Налоговый мониторинг: что такое, зачем нужен, преимущества и недостатки
Смотреть Содержание
Зачем крупные компании добровольно открывают ФНС свои данные? Разберем, что такое налоговый мониторинг, какие выгоды он сулит бизнесу, с какими сложностями и судебными спорами может столкнуться компания при вступлении в налоговое «партнерство».
Что такое налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг – это особая, прогрессивная форма налогового контроля, которая регламентирована разделом V.2 НК РФ (ст. 105.26 – 105.31 НК РФ). Суть мониторинга в том, что налоговые органы в режиме реального времени проводят проверку документов, сведений компании путем электронного взаимодействия.
Стороны на период проведения мониторинга переходят от точечных стрессовых проверок к постоянному, дистанционному, прозрачному взаимодействию.
Разница обычного налогового контроля и современного мониторинга
| 🔍 Обычный контроль (выездные, камеральные проверки) | ✅ Налоговый мониторинг |
|---|---|
Проводится по факту сдачи отчетности, ошибки, несоответствия ищут постфактум |
Предоставление онлайн-доступа к системам учета, информации первичных документов, иных финсведений помогает найти ошибки до сдачи декларации, в режиме, близком к реальному времени |
Если выявлены противоречия или несоответствия, то в компанию поступает требование, специальное уведомление или мотивированное мнение.
У инспекторов широкий круг прав:
- истребование документов, пояснений, связанных с исчислением налогов;
- проведение допросов, осмотров территорий, привлечение экспертов и т.д.
Мотивированное мнение
Если пояснения в инспекцию не представлены или налоговый орган не убежден в правильности исчисления налогов, то инспекция обязана составить мотивированное мнение. Но ему предшествует составление и направление специального уведомления, в котором детально описываются выявленные нарушения и предлагаются меры по их устранению. Организации дается 15 дней, чтобы отреагировать на уведомление (предоставить пояснения, исправить ошибки).
После такой процедуры составляется мотивированное мнение. Этот документ отражает позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов, выявленных в ходе налогового мониторинга.
По п. 2 ст. 105.30 НК РФ компания вправе самостоятельно запросить мотивированное мнение, например, если есть сомнение или неясность планируемых, совершаемых сделок. Запрос составляется по специальной форме и содержит основные характеристики сделки:
👉 деловую цель;
👉 описание сделки, хозяйственной операции;
👉 информацию о контрагентах;
👉 копии документов и пр.
Инспекция представит мнение в течение 1 месяца с даты получения запроса (возможно продление срока еще на 1 месяц для запроса документов).
Зачем налоговый мониторинг бизнесу и государству
Участие в налоговом мониторинге – это стратегический ход для бизнеса, поскольку после перехода, компания и инспектор становятся скорее «партнерами», нежели контролируемым и контролирующим звеньями.
Значение для бизнеса
Бизнес снижает риск возможных споров, финансовых потерь, и получает возможность исправления ошибок в режиме реального времени. Фактически, организация может получить бесплатного эксперта высокого уровня в области налогообложения, который помогает бизнесу оценить правильность подходов к сложным сделкам и операциям.
Ключевое преимущество – это защита от выездных проверок (п. 5.1 ст. 89 НК РФ).
Налоговые органы не вправе проводить выездные проверки по тем налогам и за тот период, по которым в отношении компании проводится или был проведен налоговый мониторинг. Есть исключения, например, проверка разрешена, если мониторинг прекращен досрочно, не выполнено мотивированное мнение налогового органа в установленный срок и пр.
Значение для ФНС
В первую очередь повышается эффективность контроля. Налоговая получает постоянный доступ к данным плательщика, что позволяет предотвращать нарушения и их последствия. Инспекция может перераспределить рабочую силу кадровых специалистов с тотальных проверок на риск-ориентированный подход. Также налоговый мониторинг строится на принципах партнерства и открытости между бизнесом и государством.
Судебная практика по налоговому мониторингу
Но и через «розовые очки» нельзя смотреть на мониторинг, так как по состоянию на 2025 г. уже есть немало судебной практики.
Пример 1. Попытка признать мотивированное мнение налоговой недействительным
Рассмотрена в Постановлении Арбитражного суда Московской области от 21 февраля 2025 г. № Ф05-461/2025 по делу №А40-305119/2023. АО обратилось в суд с целью признать мотивированное мнение налоговой недействительным. Налоговая выявила занижение суммы НДПИ на природный газ, компания при самостоятельном расчете налоговой базы не применила приказ ФАС о повышении оптовых цен на газ.
Общество считало, что применение приказа, изданного в июле 2022 года, к правоотношениям, возникшим до его официального опубликования и вступления в силу, придает нормативному акту обратную силу, что ухудшает положение налогоплательщика. Суды трех инстанций отказали компании:
Обратная сила — это ситуация, когда закон применяется к событиям, которые произошли до его вступления в силу. Обычно это запрещено, чтобы не нарушать права граждан и организаций. Но в налоговом праве есть исключения — изменения могут действовать на прошлое, если:
✅ они смягчают ответственность — снижают штрафы;
✅ предоставляют льготы — освобождение от налога, вычет, пониженная ставка;
✅ снижают налоговые ставки;
✅ улучшают иным образом положение налогоплательщика.
