Перечень отчетности компаний и ИП на ЕСХН
Смотреть Содержание
Сельхозпроизводители, которые применяют ЕСХН, сдают отчетность по особым правилам. Набор документов зависит от трех факторов: есть ли сотрудники, нужно ли платить НДС, и зарегистрированы вы как организация или как ИП.
В статье — полный перечень отчетов, актуальные сроки сдачи и пошаговый расчет налога.
Кто использует ЕСХН
ЕСХН — это налоговый режим для тех, кто занимается растениеводством, животноводством, рыбоводством или лесным хозяйством. Главное условие: не меньше 70% дохода должно поступать от продажи продукции, которую вы сами вырастили или произвели из своего сырья (ст. 346.2 НК).
Полный список тех, кто имеет право применять такой режим:
| Категория налогоплательщиков | Пояснения |
|---|---|
| Обычные сельхозпроизводители | Фирмы и ИП, которые выращивают растения, животных, рыбу и т.д. |
| Рыболовецкие хозяйства (п. 2.1 ст. 346.2 НК) |
Организации, которые выполняют условия: — добывают рыбу или другие водные биоресурсы; — имеют свои или взятые в аренду рыболовные суда; — работников не больше 300 человек |
| Изготовители продуктов морского зверобойного промысла | Те, кто производит, например, шкуры, мясо, жир морских зверей |
Кто не имеет права на ЕСХН
Юрлица и ИП, которые только перерабатывают сельхозпродукцию, не могут перейти на ЕСХН. Также не могут использовать эту систему производители подакцизных товаров, кроме тех, кто делает вино и шампанское из своего винограда, игорный бизнес, казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Какие налоги заменяет ЕСХН
Для организаций ЕСХН заменяет (абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК):
- налог на прибыль, кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- налог на имущество, если его используют в сельхоздеятельности.
Для ИП ЕСХН заменяет (абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК):
- НДФЛ;
- налог на имущество, которое используют в сельхоздеятельности;
- НДС, кроме НДС при ввозе товаров.
Какую отчётность сдают на ЕСХН
Набор отчетов формируется исходя из того, как устроен бизнес: работает ли он в форме ИП или юрлица, есть ли сотрудники и возникает ли обязанность по НДС.
Декларация по ЕСХН
Это основной налоговый отчет, который показывает, сколько вы заработали, потратили и как посчитали налог к уплате. Его сдают все плательщики ЕСХН.
Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН
Нужно, чтобы налоговая понимала, какую сумму аванса по ЕСХН списать с единого налогового счета. Без него деньги повиснут на счете и не зачтутся.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
КУДиР ведут ИП вместо регистров бухучета. Это документ внутреннего учёта. Сдавать его никуда не нужно, но требуется показать налоговой, если она запросит при проверке. Если ведете книгу учета в компьютере, в конце года ее следует распечатать, подписать и поставить дату. Сделать это нужно до 31 марта.
Декларация по НДС
Декларацию по НДС сдают плательщики ЕСХН, которые не освобождены от НДС (ст. 145 НК). Отражает, сколько налога вы начислили покупателям и сколько приняли к вычету. Сдается только в электронном виде. Дополнительно нужно вести книги покупок и продаж и выставлять счета-фактуры.
6-НДФЛ
6-НДФЛ сдают организации и ИП с сотрудниками. Показывает, сколько вы начислили зарплаты, удержали НДФЛ и перечислили в бюджет.
Расчет по страховым взносам
РСВ — отчет по взносам за сотрудников. Нужен, чтобы налоговая видела, начисляли ли вы взносы и правильно ли все платили.
ЕФС-1
Единый отчет в Социальный фонд (ЕФС-1) для работодателей. Объединяет данные о стаже сотрудников, взносах на травматизм и кадровых событиях.
Бухгалтерская отчетность
Сдают только организации. Включает:
- баланс;
- отчёт о финансовых результатах;
- отчёт о движении денег для компаний крупного и среднего бизнеса.
Показывает общую картину финансового состояния компании: какие активы, долги и капитал у нее есть.
Сводная таблица: отчетность на ЕСХН
Минимальный набор для ИП без работников и с освобождением от НДС — годовая декларация и КУДиР для внутреннего учета. Организациям даже без сотрудников и НДС нужно сдавать еще и бухгалтерскую отчетность. Ниже — полная таблица со сроками и требованиями.
| Отчетность | Куда сдавать | Кто сдает | Сроки |
|---|---|---|---|
| Уведомление об авансовом платеже по ЕСХН | ФНС | Все плательщики ЕСХН | Ежегодно до 25 июля |
| Декларация ЕСХН | ФНС | Все плательщики ЕСХН | До 25 марта следующего года |
| Декларация по НДС | ФНС | Если нет освобождения от НДС | Ежеквартально, до 25 числа |
| Декларация по налогу на имущество | ФНС | Если недвижимость облагается по балансовой стоимости и не используется в сельхоздеятельности | До 25 февраля следующего года |
| КУДиР | По требованию ФНС | Только ИП | Заверяется до 31 марта |
| 6-НДФЛ | ФНС | При наличии сотрудников | Ежеквартально, до 25 числа, за год — до 25 февраля следующего года (ст. 230 НК) |
| РСВ | ФНС | При наличии сотрудников | Ежеквартально до 25 числа |
| ЕФС-1 | СФР | При наличии сотрудников | В зависимости от раздела |
| Бухгалтерская отчетность | ФНС | Только организации | До 31 марта следующего года |
Как рассчитывать ЕСХН
По итогам полугодия до 25 июля нужно заплатить аванс.
