Уровни налогов в России: федеральные, региональные и местные
Смотреть Содержание
Четкое разграничение фискальных платежей на федеральные, региональные и местные служит основой налоговой системы страны. Разберемся подробнее, какие налоги к какому уровню относятся.
Правовые основы налоговой системы России
Налоговая система РФ состоит из сложного механизма: все налоги, взносы, пошлины, которые собираются с граждан и организаций разделены между бюджетами различных уровней. Это прямо закреплено в ст. 12 НК РФ. Она устанавливает, какие виды налогов и сборов есть в России, и кто их устанавливает.
В РФ выделяют три уровня налогов:
- Федеральные (они общие для всей страны).
- Региональные (налоги края, республики, области, где работает предприятие).
- Местные (налоги города, района).
Федеральные налоги
Федеральные налоги вправе установить только правительство через главный документ – НК РФ. Ни город, ни регион не могут их отменить или изменить. Они действуют по всей стране одинаково: правила уплаты, размер ставок едины. Это самые важные налоги, которые пополняют государственную казну. Например, средства распределяются на содержание армии, полиции, всей государственной системы в целом, постройку дорог федерального назначения и т.д.
Конкретные перечень федеральных налогов и сборов установлен в ст. 13 НК РФ. Статья кратко перечисляет их наименования, а сами правила в развернутом виде устанавливаются в отдельных главах второй части НК РФ.
К федеральным налогам относятся:
| Федеральный налог | Описание |
|---|---|
| НДС | Оборотный, косвенный налог, уплачиваемый конечным потребителем товаров и один из основных источников дохода федерального бюджета. Его платят компании, которые применяют ОСНО, УСН (с 2025 г.) и некоторые другие системы налогообложения. Глобальные изменения затронули его в 2025 г., когда ввели новые ставки 5% и 7%, но налоговая реформа продолжается: Президент поручил Правительству рассмотреть введение оборотного налога для общепита (3-4%). По этому налогу инспекции проводят масштабные камеральные, выездные проверки, чтобы выявить незаконные схемы возмещения |
| Акцизы |
Косвенный налог, который включается в цену строго определенных категорий товаров (алкоголь, табак, бензин, машины и т.д.). Законодательство регулярно пересматривает налоговые ставки, а некоторые уже распределены на несколько периодов вперед, например, ставки по спиртосодержащей продукции (ст. 193 НК РФ): — 2025 г. – 740 руб. за литр безводного этилового спирта, который содержится в подакцизном товаре; — 2026 г. – 770 руб. за литр; — 2027 г. – 801 руб. за литр |
| НДФЛ |
Основной прямой налог, которым облагаются доходы граждан (зарплата, премия, продажа квартиры, выигрыши и т.д.) и нерезидентов. Это еще один налог, который претерпел значительные изменения из-за введения прогрессивной шкалы налогообложения. Дивиденды учредителей также облагаются налогом на доходы, но для них установлены иные ставки. Как и любой налог, НДФЛ имеет свои особенности, которые прописаны в гл. 23 НК РФ |
| Налог на прибыль | Это прямой налог, которым облагается финрезультат компании. Ставку с 2025 г. подняли на 5% и теперь она составляет 25% (8% в федеральный, 17% в регион). По налогу на прибыль часто предоставляют льготы для разных сегментов бизнеса, например, для сектора МСП, IT-компаний, для предприятий особых экономических зон |
| НДПИ | Уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися пользователями недр |
| Водный налог | Плата за забор воды, использование акватории водных объектов и т.д. |
| Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов | Уплачиваются охотниками (за добычу медведей, лосей, оленей, гусей и иных животных) и рыболовами-предпринимателями с официальным разрешением на вылов рыбы (в реках, озерах, территориальном море и т.д.). Ставки разные и зависят от вида добытого животного. Например, за одного благородного оленя нужно заплатить 1500 руб., а за вылов тонны минтая 4300 руб. |
| Госпошлина | Сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий (регистрация документов, подача искового заявления в суд и т.д.). Ставки найдете в гл. 25.3 НК РФ |
| Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья | Платят налог нефтегазовые компании с лицензией на разведку и добычу нефти, ведут бизнес на конкретных участках и соответствуют иным критериям ст. 333.43 НК РФ |
| Налог на сверхприбыль | Хотя налог установлен в ст. 13 НК РФ, как федеральный, его действие регулирует специальный Федеральный закон от 4 августа 2023 г. №414-ФЗ. Это разовый налог, который введен для крупнейших налогоплательщиков (российских и иностранных компаний). Ставка установлена в размере 10% |
Региональные налоги
Основные правила по таким налогам установлены в НК РФ, но власти региона, например, Правительство Московской области или Администрация Красноярского края, вправе их менять: установить ставку, в пределах, разрешенных кодексом или ввести льготу для определенных компаний и физлиц, изменить сроки уплаты. Эти налоги необходимы для того, чтобы регион смог отремонтировать областные дороги, содержать больницы, школы, поддерживать экономику области. Конечно, не каждый регион справляется самостоятельно, поэтому есть дотации из федерального бюджета.
