Переход на учет в другую ИФНС: документы, отчетность
Смотреть Содержание
Когда организация переезжает в другой район или даже город, она переходит под надзор новой налоговой инспекции. Из статьи узнаете, в каких случаях меняется ИФНС, как правильно пройти процедуру перерегистрации и на что обратить особое внимание при уплате налогов и сдаче отчетности в период перехода.
В каких случаях у налогоплательщика меняется ИФНС
Смена налоговой инспекции происходит в определенных случаях:
| Причина | Объяснение |
|---|---|
| Смена юридического адреса | Компания переезжает, потому что арендует другое помещение или находит заказчиков в другом районе |
| Льготные условия налогового режима | Компания переезжает в регионы, где применяют сниженные ставки УСН или возможность инвестировать в выгодные проекты. Например, в Санкт-Петербурге действует ставка 1% с дохода для ИТ-предприятий с госаккредитацией. |
| Присвоение статуса «Крупнейший налогоплательщик» (приказ ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@) | Крупнейшие налогоплательщики подчиняются не обычной районной ИФНС, а межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам |
| Реорганизация юридического лица (ст. 57 ГК РФ) | При слиянии, присоединении или преобразовании инспекция может поменяться. Новая или реорганизованная организация будет вставать на учет в ИФНС по новому юридическому адресу |
Как перейти в другую ИФНС компании
Процедура перехода в другую ИФНС зависит от того, переезжаете вы в пределах своего муниципального образования или в другой город.
Переход в своем районе
Нужно в течение 7 рабочих дней после изменения адреса отправить заявление № Р13014, договор аренды или выписку из ЕГРН в инспекцию, которая занимается регистрацией (ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Чтобы узнать реквизиты такой инспекции, на сайте ФНС введите свой адрес и увидите все данные.
В течение 5 дней без учёта выходных и праздников, регистрирующая инспекция внесет новый адрес в ЕГРЮЛ (ст. 8, ст. 18 Закона № 129-ФЗ).
Если налоговая не поменялась, вы всё равно обязаны сообщить ей о новом адресе, чтобы все документы и требования приходили по правильному адресу, а данные в реестре были актуальными.
Переход при переезде за пределы места нахождения
Переход из одной ИФНС в другую осуществляется так:
| Этап | Действия |
|---|---|
| Подача документов в регистрирующую инспекцию по предыдущему адресу |
За 3 рабочих дня со дня, когда приняли решение переехать, отправьте (п. 6 ст. 17 Закона № 129-ФЗ): — заявление № Р13014; — протокол общего собрания участников (акционеров) или решение единственного участника о смене адреса |
| Внесение записи в ЕГРЮЛ | Инспекция сделает это за 5 рабочих дней (ст. 5, ст. 8, ст. 18 Закона № 129-ФЗ) |
| Получение документов | На 6 рабочий день компания получит документ о внесении записи в ЕГРЮЛ. В нем будет указана дата, когда внесли запись о том, что меняется адрес (ст. 11 Закона № 129-ФЗ). От этой даты отсчитывается 20 календарных дней |
| Подача документов в регистрирующую инспекцию по новому адресу |
С 21 дня подаются: — заявление; — решение об утверждении изменений в уставе (новой редакции); — новую редакцию устава или лист изменений к нему; — договор аренды, выписку из реестра недвижимости; — квитанцию об уплате госпошлины. Если документы подаете через сайт ФНС или Госуслуги, МФЦ или нотариуса, пошлину не платят (ст. 333.33, ст. 333.35 НК РФ, Письма Минфина от 26.11.2020 № 03-05-04-03/103519, ФНС от 18.07.2019 № ГД-4-19/14001@) |
| Регистрация изменений в уставе и внесение записи в ЕГРЮЛ | Инспекция делает это в течение 5 рабочих дней (ст. 8, ст. 18 Закона № 129-ФЗ). Организацию переведут на учет в новую инспекцию, а в старой снимут с учета (п. 4 ст. 84 НК РФ) |
Если компания переезжает на домашний адрес своего генерального директора или владельца, у которого больше 50% долей, можно пропустить этапы 1-3 и сразу подать полный пакет документов в новую ИФНС в течение 7 рабочих дней (ст. 17 Закона № 129-ФЗ).
Переход обособленного подразделения
Порядок перехода в новую ИФНС разный для филиалов (представительств) и остальных обособленных подразделений.
Когда речь идёт о филиалах, в течение 7 рабочих дней со дня изменения адреса вносят сведения в ЕГРЮЛ (ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Для этого нужно подать документы — их перечень меняется в зависимости от того, указан адрес филиала в уставе организации или нет.
| Адрес не указан в уставе | Адрес указан в уставе |
|---|---|
| Подаётся только заявление в регистрирующую инспекцию по месту нахождения головной организации (ст. 5 Закона № 129-ФЗ). | В регистрирующую инспекцию по месту головной организации подаются заявление и весь пакет документов, как при перерегистрации компании (ст. 17, ст. 18 Закона № 129-ФЗ) |
В течение 5 рабочих дней инспекция внесет изменения в ЕГРЮЛ (ст. 8, ст. 18 Закона № 129-ФЗ).
По остальным обособленным подразделениям в течение трёх рабочих дней после решения о переезде подайте в налоговую по месту нахождения головного офиса уведомление № С-09-3-1 (ст. 6.1, ст. 23 НК РФ).
Налоговая сама передаст все данные в инспекции, чтобы снять с учёта в одном месте и поставить в другом (ст. 84 НК РФ). Вносить изменения в ЕГРЮЛ не нужно.
