Уплата налогов за третье лицо: когда можно и как оформить платёжку
Смотреть Содержание
В работе бухгалтеров, предпринимателей и обычных граждан нередко возникает вопрос: можно ли заплатить налог не за себя, а за другое лицо — компанию, родственника, контрагента. Такая возможность действительно предусмотрена законодательством, однако на практике важно учитывать ряд нюансов, особенно при заполнении платёжного поручения.
Ошибки в реквизитах могут привести к недоимке и спорам с налоговой.
Разберёмся, в каких случаях уплата налога за третье лицо разрешена и как оформить платёжку, чтобы деньги были зачтены корректно.
Когда допускается уплата налога за третье лицо
Основное правило установлено Налоговым кодексом: обязанность по уплате налога может быть исполнена иным лицом, если в законе нет прямого запрета на это (п. 1 ст. 45 НК РФ). Это означает, что:
- налог считается уплаченным именно за налогоплательщика, а не за того, кто перечислил деньги;
- источник средств значения не имеет;
- получать согласие налогового органа не требуется.
На практике такой порядок часто используют при временной нехватке денежных средств у компании или при уплате имущественных налогов за членов семьи (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Нельзя платить НДФЛ за налогового агента. Он обязан сам удержать и перечислить налог в бюджет. Подробнее про налоговых агентов рассказали в отдельной статье.
Распространённые ситуации уплаты налога за третье лицо
Приведем несколько примеров уплаты налогов за другое лицо.
| Кто перечисляет деньги | За кого уплачивается налог | Комментарий |
|---|---|---|
| Учредитель | Организация | Часто применяется при кассовых разрывах |
| Одна компания группы | Другая компания | Допустимо при корректных реквизитах |
| Головная организация | Филиал или ОП | Важно указать ИНН и КПП подразделения |
| Физическое лицо | Другое физлицо | Например, уплата имущественного налога |
| Представитель | Налогоплательщик | Деньги могут быть личными |
Как правильно оформить платёжное поручение
Основная сложность при уплате налога за третье лицо связана с заполнением платёжки. Налоговая идентифицирует платёж по реквизитам налогоплательщика, а не по фактическому отправителю средств.
На что обратить внимание при заполнении платежки:
- ИНН и КПП — указываются данные того, за кого платят налог;
- в поле «Плательщик» отражается лицо, которое перечисляет деньги;
- в назначении платежа рекомендуется прямо указать, что налог уплачивается за третье лицо.
ФНС неоднократно разъясняла, что подробное назначение платежа снижает риск некорректного зачисления (письмо ФНС России от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@).
Таблица: заполнение ключевых реквизитов платёжки
| Реквизит платёжного поручения | Как заполнять | Возможные последствия ошибки |
|---|---|---|
| ИНН | ИНН налогоплательщика | Платёж уйдёт не по адресу |
| КПП | КПП налогоплательщика | Недоимка у организации |
| Плательщик | Фактический отправитель средств | Допустимо отличие |
| Назначение платежа | Указать «за кого уплачен налог» | Снижение риска споров |
| КБК | КБК налога или КБК ЕНС | Невыясненный платёж |
Возврат и зачёт переплаты
Если по итогам расчётов образовалась переплата, вернуть или зачесть её может только налогоплательщик, за которого был уплачен налог. Лицо, фактически перечислившее деньги, таким правом не обладает (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Что важно учитывать на практике
Несколько советов для тех, кто хочет уплатить налог за третье лицо:
- Всегда проверяйте ИНН и КПП перед отправкой платёжки — это самая частая причина ошибок (п. 7 ст. 45 НК РФ).
- Не путайте уплату налога с финансовой помощью: для налоговой значение имеют только реквизиты платёжного документа (п. 1 ст. 45 НК РФ).
- При спорных ситуациях лучше заранее прописывать назначение платежа максимально подробно (письмо ФНС России от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@).
FAQ
- Можно ли уплатить налог за другую организацию или физлицо без доверенности?
Да, можно. Налоговое законодательство не требует доверенности для уплаты налога за третье лицо — важно лишь корректно указать реквизиты налогоплательщика в платёжном поручении (п. 1 ст. 45 НК РФ).
- Считается ли налог уплаченным, если деньги перечислены с чужого счёта?
Да. Если платёж оформлен правильно и содержит ИНН (КПП) налогоплательщика, налог считается уплаченным именно за него, независимо от того, с какого счёта поступили деньги (п. 1 ст. 45 НК РФ).
- Кто может вернуть переплату, если налог заплатили за третье лицо?
Право на возврат или зачёт переплаты принадлежит только налогоплательщику, за которого был уплачен налог. Лицо, фактически перечислившее деньги, подать заявление на возврат не может (п. 1 ст. 78 НК РФ).
- Что будет, если в платёжке указать ИНН плательщика, а не налогоплательщика?
В этом случае платёж будет зачтён в пользу плательщика, а у налогоплательщика сохранится недоимка. Исправить ситуацию можно только через уточнение платежа или повторную уплату налога (п. 7 ст. 45 НК РФ).
- Нужно ли указывать в назначении платежа, что налог платится за третье лицо?
Прямого требования нет, но ФНС настоятельно рекомендует это делать. Подробное назначение платежа снижает риск споров и ошибок при зачислении средств (письмо ФНС России от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@).
- Может ли банк отказать в проведении платежа за третье лицо?
Как правило, нет, если платёж соответствует требованиям законодательства. Однако банк вправе запросить разъяснения в рамках процедур финансового контроля (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ).