Какую отчетность сдает и какие налоги платит обособленное подразделение в 2025 году

Смотреть Содержание

Многие компании при расширении бизнеса создают обособленные подразделения (ОП). Типы и формы отчётности обособленного подразделения зависят от того, как организован бухгалтерский учёт.

Виды обособленных подразделений

Всего существует 2 вида ОП: выделенный на баланс и невыделенные. Рассказываем, что это обозначает.

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс

Если ОП выделено на отдельный баланс, это фиксируется в учредительных документах и учетной политике компании. Подразделения открывают свой р/с и формируют собственную бухгалтерскую службу.

Для нужд управления они готовят документы, где отражаются финансовое состояние и активы. Такие данные не подаются в налоговые органы, потому что являются внутренними отчётами, которые головная компания разрабатывает самостоятельно (письмо Минфина от 02.06.2005 № 03-06-01-04/273).

Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс

Если ОП не оформлено как самостоятельное подразделение, бухгалтерский учёт ведётся централизованно — в рамках головной компании. Все операции фиксируются на основе первичной документации, передаваемой подразделением в установленные сроки. В этом случае ОП не подаёт отчётность в налоговые органы, но может разрабатывать документы для внутреннего использования или подготовки консолидированных отчётов.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Обособленные подразделения не сдают отдельно бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Причем неважно, выделены они на отдельный баланс или нет.

При подготовке финансовой отчётности по всей организации показатели подразделений и головного офиса суммируются (ч. 6 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Активы, закреплённые за ОП, одновременно отражаются как в балансе компании, так и в балансе самого подразделения. При этом счёт 79 для учета внутрихозяйственных операций использовать не требуется.

Налоги и отчетность обособленные подразделения

Обособленные подразделения платят все налоги по тем же правилам, что и головная компания — единым платежом на ЕНС. Но некоторые налоги имеют свои особенности. Расскажем о них подробнее.

Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль у обособленного подразделения регулируется местом перечисления нахождения головной компании и ОП.

В 2025 году общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%. При этом распределение налога между бюджетами осталось прежним: 17% поступает в региональные бюджеты, а 8% — в федеральный бюджет. По этой причине уплата и распределение налога может отличаться.

Перечислять налог на прибыль надо в общем порядке в составе ЕНП, но со следующими особенностями:

  • часть налога, зачисляемую в федеральный бюджет, распределять между ОП не надо;
  • часть налога, зачисляемую в региональный бюджет, надо распределять в зависимости от региона по каждому ОП пропорционально доли прибыли.

Декларация по налогу на прибыль сдается по головной компании и по месту нахождения каждого ОП или группы подразделений.

При составлении отчетности головной компании указывается информация по всей организации целиком, в том числе и с данными по ОП. В декларации по налогу на прибыль в отношении ОП прописывает информация только по своей деятельности.

Транспортный налог

Для уплаты ОП в этом случае руководствуется п. 1 ст. 363 НК РФ. Налог направляется по месту нахождения зарегистрированных транспортных средств. Определение места происходит в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

Сдавать декларацию по транспортному налогу не надо. Эту обязанность отменили с 2020 года.

НДФЛ с зарплат сотрудников и исполнителей по договорам ГПХ

Только те ОП, которые выделены на отдельный баланс, могут принимать именно к себе на работу сотрудников. Уплата налога производится по средствам ЕНП, то есть на единый налоговый счет.

Такие ОП должны сдавать сдавать зарплатную отчетность в том случае, если заключили:

  • Трудовой договор с сотрудником. То есть в тексте договора указано место работы — обособленное подразделение. Не важно, от «имени» кого подписан договор, главное — указания места работы в ОП.
  • Договор ГПХ с исполнителями-физлицами именно с ОП. Причем неважно, где фактически оказываются услуги.

В остальных случаях зарплатную отчетность сдает головная компания.

Страховые взносы с выплат физлицам

Взносы с зарплат сотрудников и исполнителей по ГПД перечисляются подразделением в том случае, если одновременно выполняются 2 условия:

  1. ОП само перечисляется выплаты физлицам;
  2. У подразделения есть отдельный расчетный счет.

Кто платит штрафы за нарушения по отчетности обособленных подразделений

Если ОП не выполняет налоговые обязательства или не сдаёт отчётность вовремя, вся ответственность ложится на головную организацию. Согласно российскому законодательству, юридическое лицо, владеющее филиалом, обязано обеспечить соблюдение всех налоговых требований (п. 7 ст. 83 НК РФ).

Основные виды ответственности:

  • Взыскание составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не превышает 30% общей суммы долга. Минимальный штраф в таких случаях — 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Исключение — 6-НДФЛ (штраф в сумме 1 000 руб. за каждый месяц просрочки).
  • Штраф за неуплату налогов. За каждый день просрочки начисляются пенив размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). Кроме этого за неуплату или частичную уплату налогов предусмотрен штраф в размере 20% от суммы задолженности. Если будет доказано, что компания намеренно уклонилась от уплаты, штраф увеличивается до 40% (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).