Как перейти в другую ИФНС предпринимателя
При изменения места жительства и смене домашнего адреса ИП, ИФНС уведомлять не нужно. Предпринимателя снимут с учета в старой инспекции и поставят на учет в новой автоматически, как только налоговая получит сведения из МВД о новом адресе (ст. 84, ст. 85 НК РФ).
Подавать заявление для внесения нового адреса в ЕГРИП тоже не нужно. Его внесут автоматически (ст. 5 Закона № 129-ФЗ).
Несмотря на автоматизм процедуры, предпринимателю важно:
- Своевременно зарегистрироваться по новому месту жительства в МВД.
- Проверить через несколько дней после прописки актуальность своих данных в ЕГРИП, запросив выписку на сайте ФНС.
- Уведомить банк о смене адреса.
Уплата налогов при смене ИФНС: что важно знать бухгалтеру
Ключевое правило — ориентироваться на дату внесения записи о новом адресе в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
ООО "Ромашка" сменило ИФНС 10 апреля 2024 года. Авансовый платеж по УСН за I квартал платят по старым реквизитам, а первый платеж за II квартал — уже по новым.
| Период | Куда платить | Какие реквизиты указывать | Примечание |
|---|---|---|---|
| До даты перехода | В старую ИФНС | Старые КПП и ОКТМО | Все налоги и взносы, начисленные за периоды до переезда |
| С даты перехода | В новую инспекцию | Новые КПП и ОКТМО | Все налоги и взносы, начисленные за периоды с даты переезда |
Смена налоговой не влияет на порядок перечисления на ЕНС. Система автоматически направит деньги в нужное отделение (ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@).
Куда сдавать отчетности при смене ИФНС: общие правила
Здесь также нужно отталкиваться от того, что для организаций датой перехода считается дата внесения записи в ЕГРЮЛ о новом адресе, для ИП — дата прописки по новому адресу.
Пока компания не встала на учёт в новую инспекцию, нужно сдавать отчетность в старую инспекцию, а когда встанет — в новую (ст. 23, ст. 80, ст. 81 НК РФ). Это касается отчётов:
- За периоды, которые закончились до перехода, но по которым не успели отчитаться;
- За периоды, которые начались, когда компания стояла на учете в старой инспекции, а закончатся после перехода. Пример. Компания была на учёте в старой ИФНС, переехала и встала на учёт в новой 20 августа 2024 года. Отчёты за третий квартал нужно предоставлять в новую инспекцию.
- Уточненки за прошедшие периоды.
Несколько примеров:
| Отчёт | Пояснение | Пример |
|---|---|---|
| 6-НДФЛ |
При смене адреса в течение года сдают два отчёта в две инспекции: — в старую — за период до переезда; — в новую — за период после переезда. Доходы и расходы делятся по дате переезда. В обоих расчётах указывают новый КПП (Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@). |
Компания переехала 6 мая. За полугодие нужно сдать два 6-НДФЛ: один в старую инспекцию с доходами за январь-апрель, другой в новую — с доходами за май-июнь |
| Декларация по налогу на прибыль | Сдается в новую инспекцию. Если переезд произошел в течение квартала, может потребоваться уточненная декларация, чтобы скорректировать ОКТМО для будущих платежей (п. 55 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). |
Организация перешла на учёт в новую инспекцию 10 июля 2024 года. 28 июня 2024 года компания уже подала в старую инспекцию декларацию за полугодие и указала авансовые платежи на июль, август и сентябрь. Можно подать уточнённую декларацию: — со старым ОКТМО — для авансового платежа до переезда; — с новым ОКТМО — для авансовых платежей за август и сентябрь. Это поможет избежать недопонимания с налоговой |
| УСН | Декларация сдается по новому месту учета. Новые реквизиты указывают, даже если отчитываются за период до переезда. Важно! Авансовые платежи и налог платят, указывая ОКТМО инспекции, в которой организация на учёте на момент платежа. | Компания на УСН переехала 1 июля 2024 года. За 2024 год она сдаёт годовую декларацию в новую инспекцию. Авансовые платежи за 9 месяцев 2024 года и налог за год уплачиваются по реквизитам новой инспекции |
| НДС | Декларацию сдают электронно, и после переезда они автоматически поступают в новую инспекцию | Компания переехала 1 сентября 2024 года. Декларация за 3 квартал 2024 года будет подана в новую инспекцию, даже если большая часть квартала пришлась на время до переезда |
Организации вне зависимости от смены ИФНС обязаны сдавать отчёты и декларации в те даты, которые установила налоговая.
Итоги
При переезде в другой район — двухэтапная процедура (уведомление старой ИФНС, затем подача документов в новую).
При переезде в своем районе или на домашний адрес директора/учредителя — упрощенный порядок.
Налоги и отчетность до даты перехода направляют в старой ИФНС, после — в новой. Ключевой ориентир — дата внесения записи в ЕГРЮЛ.
FAQ
- Нужно ли сообщать о переезде в банк и фонды?
Важно уведомить банк о новом юридическом адресе, чтобы обновить информацию и избежать блокировки счетов из-за несоответствия данных.
Фонды налоговая информирует автоматически. Регистрационный номер в ФСС останется прежним, а код подчинённости может поменяться. Номер в ПФР также может измениться.
- Нужно ли перерегистрировать онлайн-кассу?
Да, при смене юридического адреса нужно внести изменения в фискальный накопитель и перерегистрировать контрольно-кассовую технику (ККТ). Заявление нужно подать не позже чем на следующий рабочий день после изменений.
- Обязательно ли проводить сверку расчетов со старой ИФНС перед сменой адреса?
Нет, проводить сверку расчётов со старой ИФНС перед сменой адреса не обязательно (приказ ФНС России от 13 февраля 2018 года №ММВ-7-17/93@).