой проверки.
Шапка документа
В правом верхнем углу указывается:
- название инспекции, проводящей проверку и составившей акт;
- наименование ООО, ИП, реквизиты (ИНН, КПП, юридический адрес);
- исходящий номер и дата составления возражения.
Название документа
Пример названия: «Возражения по акту налоговой проверки №1 от 12 сентября 2025».
Вводная часть
Кратко изложите суть:
👉 в отношении кого и за какой период проводилась проверка;
👉 реквизиты решения о проведении проверки (для выездной);
👉 дату получения акта проверки;
👉 выразите несогласие с выводами проверяющих со ссылкой на п. 6 ст. 100 НК РФ.
«На основании п. 6 ст. 100 НК РФ ООО «Закон.рф» представляет письменные возражения на акт налоговой выездной проверки №1 от 12 сентября 2025 г., составленный по результатам правильности исчисления, удержания и уплаты налогов за период с 01.01.2024 по 31.12.2024».
Основания часть с доказательствами
Последовательно оспорьте каждый вывод инспекции, указанный в акте:
- Группируйте возражения по эпизодам, например, разбив их по соответствующим разделам акта или видам налога (НДС, налог на прибыль и пр.).
- Изложите позиции инспекции (дословно, тезисно).
- Изложите свою позицию (почему претензия по вашему мнению необоснованная, ссылайтесь на статьи НК РФ, письма Минфина, ФНС, судебную практику, перечислите подтверждающие позицию документы);
- Сформулируйте требования по каждой претензии (признать необоснованным, исключить доначисление и пр.).
💡 Например, сделайте акцент, что не соблюдена процедура проведения проверки, проверяющие неправильно истолковали документы, не учли все доказательства, применена не та норма закона, выводы сделаны на основе предположений, а не документально подтвержденных фактов.
Заключительная часть
В конце документа представьте требования компании. Например:
👉 признать акт налоговой проверки №1 от 12 сентября 2025 г. в оспариваемой часть необоснованным;
👉 принять решение об отказе о привлечении ООО «Закон.рф» к ответственности за совершение налогового правонарушения по всем эпизодам, изложенным в акте проверки;
👉 не начислять пени, штрафы, иные санкции.
Приложения
Составьте опись документов, приложенных в подтверждение позиции компании (копии первички, налоговых регистров, пояснений, ранее представленных в инспекцию и пр.).
Подпись
Подпишите возражения руководителем компании (предпринимателем).
Образец возражения на акт налоговой проверки
Налоговый орган снял расходы по налогу на прибыль ООО «Закон.рф», посчитав, что они не соответствуют положениям ст. 252 НК РФ (необоснованны, не направлены на получение дохода). Компания направила в налоговую возражения на акт налоговой проверки.
💾 Скачать образец возражения на акт налоговой проверки
Что происходит после подачи возражений
После получения возражений руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает все материалы проверки вместе с полученными возражениями. Он уведомляет плательщика, где и когда состоится рассмотрение материалов проверки, чтобы обеспечить право плательщика на присутствие.
По результатам рассмотрения материалов в течение 10 дней (если срок не продлен), руководитель выносит решение (о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении). Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения плательщику, если не было обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
Ошибки при составлении возражений на акт налоговой проверки
Коротко обозначим основные ошибки плательщиков при подаче возражений на акт налоговой проверки:
👉 Пропуск срока подачи.
👉 Отсутствие конкретики в возражениях и доказательств.
👉 Оспаривание незначительных нарушений (опечатка в акте).
Судебная практика
Рассмотрим одно из судебных дел, когда поданные возражения сыграли против компании (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2025 №11АП-18739/2024 по делу А65-20322/2024).
Компания оспаривала решение налоговой инспекции о крупных доначислениях налогов и штрафов. Налоговая при проведении проверки сочла, что компания заключает фиктивные сделки по оказанию транспортно-экспедиционных услуг и поставке топлива с рядом контрагентов, которые не вели реальной хозяйственной деятельности.
Компания, получив акт налоговой проверки, подала возражения, пытаясь доказать реальность сделок, приложив:
- договоры транспортно-экспедиционных услуг;
- УПД;
- договоры-заявки и пр.
Налоговая провела детальный анализ представленных документов и выявила в них многочисленные признаки несоответствия и формальности:
- Не представлена ключевая первичка, типичная для такой деятельности (ТН, ТТН, акты выполненных работ, путевые листы).
- Несоответствие данных в документах (разные маршруты в заявках и УПД, разные водители, разные даты одних и тех же перевозок).
- Нереальные логистические схемы (водители одновременно находились в разных концах страны, преодолевали огромные расстояния за нереально короткие сроки).
- Договора подписаны лицами, которые на конкретную дату не являлись руководителем контрагента.
- Нет денежных переводов (расчеты векселями, но банк подтвердил, что векселя не предъявлялись).
⚖️ Таким образом, поданные возражения стали частью доказательной базы против компании. Они усилили позицию налоговой о фиктивности сделок. Суд указал, что представленные возражения не опровергают, а подтверждают выводы проверки, и встал на сторону налогового органа.
Вывод для бизнеса
Возражения – это последний шанс убедить налоговую в правоте компании, поэтому они должны быть полными, непротиворечивыми, достоверными. Если сделка изначально формальная, и контрагент не являлся реальным исполнителем, никакие последующие возражения и попытки собрать документы не помогут.