Материальная выгода по займам: как считать НДФЛ с учетом ставок ЦБ в 2026 году
Смотреть Содержание
- Что такое материальная выгода по займам и когда она возникает
- Новые ставки ЦБ и влияние на 2026 год
- Правила расчета материальной выгоды в 2026 году
- Пример расчета материальной выгоды по займам
- Порядок удержания и уплаты НДФЛ в 2026 году
- Судебная практика: находит ли налоговая неудержанный НДФЛ с материальной выгоды по займам
- Выводы для бизнеса
Выдаете заем директору или сотруднику в 2026 году? Не забывайте про расчет НДФЛ с материальной выгоды. Рассказываем, как правильно применять формулу с учетом минимальной ключевой ставки, чтобы выполнить обязанности налогового агента, избежать претензий от ИФНС и судебных разбирательств.
Что такое материальная выгода по займам и когда она возникает
Материальная выгода по займу – это та сумма, которую сэкономил человек, взяв в долг на очень выгодных условиях (ст. 212 НК РФ). Поясним на примере.
З.З. Законов обратился в банк с целью взять кредит, выдачу одобрили, но обозначили процентную ставку 22% годовых. Физлицо посчитало такие проценты очень высокими и обратилось к работодателю с аналогичной просьбой.
ООО «Закон.рф» выдало заем работнику по ставке 10%, что гораздо ниже ключевой ставки ЦБ РФ и предложения банков. Законов сэкономил на уплаченных процентах, это и есть материальная выгода. В такой ситуации, государство считает, что экономия – это дополнительный доход и с такого дохода требуется платить НДФЛ.
Матвыгоду облагают НДФЛ, если соблюдены несколько условий.
| Условие | Описание |
|---|---|
| Заем выдан на льготных условиях | Процентная ставка по договору ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, если заем в валюте, то ниже 9% (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ). Также льготным признают заем, при котором проценты не уплачиваются вовсе. |
| Заем выдан определенным лицом | Лицо, выдавшее заем взаимозависимо по отношению к получателю денег. Например, компания выдала заемные средств директору, работнику, родственнику учредителя и пр. |
Доход возникает каждый месяц (в последний день), пока действует договор займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Новые ставки ЦБ и влияние на 2026 год
После периода ужесточения денежно-кредитной политики, направленного на стабилизацию инфляции и укрепление рубля, в 2025 году уже наблюдается постепенное снижение ключевой ставки. В 2026 году ожидается, что ключевая ставка продолжит снижаться, а в 2027 году она достигнет «комфортной величины» в 7,5–8,5%.
За период с июля по ноябрь 2025 года ключевая ставка уменьшилась с 21% до 16,5%. Посмотреть действующую ставку можно на сайте ЦБ РФ.
Для физических лиц снижение ключевой ставки означает уменьшение процентных расходов по потребительским кредитам и ипотеке, а также снижение материальной выгоды. Таким образом, при снижении ключевой ставки Центрального банка уменьшается и налоговая нагрузка на получателя займа: если ставка по договору остаётся фиксированной, разница между договорной и расчётной величиной (то есть материальная выгода) становится меньше.
Правила расчета материальной выгоды в 2026 году
При расчете матвыгоды в 2026 г. по рублевым займам используется минимальная из двух ключевых ставок:
- на дату, когда договор заключен (или на дату последнего изменения по договору);
- на последний день месяца, за который считается полученный доход.
Выбор ключевой ставки защищает заемщиков от резкого роста налога при увеличении ключевой ставки ЦБ РФ в период сроков действия займа.
Ставки НДФЛ 2026 по материальной выгоде
Для налоговых резидентов – 35%, а для нерезидентов – 30%.
Формула расчета материальной выгоды по займам в 2026 году
Разберемся, какую формулу применит бухгалтер ООО «Закон.рф», если работнику Законову выдан заем в рублях, заем процентный.
Нюансы:
👉 Если работнику выдается беспроцентный заем, то по формуле из 2/3 минимальной ключевой ставки не вычитается ставка, установленная в договоре.
👉 Если заем в валюте, то используется не 2/3 минимальной ключевой ставки, а 9%. Полученную сумму материальной выгоды пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на последний день месяца.
Пример расчета материальной выгоды по займам
Законову выдали заем 31.01.2026 г. на сумму 500 000 руб., срок – 6 месяцев, ставка по договору – 10%. Предположим, что ключевая ставка ЦБ РФ равна 16,5%.
