НДС на УСН: как выбрать выгодную ставку
Смотреть Содержание
Для большинства компаний и ИП на УСН стал обязательным налог на добавленную стоимость с возможностью выбора ставки налога. Правильный выбор значительно снизит налоговую нагрузку, а ошибка приведет к лишним затратам.
Разберемся, какую ставку НДС выгоднее выбрать на УСН.
Кто и как платит НДС на УСН
С 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС, но для некоторых действуют исключения.
| Кто обязан платить НДС, а кто освобожден | Описание |
|---|---|
| Освобождены от уплаты НДС на УСН | С 2026 года освобождены от уплаты НДС компании и ИП на упрощенке, доход которых за 2025 год или в 2026 не превышает 20 млн руб. В течение 2 лет этот лимит будет снижаться |
| Обязаны платить НДС | Упрощенцы с доходами свыше 20 млн рублей. Им требуется выбрать одну из доступных ставок |
Какую ставку НДС на УСН можно выбрать
| Доход за предыдущий год или текущий | Доступные ставки |
|---|---|
| 20 – 250 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятор максимальная сумма доходов в 2026 году 272,5 млн) | 5% или общие: 22%, 10%, 0% |
| 250 – 450 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятор минимальная сумма доходов в 2026 году 272,5 млн, а максимальная — 490,5 млн) | 7% или общие |
Совмещать разные ставки для разных контрагентов запрещено.
До 2025 года включительно ставка НДС составляла 20%.
Упрощенцы должны платить НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость, если их доходы превысили:
- 60 млн руб. в год — 2025 год;
- 20 млн руб. в год — за 2025 год или в 2026;
- 15 млн руб. в год — за 2026 год или в 2027;
- 10 млн руб. в год — за 2027 год, в 2028 и далее.
Какая ставка НДС выгоднее: сравниваем 5%, 7% и 22%
Выбор между пониженной и общей ставкой — это поиск баланса между суммой начисленного налога и правом на налоговый вычет.
Особенности пониженных ставок (5% и 7%)
- Плюс: низкая ставка - меньше налог к начислению.
- Минус: нет права принимать к вычету «входной» НДС, предъявленный поставщиками. Эта сумма включается в расходы (при объекте «Доходы минус расходы»).
Особенности общей ставки (22%)
- Плюс: есть право на вычет входного НДС, что может значительно уменьшить налог к уплате.
- Минус: ставка высокая, что ведет к большой сумме начисленного налога.
Ключевой показатель для выбора — доля входного НДС
Чтобы понять, какая ставка для вас выгоднее, рассчитайте, какую долю от суммы начисленного вами НДС составляет налог, который вам предъявляют поставщики.
| Доля входного НДС | Выгодная ставка |
|---|---|
| Меньше 65% | 5%, 7% |
| От 65 до 75% | Выгоднее 5%, 7%, но уже близка выгода для ставки 22% |
| Выше 75% | Однозначно общие ставки |
Разбираем на примере
Выручка с НДС 100 млн рублей.
| 5% | 22% | |
|---|---|---|
| Выручка с НДС | 100 000 000 | 100 000 000 |
| Исчисленный НДС | 100 000 000 * 5/105 = 4 761 905 | 18 032 787 |
| Вариант 1. Закупка 65 млн руб., сумма входящего НДС | Не принимается к вычету | 11 721 311 |
| Вариант 2. Закупка 75 млн руб., сумма входящего НДС | Не принимается к вычету | 13 524 590 |
| Вариант 3. Закупка 80 млн руб., сумма входящего НДС | Не принимается к вычету | 14 426 230 |
| Вариант 1. НДС к уплате в бюджет | 4 761 905 | 18 032 787 – 11 721 311 = 6 311 476 |
| Вариант 2. НДС к уплате в бюджет | 4 761 905 | 18 032 787 – 13 524 590 = 4 508 197 |
| Вариант 3. НДС к уплате в бюджет | 4 761 905 | 18 032 787 – 14 426 230 = 3 606 557 |
На основе таблицы сделаем выводы:
— Выбор ставки «вслепую» не работает. Не всегда пониженная ставка НДС (5%) приводит к меньшей налоговой нагрузке. Ее выгода напрямую зависит от доли расходов, облагаемых НДС, в вашей структуре затрат.
— Существует условная точка безубыточности. В нашем примере – это расчеты при варианте 2. При данных, взятых для расчета, сумма НДС к уплате примерно одинаковая.
В данном примере ставка НДС 22% становится выгодной, когда сумма входного НДС превышает 75%.
Чем выше доля затрат и входящий НДС, тем выгоднее ставки общей системы. Компаниям с высокой маржинальностью (низкой долей материальных затрат) может быть выгодна пониженная ставка. Компаниям с низкой маржей, где затраты составляют значительную часть выручки, почти всегда будет выгоднее работать с общей ставкой НДС и применять вычеты.
Пошаговый алгоритм выбора выгодной ставки НДС
- Спрогнозируйте доходы. Оцените доходы за 2025 год, чтобы понять, какие ставки вам доступны. Спланируйте выручку на 2026 год, чтобы оценить риски перехода на повышенную ставку в течение года.
- Проанализируйте долю входного НДС. Возьмите данные по расходам за последние 12 месяцев и выделите из них те, что облагаются НДС (закупка услуг, материалов, товаров). Рассчитайте сумму входного НДС, который вы могли бы принять к вычету. Сравните эту сумму с потенциальным начисленным НДС по разным ставкам.
- Оцените налоговую нагрузку в комплексе. Посчитайте не только НДС, но и налог по УСН при разных объектах («доходы» или «доходы минус расходы»). Учтите, что при выборе ставки 5% или 7% невозмещаемый «входной» НДС увеличит ваши расходы (при объекте «доходы минус расходы»).
- Зафиксируйте выбор. Оформлять специальное заявление в ИФНС не нужно. Ваш выбор будет виден в первой декларации по НДС. Для внутреннего пользования и обоснования решения рекомендуется составить бухгалтерскую справку с расчетами.
Что делать после того, как определитесь с выбором ставки НДС на УСН
После того как вы определились с выгодной ставкой НДС:
- Сообщите контрагентам информацию. Направьте партнерам уведомления о выбранной ставке, чтобы они могли корректно принимать НДС к вычету.
- Скорректируйте договоры. Внесите изменения в договоры, четко прописав, что цена включает (или не включает) НДС, и укажите применяемую ставку. Это поможет избежать споров.
- Подготовьте бухгалтерию. Настройте учетные системы, перенастройте ККТ для корректного выделения НДС в чеках и подготовьтесь к сдаче декларации по НДС, выставлению счетов-фактур или УПД. Обратитесь за предложениями к оператору ЭДО.
Таким образом, выбор ставки НДС на УСН - это стратегическое решение, влияющее на финансовый результат.
Не стоит автоматически выбирать самую низкую ставку. Тщательный анализ доли «входного» НДС и комплексный расчет налоговой нагрузки помогут принять верное решение и сохранить финансовую устойчивость вашего бизнеса с 2026 года.