Формула:
Авансовый платеж = (доходы за полугодие – расходы за полугодие) × 6%
Пример 1. Прибыль
Фермерское хозяйство получило доход за полугодие — 2 500 000. Расходы на семена, удобрения, топливо и зарплату составили 1 800 000 рублей.
Авансовый платеж: 42 000 рублей ((2 500 000 – 1 800 000) × 6%).
Пример 2. Убыток
Доход за полугодие — 1 200 000, расходы — 1 500 000 рублей, например, купили дорогую технику.
Убыток: –300 000 рублей (1 200 000 – 1 500 000).
В этом случае аванс платить не нужно. Убыток 300 000 можно учесть при расчете налога за год.
По итогам года до 25 марта нужно посчитать сумму налога. При расчете учитываются все годовые доходы и расходы, а также убытки прошлых лет. Из получившейся суммы нужно вычесть аванс за полугодие, а разницу доплатить в бюджет.
Формула:
ЕСХН за год = (доходы за год – расходы за год) × 6%
Пример 3. Доплата за год
Возьмем данные из примера 1. За второе полугодие доходы выросли.
- Доход за год — 6 000 000.
- Расход за год — 4 200 000.
Налог за год: 108 000 рублей ((6 000 000 – 4 200 000) × 6%).
Аванс за полугодие уже заплатили 42 000.
Итого к доплате за год: 66 000 рублей (108 000 – 42 000).
Иногда по итогам года налог получается меньше, чем аванс. Тогда возникает сумма к уменьшению. Она не возвращается наличными, а увеличивает сальдо единого налогового счета, и этими деньгами можно закрыть будущие платежи.
Пример 4. Переплата
Доход за год — 3 500 000.
Расход за год — 3 400 000, например, в конце года закупили много удобрений.
Налог за год: 6 000 рублей ((3 500 000 – 3 400 000) × 6%).
Аванс за полугодие заплатили 42 000 рублей.
Итог: налог к уменьшению: –36 000 (6 000 – 42 000).
Получается, ничего доплачивать не нужно. Переплата в 36 000 останется на ЕНС и будет учтена в будущих платежах.
Как заполнить декларацию по ЕСХН: пошаговая инструкция
Последняя редакция декларации утверждена приказом ФНС от 18 декабря 2020 года № ЕД-7-3/926@.
Шаг 1. Заполните титульный лист
Укажите стандартную информацию: ИНН, КПП, налоговый период, отчетный год, код ИФНС.
Для организаций код места учета — «214», для ИП — «120». А также полное наименование или ФИО.
Шаг 2. Заполните раздел 2 — расчет налога
Укажите:
- стр. 010 — доходы за год;
- стр. 020 — расходы за год;
- стр. 030 — налоговая база (стр. 010 – стр. 020);
- стр. 040 — убытки;
- стр. 045 — ставка (6% или региональная льготная)
- стр. 046 — обоснование применения льготной ставки;
- стр. 050 — исчисленный налог.
Шаг 3. Заполните раздел 2.1 — информацию об убытках
Заполняйте только если уменьшаете текущий налог на убытки. Укажите суммы убытков по годам (строки 010–110) и остаток неперенесенного убытка (стр. 120).
Шаг 4. Заполните раздел 1 — итоговую сумму к уплате
Укажите:
- Стр. 001 и 003 — ОКТМО. Если код в течение года не менялся, то строку 003 заполнять не нужно.
- Стр. 002 — сумма аванса;
- Стр. 004 — сумма ЕСХН к доплате;
- Стр. 005 — сумма ЕСХН к уменьшению. Заполняется, если аванс превысил сумму годового налога
Шаг 5. Заполните раздел 3 — информацию о целевом финансировании
Предназначен только для тех, кто получал средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства (ст. 251 НК).
Как сдать декларацию по ЕСХН
Декларацию по ЕСХН можно сдать на бумаге или в электронном виде. Способ зависит от численности сотрудников:
- если за год в среднем работало до 100 человек, можно выбрать любой вариант;
- если больше 100 — можно использовать только электронный формат (ст. 80 НК).
Крайний срок сдачи декларации по ЕСХН — 25 марта следующего года.
Для тех, кто прекращает деятельность — не позднее 25 числа месяца после закрытия (ст. 346.10 НК).
ЕСХН и налог на добавленную стоимость
С 1 января 2025 года вступили в силу поправки (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ), которые освобождают некоторых сельхозпроизводителей от лишней бумажной работы.
Теперь плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от НДС, могут не выставлять счета-фактуры, если годовой доход не превышает 60 миллионов. Вновь зарегистрированные ИП и организации могут применять освобождение в первый год работы, независимо от суммы дохода.