Ответственность за непредставление сведений в ФНС: когда штрафуют и как избежать рисков
Смотреть Содержание
Любая компания и ИП должны отправлять в ФНС налоговую отчетность, непредставление или пропуск установленного срока может повлечь штраф и пени. Кроме этого, ФНС имеет право направлять запросы на предоставление документов и сведений при соблюдении определенных условий для осуществления налогового контроля.
Состав нарушения
Любая компания и ИП должны отправлять в ФНС налоговую отчетность, не предоставления или пропуск положенного срока может повлечь штраф и пени. Кроме этого ФНС имеет права направлять запросы на предоставление документов и сведений при соблюдении определенных условий для осуществления налогового контроля.
За что могут оштрафовать компанию:
- Непредставление документов в установленный срок.
- Представление неполных или недостоверных сведений, то есть, если представленные документы содержат ошибки, неполную информацию или заведомо ложные данные.
- Отказ лица представить имеющиеся у него документы по запросу налогового органа.
- Непредставление или несвоевременное представление уточненной налоговой декларации или запрашиваемых пояснений.
Ответственность за непредставление сведений в ФНС: размеры штрафов
Рассмотрим в таблице размеры штрафов за непредставление сведений для компаний и ИП:
| Правонарушение | Штраф | Статья |
|---|---|---|
| За несдачу декларации по итогам налогового периода или подачу после установленного срока | 5% от суммы налога по декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб. | п.1 ст. 119 НК РФ |
| За непредоставление документов в налоговую (например, по авансовым платежам по налогу на прибыль) | 200 руб. — компании за каждый непредоставленный документ | п. 1 ст. 126 НК РФ |
| Отказ лица предоставлять документы по запросу ФНС | 10 000 руб. | п. 2 ст. 126 НК РФ |
| Непредставление пояснений к документам или уточненной декларации | 5 000 руб. | п.1 ст. 129.1 НК РФ |
| Повторное непредставление пояснений к документам | 20 000 руб. | п. 2 ст. 129.1 НК РФ |
ФНС также может начислить штраф в размере от 300 руб. до 500 руб. должностному лицу (п. 1 ст. 15.6 КоАП).
Существует установленный срок, до наступления которого документ должен быть представлен в налоговую инспекцию. Декларацию можно подать до 24:00 указанного дня. Если отправить ее хотя бы на час позже, это считается нарушением срока.
Согласно законодательству, если задержка подачи итоговой декларации превышает 20 рабочих дней, налоговые органы имеют право заблокировать банковские счета компании или ИП. А вот заблокировать счета за непредставление декларации по авансовым платежам налоговая не может, так как это промежуточная отчетность (Письмо ФНС РФ от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).
ЭДО и форма представления
Если декларация была сдана вовремя, но на бумаге, а нужно было в электронном виде, то оштрафовать компанию за несвоевременное представление отчетности ФНС не может. Ответственность грозит за нарушение способа подачи декларации в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Исключением является декларация по НДС. Если компания или ИП подали бумажную декларацию в последний день установленного срока и не успевают представить электронную версию вовремя, налоговая инспекция расценит это как непредставление декларации. За подобное нарушение предусмотрен штраф согласно п. 1 ст. 119 НК РФ.
Ответственность за сдачу декларации на старом бланке
Первичная декларация подается по той форме, которая действует на день ее подачи. Если по ошибке был отправлен документ на старом бланке, то это не считается нарушением, но налоговая может его отклонить, а это приравнивается к несдаче. При повторной подаче декларации на правильном бланке это может считаться уже опозданием по сроку.
Формально налоговая может выписать штраф за несвоевременное представление декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ. Но если такое решение принято на основании представления декларации на устаревшем бланке, то его можно оспорить в вышестоящем налоговом органе или, при необходимости, в судебном порядке. Вероятность отмены решения налоговой инспекции в данном случае достаточно высока.
