Вклады товарищей: что может быть вкладом и как его оформить
Смотреть Содержание
Под простым товариществом понимается объединение компаний и / или ИП, чтобы совместно вести деятельность по договору. Оно создается для предпринимательства, некоммерческих или инвестиционных целей.
Вклады товарищей в объединенный бизнес используются, чтобы достичь поставленных перед предприятием целей.
Что понимается под вкладами товарищей
Согласно п. 1 ст. 1041 ГК РФ соединение вкладов участников – необходимое условие для заключения договора простого товарищества. В ст. 1042 ГК РФ описаны разные виды вкладов товарищей, в том числе:
👉 наличные и безналичные деньги;
👉 имущество;
👉 квалификация;
👉 наработанная репутация;
👉 профессиональные связи и т.д.
В ГК РФ нет исчерпывающего перечня, что именно можно внести в товарищество. Например, это может быть имущественное право, лицензия на программное обеспечение, знание уникальных рецептур или технологий, трудовой ресурс (участие в исполнении сделок).
Важно принимать во внимание, что вклады товарищей в общее дело могут быть расценены судом как не соответствующие законодательству, если возникнет спорная ситуация.
Например, это касается обстоятельств, когда один участник устраивает на работу другого. Данное действие не расценивается как вклад, потому что противоречит нормам трудового права.
Как оформляется передача вклада в товарищество
В законодательстве отсутствуют положения, в каком порядке передаются вклады. Товарищи вправе пойти по одному из трех путей:
- прописать правила передачи в договоре;
- руководствоваться правилами передачи определенного типа имущества;
- следовать существующим обычаям делового оборота.
Например, денежные средства перечисляются на счет, который участники товарищества открывают для ведения совместных дел, или на счет того лица, которое ответственно за ведение бухгалтерского учета объединения.
При передаче имущества на практике оформляется та же документация, что и при купле-продаже. Например, если принимаются компьютеры или оборудование, составляется акт по форме ОС-1, товарно-материальные ценности – накладная ТОРГ-12. На вещи можно оформить акт приема-передачи. В документе будет подтверждаться дата предоставления ценностей и сам факт их передачи.
Если в общую долевую собственность переходит недвижимость, то этот факт необходимо зарегистрировать в Росреестре.
Если передаются ценные бумаги, то используются такие варианты оформления, как:
- фактическое вручение (для бумаг на предъявителя);
- индоссамент — передаточная надпись (для именных бумаг);
- цессия (договор уступки).
Если передаются исключительные права или средства индивидуализации продукции (бренд), то оформляется лицензионный договор.
Деловую репутацию, трудовой ресурс, опыт и знания нельзя передать физически, удостоверив этот факт какой-либо документацией. Доказательством их предоставления считается то, что товарищ выходит за рамки ведения общих дел, например, проводит переговоры с контрагентами, организует закупки или рекламные кампании и т.д.
Как оценить стоимость вкладов в товарищество
Вкладом товарища признается материальная или нематериальная ценность, внесенная участником. Согласно п. 2 ст. 1042 ГК РФ данные вложения считаются одинаковыми по стоимости, если в договоре товарищества не определено другое.
Участники вправе внести в объединение имущество, как принадлежащее им на праве собственности, так и по другим основаниям (арендованные или взятые в лизинг активы). И то, и другое становится общим (ст. 1043 ГК РФ).
Право общей долевой собственности распространяется:
👉 на внесенное имущество;
👉 изготовленный совместно продукт;
👉 доходы, получаемые от продажи продукта.
Участники используют общее имущество на условиях согласия и компромисса. Если достичь такового не удается – в соответствии с решением суда.
Денежная оценка вклада товарища производится в порядке, определенном самими участниками объединения. Это актуально в случае, если те приняли решение отойти от принципа равенства вложений.
Бухгалтерский учет вкладов в товарищество
С точки зрения бухучета вклад в товарищество – это финансовые вложения организации или ИП. Они отражаются по счету 80 по стоимости, по которой имущество было отражено в бухгалтерском балансе фирмы на дату вступления в силу договора о товариществе (инструкция к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Товарищ в качестве вклада может внести основное средство или нематериальный актив (например, торговую марку). В учете передающего лица амортизация по данным активам не начисляется. Ее нужно начислить участнику, который ведет бухучет.
Согласно ст. 1046 ГК РФ участники товарищества определяют, как между ними распределяются общие расходы и убытки, в соглашении. Если таковое не заключалось, то траты распределяются пропорционально сделанным вложениям. Это же правило применимо в отношении прибыли.
Облагаются ли налогами вклады товарищей
Заключая договор простого товарищества, предприниматели не создают новое юридическое лицо (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Запись в ЕГРЮЛ не вносится, образованное объединение не рассчитывает и не уплачивает налоги. Получаемая прибыль распределяется между участниками, а те самостоятельно исчисляют и перечисляют в бюджет налоги согласно своей системе налогообложения.
Указанное правило не распространяется на НДС, начисляемый по операциям объединения. Его рассчитывает и платит то лицо, который отвечает за бухгалтерский учет.
Согласно п. 1 ст. 278 НК РФ передача имущества в товарищество – это не реализация. Это значит, что передающая сторона не вправе включить операцию в состав расходов. На стоимость данных ценностей нельзя уменьшить налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.
С точки зрения расчета НДС, передача имущества или имущественных прав в товарищество не считается реализацией. НДС на эту операцию не начисляется, счет-фактура не выписывается.