Подробнее >>>
Мотивированное мнение в рамках налогового мониторинга – это не акт ответственности, оно не меняет права и обязанности плательщика. Это предупредительный и разъяснительный документ, который фиксирует позицию налоговиков и позволяет компании добровольно устранить ошибки без штрафов и пеней.
Положения НК РФ обязывают применять новую расчетную цен на газ с 1-го числа первого месяца периода, на который утверждаются цены. Компания (аффилированное лицо ПАО «Газпром») не могла не знать о периодическом пересмотре оптовых цен на газ и должна была их ожидать.
Таким образом, мотивированное мнение налоговой инспекции признано правомерным.
Пример 2. Попытка взыскать с контрагента уплаченный НДС в рамках налогового мониторинга
Рассмотрена в Постановлении Девятого Арбитражного апелляционного суда № 09АП-23654/2025 по делу № А40-136093/2024. Налоговый орган проводил налоговый мониторинг АО и прислал ему уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения. В документе содержалась информация об отказе в вычетах НДС, поскольку партнер компании является недобросовестным и непрозрачным звеном (нет имущества, ресурсов, есть признаки финансовых схем и пр.).
Перед заключением договора и начала сотрудничества компании должны проверить своих контрагентов. Это называется должной осмотрительностью.
Конкретный список документов не определен. Законодатели утверждают, что этот список может варьироваться в зависимости от сферы деятельности компании, отрасли, специфики финансовой и хозяйственной деятельности, стоимости сделки и других факторов.
Например, если цена контракта высока, компания может попытаться получить информацию о деловой репутации партнера для обеспечения должной осмотрительности.
Подробнее про должную осмотрительность >>>
Получив уведомление, АО добровольно уплатило в бюджет НДС и в судебном порядке начала процедуру взыскания уплаченной суммы с партнера. По договору между сторонами значилось, что контрагент компенсирует налоговые убытки, если вынесут:
- решение о доначислении налогов;
- требование об уплате налогов.
Но налоговая прислала уведомление, которое информирует о рисках и предлагает их добровольно устранить, что и сделало АО. Суд отказал акционерному обществе во взыскании убытков с ООО, так как компания добровольно доплатила НДС, хотя налоговая к этому не принуждала, а условия договора о возмещении убытков наступили бы только в случае принудительного взыскания.
Преимущества и недостатки налогового мониторинга
Как любой инструмент контроля, налоговый мониторинг имеет две стороны: положительную и отрицательную. Перед тем, как вступать в такие отношения с инспекцией, оцените плюсы и минусы.
✅ Преимущества налогового мониторинга
| Вид преимущества | Суть и описание |
|---|---|
| Отмена проверок | При соблюдении условий и, если нет оснований для их проведения, в период мониторинга не проводят проверки, например, выездные |
| Отсутствие штрафов | Если компания следует мотивированному мнению ФНС, то ей не грозят штрафные санкции |
| Устранение ошибок «до» | Уведомление инспекции предоставляет компании возможность устранить нарушения до того, как они могут привести к доначислениям и спорам. Но, как показывает судебная практика выше, не всегда финансовые потери получится взыскать с контрагента, поэтому обращайте внимание на то, какие условия установлены в договоре с партнером |
| Правовая определенность | Разрешено запрашивать мотивированное мнение по сложным вопросам или спорным ситуациям с целью получить позицию налоговиков |
| Снижение административной нагрузки | Нет длительных проверок, иных стрессовых процедур, экономия времени и ресурсов финансовых служб компании |
| Деловая репутация | Участие в налоговом мониторинге – признак соблюдения налоговой дисциплины, прозрачности в части налогообложения, что повышает доверие банков, инвесторов, контрагентов |
⛔️ Недостатки налогового мониторинга
| Вид недостатка | Суть и описание |
|---|---|
| Высокая прозрачность | С одной стороны, налоговый мониторинг – плюс для партнеров, а с другой – это возможный минус для компании, так как все хозяйственные операции становятся «открытой книгой» для ФНС. Ошибка или операция с риском незамедлительно выявляется |
| Техническая сложность | Необходимо соответствовать порядку подключения к налоговому мониторингу, ведение электронного архива. Большую роль приобретает ИТ-служба компании, принимающая непосредственное участие в процессе |
| Затраты на внедрение | Требуются первоначальные инвестиции в программное обеспечение, модернизацию (если нужно), привлечение консультантов, обучение персонала |
| Риск досрочного прекращения | Нарушение регламента (например, непредставление доступа, сокрытие данных) приведет к прекращению мониторинга и возможно инициирует полноценную выездную проверку |
| Кадровая зависимость | Эффективность работы зависит от квалификации сотрудников и их готовности к открытому диалогу с инспекцией |
Стоит ли переходить на налоговый мониторинг
Переходите на налоговый мониторинг, если:
👉 компания соответствует критериям;
👉 добросовестна в бухгалтерском и налоговом учете;
👉 нет секретов от инспекции;
👉 готовы к инвестициям, настройке внутренних процессов;
👉 стремитесь к минимизации рисков и отсутствию споров с ФНС;
👉 есть желание получить официальное мнение на сложные сделки.
Не вступайте в систему, если есть проблемы с налоговым учетом или «скелеты в шкафу». Также участие превратится в утопию, если нет финансовых, кадровых и технических ресурсов, а культура открытости и прозрачности не сформирована внутри организации.