Штраф за неуплату НДФЛ в 2026 году

Смотреть Содержание

Несвоевременная уплата или полное уклонение от уплаты НДФЛ может повлечь последствия для компаний, индивидуальных предпринимателей и обычных граждан.

Рассказываем, как формируется ответственность для разных категорий налогоплательщиков, какие штрафы и пени применяются, а также в каких случаях можно избежать наказания.

Неуплата НДФЛ: что это такое

Неуплата НДФЛ — это ситуация, когда налог начислен, но в установленный срок не перечислен в бюджет. В этом случае на ЕНС возникает отрицательное сальдо, или «минус» на налоговом счёте.

Важно понимать, что отрицательное сальдо — не просто формальная запись. На сумму долга начинают начисляться пени за каждый день просрочки и штраф за неуплату НДФЛ юридическим лицом. Кроме того, при длительной неуплате налоговая может применить меры взыскания, например, списание средств со счёта или ограничение выезда за границу.

ЕНС и ЕНП: важные нюансы по уплате налогов, сборов и взносов
5 сентября 2025 г. 14:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Ответственность за неуплату НДФЛ компаниями и ИП

Компания и ИП на любом налоговом режиме становятся налоговыми агентами по НДФЛ, когда выплачивают физлицам зарплату, вознаграждения по ГПХ, материальную выгоду, выигрыши и другие доходы. Их обязанность — удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Если налог не перечислен или перечислен не вовремя, возникает ответственность.

Закрыть

Подробнее про налоговых агентов по НДФЛ >>>

Применяется штраф за неуплату НДФЛ — 20% от суммы, которую нужно было перечислить (ст. 123 НК РФ).

Также с первого дня просрочки начисляют пени. Для организаций действует льготный режим их расчёта (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, ст. 75 НК РФ):

Период просрочки Ставка пеней
До 30 дней 1/300 ключевой ставки ЦБ
С 31 по 90 день 1/150 ставки ЦБ
С 91 дня 1/300 ставки ЦБ
Пени по налогам: как начисляется и можно ли оспорить
25 декабря 2025 г. 9:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

ИП на ОСНО платит НДФЛ ещё и за себя, здесь применяется другой порядок ответственности. В течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи, а по итогам года — сумму налога по декларации. Штраф за неуплату НДФЛ в 2026 году рассчитывают так:

Платеж Штраф Пени
Аванс Не применяется (ст. 58 НК РФ) С первого дня просрочки
Итоговый НДФЛ по декларации 20% от неуплаченной суммы;
40%, если налоговая докажет умышленную неуплату. 		С первого дня просрочки

Пени в этом случае считают так же, как для организаций.

Ответственность за неуплату НДФЛ физлицами

Физические лица в ряде случаев обязаны сами декларировать доходы и платить НДФЛ. Например, если получили доходы из-за границы, от продажи или сдачи в аренду имущества (ст. 228, 229 НК РФ).

Если налог правильно рассчитали и отразили в декларации, но не перечислили в срок, штраф за неуплату НДФЛ физическим лицом не применяют (Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Но пени начислят.

Если человек не уплатил налог и не подал 3-НДФЛ, возможны штрафы:

  • 20%;
  • 40%, если докажут, что уклонение от уплаты умышленное, например, когда в декларации есть вычеты без права на них или занижен доход (ст. 122 НК РФ).

Плюс к этому начислят пени за каждый день просрочки.

В любом из случаев пени будет составлять 1/300 действующей ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Дифференцированный режим расчёта пеней для физлиц не применяется, поэтому ставка всегда одинаковая и не зависит от длительности просрочки.

Как ФНС взыскивает неуплаченный НДФЛ с физлиц
17 сентября 2025 г. 9:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Можно ли избежать ответственность за неуплату или несвоевременную уплату НДФЛ

Есть несколько причин, по которым компании и ИП могут избежать ответственности или смягчить ее.

  1. Штраф могут не начислить, если будут одновременно выполнены условия:
  • вовремя предоставят расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию;
  • в 6-НДФЛ не допустят ошибок, пропусков или искажений, которые приводят к занижению налога;
  • перечислят НДФЛ до того, как узнают о выявлении нарушения налоговой или о назначении выездной проверки.
  1. Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом не применяется, когда доход выплачивают в натуральной форме (ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Например, выдают сотруднику товар, продукцию, оборудование или услуги вместо зарплаты. Но в этом случае важно уведомить налоговую, что удержать НДФЛ было невозможно.
  2. На основании статьи 112 НК РФ налоговая и суды вправе снизить штраф при наличии смягчающих обстоятельств, например:
  • нарушение допущено впервые;
  • неуплата носит кратковременный характер;
  • налог уплачен добровольно до вынесения решения;
  • отсутствие умысла.

Это может снизить сумму штрафа, иногда в 2–4 раза.

Также можно избежать начисления пени, если компания или ИП перечислили деньги на ЕНС, но допустили ошибку в уведомлении о налогах или не подали его, или если на дату просрочки сумма налога была перекрыта положительным сальдо.

Физические лица не несут ответственность, если агент не удержал НДФЛ, но не сообщил об этом физическому лицу и налоговой. В такой ситуации считается, что человек не знал и не мог знать о том, что с его дохода не был удержан налог (ст. 109 НК РФ, письмо Минфина от 10.06.2013 № 03-04-05/21472).