Смягчающие обстоятельства: как снизить штраф
Существуют ситуации, когда штраф не применяется или его размер уменьшен (ст. 111, 122 НК РФ)
Есть обстоятельства, которые исключают вину налогоплательщика в нарушении налогового законодательства. А есть, которые смягчают, но они не исключают полностью ответственность, а лишь уменьшают размер назначаемого штрафа. Подробнее — в таблице ниже.
| Отмена штрафа | Снижение размера штрафа |
|---|---|
— Форс-мажорные обстоятельства. Например, стихийные бедствия, техногенные катастрофы, которые невозможно было предвидеть или предотвратить. — Если налогоплательщик в момент совершения налогового нарушения не осознавал характер своих действий или не мог ими управлять в силу болезни(данный факт должен быть подтвержден документами, представленными в налоговую инспекцию). — Налогоплательщик письменно сможет доказать, что он добросовестно заблуждался относительно своей обязанности предоставить те или иные сведения, и это заблуждение было вызвано объективными причинами (например, разъяснениями финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции). |
— Тяжелые личные или семейные проблемы. — Нарушение закона, совершенное под влиянием угрозы, насилия или в силу материальной, служебной или иной зависимости. — Тяжелое материальное положение. — Другие обстоятельства по решению суда или налогового органа. |
Окончательное решение об этих обстоятельствах принимает суд или налоговая инспекция, занимающиеся рассмотрением конкретного дела о правонарушении.
В качестве обстоятельств, способствующих смягчению ответственности, могут рассматриваться и такие факторы как:
- Отсутствие негативного влияния правонарушения на экономическую ситуацию и ненанесение материального вреда государству.
- Совершение налогового нарушения без предварительного замысла.
- Несущественность нарушения, а также своевременная выплата налоговой суммы и штрафных санкций.
- Организационно-правовая форма налогоплательщика, его финансирование из средств бюджета.
- Первичное совершение подобного правонарушения.
- Сложное финансовое положение организации, наличие кредитов перед сторонними организациями, отсутствие прибыли, долги перед партнерами.
- Технические неисправности, такие как программные ошибки или сбой в компьютерной сети.
Судебная практика
⚖️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.07.2023 № Ф04-2720/2023 по делу № А45-961/2022
В результате камеральной проверки было обнаружено умышленное правонарушение в уплате НДС. Инспекторы привлекли компанию к ответственности, начислив штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ). Но так как у компании это повторное нарушение, размер штрафа был увеличен до 80% от неуплаченной суммы. Штраф составлял 205 679 885,75 руб. от неуплаченной суммы НДС. Компания обратилась в суд с иском признать недействительным решения налогового органа.
Суд признал правомерным доначисление НДС и пени, но, принимая во внимание смягчающие обстоятельства, снизил размер штрафа. При этом были учтены:
- Сложное финансовое положение юрлица: возбуждено дело о несостоятельности и введена процедура банкротства (наблюдение сроком на 4 месяца).
- Большая кредитная задолженность в размере свыше 8,1 млрд руб.
- Задолженность по заработной плате работникам.
- Резкое увеличение ключевой ставки ЦБ, оказывающей прямое влияние на финансовые обязательства компании.
- Полное покрытие ущерба, нанесенного бюджету в результате уплаты доначисленного НДС, штрафных санкций и пени.
- Высокий размер штрафных санкций (более 200 млн рублей).
- Важная роль компании в экономике страны и региона, а также риск прекращения деятельности.
FAQ
- Когда наступает ответственность за непредставление сведений в ФНС?
Есть три основные ситуации: налогоплательщик не представил сведения вовсе, представил сведения с опозданием, представил некорректные или неполные данные.
- Какие штрафы предусмотрены за непредставление сведений, не связанных с налоговой отчетностью?
Ответственность, не связанная с налоговой отчетностью, может быть о непредоставления данных:
👉 об открытии/закрытии счета в банке;
👉 о контролируемых иностранных компаниях;
👉 о ККТ;
👉 о движимом и недвижимом имуществе.
- Что делать, если срок подачи сведений уже пропущен?
Если вы обнаружили, что срок подачи сведений пропущен, необходимо действовать незамедлительно: представить сведения как можно скорее, подать ходатайство о смягчении ответственности, использовать льготы (в некоторых случаях законодательство предусматривает льготы для впервые совершивших нарушение). Если ситуация сложная, стоит проконсультироваться с налоговым юристом или бухгалтером.