Первая задача бухгалтера – определить сумму материальной выгоды по выданным заемным средства
Для этого
1️⃣ Определите минимальную ключевую ставку
Предположим, что на дату заключения договора и на последний день месяца ставка одинаковая – 16,5%. Если бы на 28.02.2026 г. ключевая ставка снизилась до 15%, то бухгалтер вправе применить ее. Если на последний день февраля 2026 ставка увеличится до 18%, то бухгалтер вправе для расчета использовать ставку на дату заключения договора – 16,5%.
По условиям нашего примера используем ключевую ставку 16,5%.
2️⃣ Рассчитайте 2/3 от этой ставки
Получается 11% (16,5 * 2 / 3).
3️⃣ Определите количество дней по займу за месяц
Например, Законов пользовался заемными средствами в феврале 2026. Это весь месяц – 28 календарных дней (по условиям договора, % начисляются со следующего дня после выдачи денег, то есть с 1 февраля 2026).
4️⃣ Определите матвыгоду за февраль
Сумма материальной выгоды в феврале составит 383,56 руб. ((11% - 10%) * 500 000 / 365 * 28).
Вторая задача бухгалтера – это рассчитать НДФЛ с суммы матвыгоды от экономии на процентах по займу
Получившееся значение матвыгоды нужно умножить на ставку НДФЛ, которая зависит от резидентства. З.З. Законов – резидент РФ, поэтому бухгалтер применяет ставку 35%.
383,56 * 35% = 134,25 руб., округляем до целого значения – 134 руб.
Порядок удержания и уплаты НДФЛ в 2026 году
Рассчитанный НДФЛ удерживается из любых денежных выплат сотруднику при их фактической выплате, например, с зарплаты, аванса, премии и пр. Организация выступает налоговым агентом и обязана перечислить удержанные средства в бюджет.
Налоговые агенты – это посредники между налогоплательщиками и государственным бюджетом. Они обязаны рассчитывать, удерживать и уплачивать налог за налогоплательщика.. Подробнее >>>
Продолжим предыдущий пример.
Первая ближайшая выплата З.З. Законову – 5 марта 2026 (это зарплата за февраль). Если налог удержан с 1 по 22 число, то срок перевода в бюджет – не позднее 28 числа текущего месяца. Если с 23 по последний день месяца, то оплата – до 5 числа следующего месяца. В нашем примере, НДФЛ с матвыгоды по займу бухгалтер перечислит не позднее 28 марта 2026.
При расчете материальной выгоды по займам не предоставляются какие-либо вычеты.
Судебная практика: находит ли налоговая неудержанный НДФЛ с материальной выгоды по займам
Приведем несколько судебных решений по спорам в отношении матвыгоды от экономии на процентах по займам.
⚖️ Решение Арбитражного суда Саратовской области от 27.10.2025 № А57-13406/2024
В этом решении есть упоминание о материальной выгоде, хотя это не центральный момент дела. ООО занижена налоговая база по НДФЛ на сумму дохода в виде материальной выгоды, которая получена физлицом от общества в размере около 107 тыс. рублей. В результате чего не исчислен, не удержан, не перечислен в бюджет НДФЛ в сумме около 37 тыс. рублей.
То есть, компания выдавала займы физлицам (сотрудникам или иным связанным) под процент ниже рыночного, откуда и возникла матвыгода. ООО не исполнило обязанность налогового агента по НДФЛ. В итоге это привело к доначислениям.
По ходу судебного разбирательства, компания отказалась от части исковых требований, в том числе по эпизоду с материальной выгодой, что означает признание нарушения компанией.
⚖️ Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 09.09.2025 № А64-1257/2024
В рамках выездной проверки, налоговая выявила одно из нарушений, связанное с неудержанием НДФЛ с матвыгоды, полученной генеральным директором ООО от экономии на процентах по беспроцентному займу. В результате компании доначислили неудержанный НДФЛ. Это лишь один эпизод из массовых нарушений в деле.
Выводы для бизнеса
✅ Налоговые органы тщательно проверяют операции по займам, особенно между компанией и ее руководителями, учредителями, на предмет правильности исчисления НДФЛ с материальной выгоды.
✅ Компания, выдающая заем своему сотруднику, обязана рассчитать материальную выгоду, исчислить и удержать НДФЛ по ставке НК РФ, перечислить налог в бюджет.
✅ Освобождение от налога применяется не автоматически, а только при документально подтвержденном права работника на имущественный вычет. Бремя доказывания лежит на налогоплательщике (работнике) и налоговом агенте (компании).
Несмотря на незначительные суммы доначислений по НДФЛ в рассмотренных делах, решения судов – это примеры, как налоговый орган выявляет даже относительно мелкие нарушения в рамках комплексной проверки, что в совокупности формирует картину систематических нарушений и недобросовестности налогоплательщика.