НДФЛ с подарка: надо ли платить
Смотреть Содержание
Получить ценный подарок — всегда приятно. Но восторг от нового автомобиля, квартиры или крупной суммы может быть омрачен вопросом: а нужно ли платить налог с этого подарка. Это зависит от множества деталей: кто подарил, что именно и при каких обстоятельствах.
В статье разберем, когда подарок считается доходом, а когда можно не перечислять 13% в бюджет. Вы узнаете, как рассчитать сумму налога, кто обязан его уплачивать.
Кто и что может подарить
Договор дарения — официальное соглашение, по которому один человек (даритель) бесплатно дарит вещь или обещает подарить что-то в будущем. Например, бабушка дарит внуку квартиру, машину или ноутбук.
Тот, кто получает подарок, ничего не должен дарителю. Если требуется оплата или услуга, это купля-продажа или мена. Так, взамен квартиры человек обещает отдать машину. Такой договор будет признан притворной сделкой, что влечёт иные налоговые и юридические последствия для обеих сторон (ст. 170 ГК РФ).
Дарителем может быть практически любой человек или организация с оговорками:
| Даритель | Условия |
|---|---|
| Взрослый и полностью дееспособный гражданин |
Тот, кто полностью осознает, что делает, дарит вещи, которые ему принадлежат (ст. 28, ст. 29, ст. 209 ГК РФ). Несовершеннолетние, подростки и недееспособные не могут самостоятельно совершать такие сделки |
| Юридическое лицо | Запрещено делать подарки организациям на сумму от 3 000 рублей (ст. 575 ГК РФ) |
Закон разрешает дарить (ст. 572 ГК РФ):
👉 Любые вещи: от книги до ценной квартиры или автомобиля.
👉 Имущественные права. Например:
- Право требования долга.
- Долю в уставном капитале ООО (ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
- Ценные бумаги (акции, облигации).
👉 Освобождение от обязанности: прощение долга или перевод долга третьему лицу (ст. 415 ГК РФ).
НДФЛ с подарка от близких родственников
Не облагаются НДФЛ подарки:
- от супругов,
- от родителей и детей (усыновителей и усыновленных),
- дедушек, бабушек и внуков,
- братьев и сестер (18.1 ст. 217 НК РФ).
Есть несколько тонкостей.
👉 Родство с супругом дарителя избавляет от необходимости уплаты НДФЛ с подарков (письмо Минфин от 08.11.2019 № 03-04-05/86156). Предположим, супруга дарителя — ваша сестра, тогда налога не будет на ту половину подарку, которая принадлежит жене (письмо от 03.10.2022 № 03-04-05/95255 Минфин).
👉 От НДФЛ с денежного подарка или вещей освобождается только то, что одаряемый использует в личных целях (письмо ФНС от 24.07.2023 № БС-4-11/9359@). Если муж подарит жене-ИП бизнес-недвижимость, нужно заплатить налог.
Если человек получает подарок от близкого родственника, важно представить в налоговую копию документа, подтверждающего близкие родственные отношения. Например, копию свидетельства о рождении ребенка, свидетельство о браке (ст. 217 НК РФ).
НДФЛ с подарка от других физлиц
Подарки от физических лиц облагаются НДФЛ с суммы подарка, если дарят:
- недвижимость;
- транспорт;
- акции, доли, паи;
- цифровые финансовые активы, цифровые права.
Так, если двоюродная сестра или свекор подарил квартиру, требуется перевести в бюджет НДФЛ (письмо ФНС от 29.01.2024 № БС-4-11/831@, письмо Минфин от 01.07.2018 № 03-04-05/37543).
Обязательно составляйте договор дарения, без него задекларировать доход не получится.
Иные подарки налогом не облагаются. Это одежда, косметика, украшения, бытовая техника для личного пользования. Сюда же относятся:
👉 Будущая квартира в новостройке (письмо Минфин от 26.11.2021 № 03-04-05/96062).
👉 Переводы с карту на карту (письмо ФНС от 11.02.2025 № БС-16-11/33@).
👉 Подарочные сертификаты (письмо Минфина от 23.11.2022 № 03-04-05/114390).
А ещё суд может признать неблизких родственников близкими. Например, прабабушку (письмо ФНС от 27.12.2023 № БС-4-11/16416@).
НДФЛ с подарка от компании
Организации могут делать подарки физлицам — сотрудникам и клиентам. Организация обязана рассчитать, удержать НДФЛ с подарка в натуральной и денежной форме (ст. 226, ст. 210 НК РФ).
| ✅ Удерживают НДФЛ | ⛔️ Не удерживают НДФЛ |
|
Стоимость подарка превышает 4 000 рублей в год. Удерживают налог с суммы превышения из ближайшей денежной выплаты (ст. 226 НК РФ) Если удержать налог не удаётся, работодатель до 25 февраля следующего года сообщает об этом в инспекцию и работнику (ст. 226 НК РФ). Работник подаёт 3-НДФЛ |
Доходы клиентов в виде бонусов, кэшбэка, скидок по программам лояльности (ст. 217 НК). Стоимость подарков, полученных в течение года, в пределах 4000 рублей. Это касается подарков в виде: — подарочных сертификатов (письма Минфина от 30.12.2015 № 03-04-07/77606, ФНС от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@); — проездных билетов на проезд (письмо Минфина от 26.05.2016 № 03-04-09/30648); — ценных подарков (письмо Минфина от 12.08.2014 № 03-04-06/40051); — подарков клиентам, которые участвуют в рекламных акциях (письма Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/98864, от 14.09.2012 № 03-04-06/6-279, от 02.07.2012 № 03-04-05/9-809) Подарки инвалидам и ветеранам ВОВ не облагаются НДФЛ — стоимость не имеет значения (ст. 217 НК РФ). Освобождение от НДФЛ не действует, если это: — вознаграждение за выполнение обязанностей сотрудникам; — оплата за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; — материальная помощь (ст. 191 ТК). — акция, к которой человек присоединился не на условиях публичной оферты, срок акцепта менее 30 дней или можно досрочно отозвать оферту. |
Чтобы доход считался подарком, который освобождается от НДФЛ с подарка сотруднику, лучше составить договор дарения или издать приказ руководителя (письмо Минфина от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Чтобы не запутаться в том, с чего взымать налог, стоит вести персонифицированный учет подарков (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2650).
