НДС с аванса в 2026 году
Смотреть Содержание
С 2026 года вступают в силу обновленные правила расчета и уплаты НДС с авансовых платежей. Налогоплательщикам важно знать: при получении предоплаты необходимо начислять НДС независимо от формы оплаты.
При этом существуют важные исключения, когда налог с аванса не взимается, а также случаи, когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс. В статье разберем нюансы: от особенностей оформления документов до конкретных примеров расчета налога.
Когда исчисляют НДС с авансов полученных
С 2025 года требование по начислению НДС с полученных авансов распространилось на компании, работающих на УСН, в дополнение к традиционным плательщикам НДС. Это расширение привело к появлению в документации новых ставок налога – 5% и 7%, помимо стандартных 22% и 10%.
Упрощенцы должны платить НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость, если их доходы превысили:
- 60 млн руб. в год — 2025 год;
- 20 млн руб. в год — за 2025 год или в 2026;
- 15 млн руб. в год — за 2026 год или в 2027;
- 10 млн руб. в год — за 2027 год, в 2028 и далее.
Налогоплательщики на УСН, которые получили доход более определенного лимита, должны платить НДС . Теперь они также выставляют счета-фактуры с исчисленным налогом и сдают декларации по НДС.
Причем компании на УСН должны указывать НДС в договорах. Как включить такое условие в соглашение с контрагентам — рассказали в отдельной статье.
По правилам, изложенным в пункте 3 статьи 168 НК РФ, организация обязана выставить соответствующий документ в течение 5 календарных дней после получения предоплаты. Однако существуют исключения, когда НДС с аванса начислять не требуется. К ним относятся случаи, когда:
- реализация за пределами РФ;
- компания имеет освобождение от уплаты НДС, либо реализуемые товары облагаются по нулевой ставке;
- продавец производит товары с длительным циклом изготовления (более шести месяцев), входящие в специальный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 года № 468 (например, вакцины, грузоподъемные краны, грозозащитные полосы и другие).
Какие документы предоставить на начисленный НДС с авансов
При получении предварительной оплаты организация должна рассчитать НДС и выдать соответствующий документ покупателю. При исчислении НДС с авансов, счет-фактура имеет особую форму заполнения: в графе с наименованием товара указывается обобщенная формулировка “Предварительная оплата за товар”, без детализации конкретного ассортимента.
Ключевым отличием такого счета-фактуры от обычного является код “02” в специальном поле, который выполняет двойную функцию: для продавца он подтверждает получение аванса, а для покупателя – факт перечисления предварительной оплаты.
Как выставить счет-фактуру на аванс и ее образец >>>
Как рассчитать НДС с авансов: пример
Рассмотрим практический пример расчета НДС с авансов по НК РФ. Используя единую базу исходных данных, мы продемонстрируем методику вычислений для различных налоговых ставок. Это позволит наглядно увидеть особенности расчета при разных ставках НДС и понять общий принцип формирования налогооблагаемой базы с учетом авансовых платежей.
Компания 27 марта 2026 года получила предоплату в размере 1 472 583 рублей, отгрузка планируется после сдачи декларации НДС за 1 квартал 2026 года.
| Ставка налога | Пример расчета |
|---|---|
| 22% | 1 472 583 * 22 : 122 = 265 548 |
| 10% | 1 472 583 * 10 : 110 = 133 871 |
| 7% | 1 472 583 * 7 : 107 = 96 337 |
| 5% | 1 472 583 * 5 : 105 = 70 123 |
В зависимости от применяемой ставки, поставщик, получивший предоплату, обязан выставить покупателю счет-фактуру на аванс.
Где отражается НДС с авансов
При получении аванса продавец должен внести запись в книгу продаж о НДС с авансов в том периоде, когда был оформлен соответствующий документ. Книга продаж служит детализацией показателей, отраженных в третьем разделе декларации по НДС. Покупатель НДС с авансов в книге покупок отразить вправе, но не обязан.
В ней предусмотрено отдельное отражение авансовых операций: в графе 3 строки 070 раздела 3 указывается общая сумма предоплаты, включая НДС, а в графе 5 строки 070 выделяется непосредственно сумма налога.
Так выглядит отражение продавцом налога с предоплаты по ставке 7%.
Пример
В первом квартале 2026 года покупатель получил счет-фактуру на аванс и воспользовался правом на налоговый вычет НДС. После фактической отгрузки товара во втором квартале 2026 года ему необходимо отразить в декларации за этот период восстановление НДС с аванса, а также учесть входной налог по документам на реализацию продукции.
Вычет продавцом ранее уплаченного НДС с авансов после отгрузки товара фиксируется кодом “22” в книге покупок.
Вычет могут получить только те компании, которые уплачивают НДС по ставке 10% и 20%. Если упрощенец применяется льготные ставки в 5% или 7% — ему не положен вычет.
Книга покупок формируется плательщиками НДС при наличии права на налоговые вычеты в соответствии со статьей 172 НК РФ. При заполнении документа необходимо указать следующие обязательные реквизиты:
- Идентификационные данные плательщика (ИНН и КПП) и номер листа.
- Временной период, за который составляется книга покупок.
- Код операции, а также реквизиты счет-фактуры (номер и дату).
- Сумму приобретения и выделенный НДС.
- Сведения о прослеживаемых товарах (при их наличии) и т.д.
- Все данные должны быть внесены в соответствующие графы документа в установленном порядке.
Книга продаж (раздел 9) формируется во всех случаях, если у плательщика есть обязанность по исчислению налога. Порядок заполнения книги продаж найдете в разделе IX Приказа ФНС от 05.11.2024 года № ЕД-7-3/989@.