Налоги с больничного листа в 2026 году
Смотреть Содержание
Выплаты по листку нетрудоспособности относятся к пособиям. У некоторых возникает закономерный вопрос: нужно ли с больничного пособия удерживать НДФЛ и платить страховые взносы? Ведь большинство социальных выплат от налогов освобождены.
Как на самом деле облагаются больничные — рассказываем в статье.
Оплата больничного: общая информация
Больничный лист подтверждает временную нетрудоспособность работника и дает право на получение пособия. В 2026 году порядок оплаты больничных в целом сохраняется. Закон предусматривает случаи, когда сотрудник может временно не работать и при этом сохранить доход. В частности, если он:
- заболел или получил травму;
- ухаживал за больным ребенком или другим родственником;
- ожидает рождения ребенка — есть больничный по беременности и родам;
- оказался на карантине или на карантин закрыли детсад ребенка;
- проходил протезирование в стационаре;
- долечивался в санатории сразу после больницы;
- получил травму на производстве.
Если речь идет о собственной болезни или травме, схема оплаты следующая:
- первые 3 календарных дня болезни оплачивает работодатель за счет собственных средств;
- с 4 дня и до окончания болезни выплату проводит Социальный фонд России (СФР).
Если человек находился на больничном не из-за собственной болезни или травмы, а по другой причине — по болезни ребенка или родственника, на больничном по беременности и родам, на карантине, по протезированию или проходил санаторное лечение после стационара — пособие целиком выплачивает СФР.
Работница текстильной фабрики Никитина Т. оформила больничный лист по уходу за заболевшим сыном на 7 дней. Поскольку это не собственная болезнь сотрудницы, всю сумму пособия перечислит СФР. Работодатель в выплате участия не принимает.
Важно помнить: право застрахованных лиц на больничный сохраняется (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- с момента заключения трудового договора и до его аннулирования;
- в период приостановления договора;
- при выполнении служебных и других обязанностей;
- в течение 30 дней после увольнения.
С 2023 года подрядчики по договорам ГПХ, за которых заказчик переводит взносы в Соцфонд, тоже получили право на оплату больничного. Он рассчитывается по тем же правилам, что и для штатных работников, При этом право на больничное пособие распространяется только на обычных физлиц.
Самозанятые и ИП могут получать больничные, если добровольно платят за себя взносы.
От чего зависит размер пособия
Размер больничного пособия напрямую связан со страховым стажем и средним заработком сотрудника за два предыдущих года. Чем больше стаж и зарплата, тем выше выплата.
К примеру, если стаж работника менее 5 лет, больничное пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка, а при стаже от 8 лет — все 100%.
Нужно ли платить НДФЛ с больничного в 2026 году и кто должен это делать
Государственные пособия, как правило, налогами не облагаются. Но с больничными листками другая история. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ суммы пособий по временной нетрудоспособности, включая выплаты по уходу за больным ребенком, не относятся к необлагаемым НДФЛ доходам. А значит, с таких выплат необходимо удерживать налог.
Логика такова — пособие по временной нетрудоспособности считается компенсацией утраченного заработка, а не классической мерой социальной поддержки. А значит, с точки зрения налогов такая выплата приравнивается к доходу.
Налоговыми агентами в этом случае выступают как работодатель — при выплате больничного за первые три дня за счет компании, так и Социальный фонд России — при выплате пособий с четвертого дня и других больничных, которые не оплачивает работодатель.
Больничный по беременности и родам: важное исключение
Пособие по беременности и родам относится к государственной выплате, поэтому освобождено от подоходного налога. Его полностью выплачивает СФР. Однако есть нюанс. По правилу, сумма выплаты рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудницы за два года, предшествующих декрету. При этом действует ограничение: для расчета пособия берется суммарный доход, не превышающий предельную величину базы для начисления страховых взносов за соответствующий год. В этих случаях сумма выплаты получается меньше среднего заработка декретницы.
Кроме того, не все могут получить пособие в размере 100% среднего заработка, если страховой стаж меньше восьми лет. Чтобы «дотянуть» выплату до реального среднего заработка, работодатели иногда доплачивают разницу за счет компании.
С такой доплаты удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы по общим правилам, поскольку это уже доход от работодателя, а не государственное пособие.
Какой процент НДФЛ удерживают с больничного листа
К доходам физлиц — налоговых резидентов РФ и стран ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия), которые работают по найму в России с 1 января 2025 года применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ — от 13 до 22% в зависимости от совокупного годового дохода. Больничное пособие включается в этот совокупный доход.
Для остальных нерезидентов, которые работают в РФ, НДФЛ удерживается по фиксированной ставке 30%.
Как упоминалось выше, НДФЛ с выплат по больничному могут удерживать два налоговых агента. За первые три дня болезни пособие выплачивает работодатель — и именно он удерживает налог. Все, что идет дальше, оплачивает СФР, и налог удерживает он же. Для работника особой разницы нет. А вот бухгалтеру важно четко понимать, на каком этапе и кто отвечает за удержание и уплату налога.
Итак, если в бухгалтерию компании поступил больничный листок, в том числе от подрядчика по договору ГПХ, то бухгалтеру необходимо:
- Рассчитать сумму пособия за первые три дня болезни и перевести ее сотруднику в день ближайшей выплаты (аванс или зарплата).
- Перед переводом удержать с этой суммы НДФЛ по соответствующей ставке.
- Перечислить налог в бюджет. Дата уплаты зависит от даты выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- 28 число текущего месяца — налог, удержанный с 1 по 22 число.
- 5 число следующего месяца — налог, удержанный с 23 по последний день месяца.
- Последний рабочий день года — налог, удержанный с 23 по 31 декабря.
Таким образом, налог удерживается при фактической выплате пособия (работодателем или СФР) и на руки работник получает уже «чистыми». Работнику не нужно самостоятельно рассчитывать налог, подавать декларацию и платить НДФЛ в бюджет.
Страховые взносы с больничного листа
Пособия, которые выплачиваются по системе обязательного социального страхования, в том числе больничный лист по временной нетрудоспособности, не облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). То есть с этих выплат работодатель не платит взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС.
Согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховыми взносами облагаются выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполненную работу или оказанные услуги — то есть за фактический труд.
Вместо заключения
Кто оплачивает больничный и надо ли удерживать НДФЛ — в таблице.
| Основание | Кто платит пособие | Удерживается НДФЛ |
|---|---|---|
| Собственная болезнь / травма | Первые 3 дня — работодатель, с 4-го — СФР | Да |
| Декретный отпуск | Соцфонд | Нет (удерживается, если только работодатель доплачивал) . |
| Карантин, протезирование, санаторий | Соцфонд | Да |
| Уход за ребенком или членом семьи | Соцфонд | Да |
| Производственная травма | Соцфонд | Да |
FAQ
- Я уволился неделю назад и заболел. Больничный оплатят?
Да, если больничный открыт в течение 30 дней после увольнения. В том случае, если вы еще не устроились на новую работу, оплату проведет прошлый работодатель.
- Если я сидела на больничном с ребенком, налог тоже удержат?
Да. Несмотря на социальный характер выплаты, любой больничный, кроме “декретного”, облагается НДФЛ.
- Можно ли вернуть НДФЛ, удержанный с больничного?
В качестве налогового возврата за покупку жилья, медицину, учебу, спорт, страхование такой НДФЛ можно вернуть назад.