Для чего регионам устанавливать льготу и снижать ставки? Все очевидно: чтобы привлечь бизнес и развивать его.
Какие региональные налоги выделяет ст. 14 НК РФ — в таблице.
| Региональные налоги | Описание |
|---|---|
| Налог на имущество организаций | Плательщики - это компании, которые в бизнесе используют собственное имущество (здания, производственные цеха, помещения, иные основные средства). Ставка налога, установленная субъектом не может превышать 2,2 % с учетом особенностей ст. 380 НК РФ. Чтобы узнать точную ставку – ищите актуальный закон вашего региона |
| Налог на игорный бизнес | Налог с организаций, занимающихся игорным бизнесом (владельцев казино, букмекерских контор, игровых автоматов). Объектом налогообложения выступает игровой стол, автомат, касса тотализатора или букмекерская контора. Ставки налога устанавливаются НК РФ, но субъекты РФ вправе их повышать. С 2025 г. существенно изменили ставку за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы – с 2,5 млн рублей до 9,5 млн рублей |
| Транспортный налог | Уплачивают владельцы автомобилей, яхт, самолетов, автобусов, погрузчиков, электроштабелеров и т.д. Он распространяется, как на юридических лиц, так и на физических. Ежегодно физики платят налоги до 1 декабря 2025 г., у компаний принцип уплаты построен на перечислении авансовых платежей раз в квартал и доплата итоговой суммы по году. Ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу. Больше о транспортном налоге найдете в главе 28 НК РФ |
Местные налоги
Основные правила устанавливаются НК РФ, но городская дума или районный совет могут их детализировать. Так же, как и регионы, местные власти вправе установить ставки в рамках НК РФ, ввести льготы и определить сроки уплаты. Например, земельный налог платят собственники земли, но для пенсионеров предусмотрены льготы. Деньги от сбора налогов идут в бюджет города или района, а на них чистят улицы зимой, содержат местные библиотеки, ремонтируют детские площадки. Местные бюджеты нуждаются в поддержке регионального и федерального уровня.
К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):
| Местные налоги | Описание |
|---|---|
| Земельный налог | Платят компании и физлица, у которых в собственности есть земля (под производственным зданием, садовым домиком, огородом и т.д.). Ставки налога устанавливаются местными властям и не могут превышать значения ст. 394 НК РФ |
| На имущество физлиц | Плательщики – обычные граждане, которые владеют квартирой, домом, гаражом, комнатой, машино-местом и т.д. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости. Ставки устанавливают муниципалитеты с соблюдением ст. 406 НК РФ |
| Торговый сбор | Установлен не на всех территориях. Сейчас его платят ИП и организации только в Москве. Ставка устанавливается на объект торговли или его площадь местными властями (ст. 415 НК РФ) |
| Туристический налог | Новый налог с 2025 г. Платят физлица и компании, кто предоставляет гражданам места для проживания и такие объекты включены в спецреестр средств размещения. Особенности туристического налога найдете в гл. 33.1 НК РФ |
Иные налоги, взносы и сборы
Нельзя оставить без внимания специальные режимы налогообложения. Это:
- УСН;
- единый сельхозналог;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- ПСН;
- НПД (налог самозанятых, пока идет эксперимент);
- АУСН (эксперимент).
Еще одна важная нагрузка на бизнес – это страховые взносы, которые компании уплачивают с зарплат работников, а предприниматели платят взносы «за себя».