НДФЛ с подарка детям от работодателя: нюансы
НДФЛ с подарков детям от работодателя начисляют по общим правилам:
- Если стоимость не превышает 4 000 рублей в год, НДФЛ не начисляется (ст. 217 НК РФ).
- С суммы превышения налог начисляется и удерживается в ближайшую выплату родителю.
❗️ Если договор дарения оформлен на ребёнка, необлагаемый лимит 4 000 рублей применяется к его доходу, а не доходу родителя (письмо Минфина от 24.07.2019 №03-04-05/55239).
Как рассчитать НДФЛ с подарка
Основные правила — в таблице.
| Кто дарит | Что дарит | Правила расчёта |
|---|---|---|
| Юрлицо или ИП | Деньги, вещи, имущество |
Подарки стоимостью до 4 000 рублей в год — освобождение от налога. Свыше 4 000 рублей в год — удержание НДФЛ с подарка 13%. Человеку выдают зарплату за вычетом налога. Если даритель не смог удержать налог — получатель сам подаёт 3-НДФЛ до 30 апреля и уплачивает налог до 15 июля. |
| Юрлицо или ИП | Премии | Всегда облагаются НДФЛ 13%. Получатель получает сумму за вычетом налога |
| Родственники | Деньги, вещи, имущество | НДФЛ не уплачивается |
| Не родственники | Деньги, вещи, имущество | Облагается НДФЛ 13%, если подарок дороже 4000 рублей. Налог платит получатель: подаёт 3-НДФЛ |
Как рассчитать НДФЛ с подарка:
Ставка НДФЛ с подарков может быть больше 13%:
✅ если стоимость подарка более 2,4 млн рублей, НДФЛ — 15%;
✅ подарок делают нерезидентам, НДФЛ — 30% (ст. 224 НК РФ).
За год сотруднику подарили подарки на 10 000 рублей. Налог составит 780 рублей ((10 000 - 4 000) × 13%) . Эту сумму удержат из зарплаты.
Если бы сотрудник был нерезидентом, то сумма НДФЛ составила бы 1 800 рублей (10 000 - 4 000) х 13%).
Рыночная стоимость определяется:
👉 Для недвижимости — по кадастровой стоимости из ЕГРН на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. Если вам подарили новую квартиру, для расчет НДФЛ с подарка смотрят на её кадастровую цену на ту дату, когда её внесли в реестр.
👉 Для транспорта — по его рыночной стоимости.
👉 Для акций, инвестиционных паев и доли в уставном капитале — по стоимости доли, соответствующей части стоимости чистых активов, либо по оценке независимого оценщика.
Работодатель подарил по итогам конкурса колонку «Алиса». Считаем налог:
- Рыночная стоимость 7490 рублей.
- Необлагаемый лимит 4000 рублей.
- Налог: (7490 - 4000 рублей) × 13% = 453,7 рублей.
Кто уплачивает НДФЛ с подарка
Кто должен уплатить НДФЛ — зависит от ситуации.
Налог уплачивает работодатель
Здесь ответственность за расчет НДФЛ с подарка лежит на дарителе. Если подарок выплачивается деньгами, НДФЛ удерживают при фактической выплате. С подарков в натуральной форме налог удерживают при последующих выплатах, в том числе авансов по зарплате (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).
- Нельзя удержать НДФЛ с подарка более 50% от суммы выплаты (ст. 226 НК РФ).
Удерживать НДФЛ можно до 31 января следующего года.
🕑 С 1 января 2024 года НДФЛ с подарка организации нужно уплачивать в сроки (ст. 226 НК РФ):
- не позднее 28 числа текущего месяца, если удержан с 1 по 22 число;
- не позднее 5 числа текущего месяца, если он удержан с 23 по 31 число предыдущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года, если налог удержан с 23 по 31 декабря.
Налог уплачивает работник
Если организация не может удержать налог, до 25 февраля следующего года она должна письменно уведомить об этом налоговую и физлицу (ст. 226 НК РФ, ст. 2, ст. 19 Закона № 259-ФЗ). В этом случае НДФЛ платит физлицо. Человеку выдают справку из приложения № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1. Тогда работнику нужно:
- Определить его сумму.
- До 30 апреля следующего года подать в налоговую 3-НДФЛ и выделить доход в виде стоимости подарка.
- До 15 июля уплатить налог. Реквизиты для оплаты можно найти в личном кабинете на сайте ФНС.
Налог уплачивает физлицо
НДФЛ с подарка родственнику не уплачивается. Если вы получили дорогой подарок от не родственника, ответственность за уплату налога лежит на получателе. Нужно подать 3-НДФЛ. Делать всё так же, как в предыдущем случае.