Налоговый и отчетный периоды: что это такое, зачем нужны

Смотреть Содержание

• Что такое налоговый период
• Что такое отчетный период
• В чем разница между налоговым и отчетным периодами
• Примеры видов налогов и их периодов

Рассмотрим, что такое налоговый и отчетный периоды и чем они отличаются.

Что такое налоговый период

Налоговый период — это временной интервал, по завершении которого происходит расчет налоговой базы и исчисление суммы налога, которую необходимо выплатить. Он может включать в себя один или несколько отчетных периодов (ст. 55 НК РФ). Для большинства налогов он равен календарному году, если иное не указано в законодательстве (ст. 285 НК РФ и ст. 379 НК РФ).

Виды налогового периода:

• Календарный год — налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество (ст. 285, 216, 379, 405 НК РФ).
• Квартал — НДС, водный налог (ст. 163, 333.11 НК РФ).
• Месяц — акцизы, НДПИ (ст. 192, 341 НК РФ).
• Другие периоды. В зависимости от специфики деятельности и вида налога могут быть установлены иные периоды. Например, для ПСН в 2021 году (ст. 346.49 НК РФ).

В рамках налогового периода происходит учет всех доходов и расходов, которые влияют на расчет налога. По итогам определяется окончательная сумма налога, которую надо уплатить в бюджет.

Зачем нужен налоговый период

👉 Позволяет упорядочить процесс исчисления и уплаты налогов, делая его предсказуемым и понятным как для налогоплательщиков, так и для государства.

👉 Гарантирует, что все налогоплательщики рассчитывают свои налоги на основе сопоставимых данных за одинаковый промежуток времени.

👉 Устанавливает крайний срок для налоговых платежей и определяет период, в течение которого подготавливается отчетность.

Кроме этого, регулярное определение налоговых обязательств позволяет государству планировать свои доходы и расходы.

Что такое отчетный период

Отчетный период — это временной интервал, за который налогоплательщик должен предоставить отчетность по определенному налогу и произвести авансовые платежи (если требуется). Его продолжительность короче, чем у налогового. Как правило, один налоговый период включает в себя несколько отчетных, их количество устанавливается законодательно.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 285 НК РФ и ст. 379 НК РФ).

Основные характеристики отчетного периода:

• Всегда связан с налоговым и часто с ним совпадает. Однако, бывают исключения.
• Главная цель — предоставить налоговым органам информацию о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика за определенный промежуток времени.
• Определяет, за какой промежуток времени нужно заполнить и подать налоговые декларации, расчеты и другие формы отчетности.
• Может быть промежуточными по отношению к налоговому. Например, для налога на прибыль организации могут быть установлены ежеквартальные отчетные периоды, в течение которых уплачиваются авансовые платежи, а налоговым периодом является календарный год.

Зачем нужен отчетный период

👉 Своевременный контроль. Отчетные периоды позволяют налоговым органам отслеживать финансовое состояние налогоплательщиков и контролировать правильность исчисления и уплаты налогов.

👉 Прогнозирование налоговых поступлений. На основе данных, полученных в отчетные периоды, государство может прогнозировать налоговые поступления в бюджет.

👉 Выявление нарушений. Возможно своевременно отслеживать финансовую деятельность компании, предотвращать неточности в годовых отчетах и вовремя корректировать бюджет.

👉 Основа для анализа. Данные отчетных периодов используются для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и оценки эффективности налоговой системы.

В чем разница между налоговым и отчетным периодами

Для лучшего понимания, рассмотрим в таблице разницу между налоговым и отчетным периодами.

Примеры видов налогов и их периодов

Приведем примеры:

Налог на доходы физлиц (НДФЛ)

• Налоговый период: год.
• Отчетный период: год.

Основание: ст. 216 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Налоговый период: квартал.
• Отчетный период: квартал.

Основание: ст. 163 НК РФ

Налог на прибыль

• Налоговый период: календарный год.
• Отчетные периоды при обычных авансах: квартал, полугодие, 9 месяцев. При авансах, исчисляемых из фактической прибыли — месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее в течение года.

Основание: ст. 285 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

• Налоговый период: год.
• Отчетный период: полугодие.

Основание: ст. 346.7 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

• Налоговый период: квартал.
• Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Основание: ст. 346.19 НК РФ.

Налог на имущество юрлиц

• Налоговый период: календарный год.
• Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. Если налог рассчитывается из кадастровой стоимости: 1, 2 и 3 кварталы.

Основание: ст. 379 НК РФ.

Земельный налог

• Налоговый период: календарный год.
• Отчетные периоды для компаний: 1, 2 и 3 кварталы.
• Отчетные периоды компаний из Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и на территории "Сириус" могут быть кварталы или год, в зависимости от решения субъекта.

Основание: ст. 393 НК РФ.

💡 Понимание разницы между налоговым и отчетным периодами важно для правильного ведения бухгалтерского учета, своевременной уплаты налогов и подачи отчетности, чтобы избежать штрафов и санкций. Неправильное исчисление налогов или несвоевременная сдача отчетности могут привести к штрафам и другим санкциям со стороны налоговых органов.