Компенсация и льготы за вредные условия труда: начисление, налоги и взносы
Смотреть Содержание
Неблагоприятные условия труда отрицательно влияют на здоровье работника. Вредные факторы на предприятии – причина профессиональных болезней, опасные – риск травмирования или смерти гражданина. Минимизировать их негативное воздействие позволяют выплаты за вредные условия труда, сокращение рабочего времени, предоставление дополнительных дней отдыха и другие меры поддержки.
Расскажем, какие виды компенсации полагаются сотрудникам за вредные условия труда.
Компенсации за вредные условия труда
По результатам специальной оценки условий труда (СОУТ) определяется какие компенсации положены за вредные условия труда. Процедура направлена на выявление и анализ факторов вредности и опасности на предприятии.
Правила проведения СОУТ определены Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ. В зависимости от итогов процедуры условия труда причисляются к одному из четырех классов:
- оптимальные;
- допустимые;
- вредные;
- опасные.
Какие компенсации полагаются работникам
Если СОУТ выявила факторы вредности или опасности, работникам предоставляются компенсации предусмотренные законом.
Повышенная оплата труда
Повышенная зарплата устанавливается сотрудникам с вредными и опасными условиями труда по данным СОУТ (ст. 146, 147 ТК РФ). Минимальная величина доплаты – 4% от величины тарифной ставки или оклада.
Дополнительные требования к повышению зарплаты могут быть регламентированы отраслевыми соглашениями, коллективным договором или локальным нормативным актом предприятия. Ими может быть определен больший размер доплаты, чем в положений ТК РФ.
Сокращенная длительность работы
Устанавливается по итогам СОУТ для сотрудников с вредными (3-я или 4-я степень вредности) или опасными условиями занятости. Предполагается, что:
- рабочая неделя – составляет не более 36 часов (абз. 5 ч. 1 ст. 92 ТК РФ);
- рабочий день – не более 8 часов при 36-ти-часовой неделе или не более 6 часов при 30-ти-часовой неделе (ч. 2 ст. 94 ТК РФ).
Дополнительные условия по сокращению времени работы могут определяться ЛНА фирмы, нормативными актами, действующими в отрасли, или коллективным договором. Эти документы могут предусматривать как более благоприятные условия для работников, так и возможность увеличения времени их занятости.
При увеличение времени работы требуется согласие сотрудника, которое подтверждается дополнительным соглашением к трудовому договору (ч. 3 ст. 92 ТК РФ).
Увеличивать сокращенную трудовую неделю можно максимум до 40 часов. За часы, отработанные сверх нормы сокращения, наемному специалисту полагается денежная компенсация (ч. 3 ст. 92 ТК РФ).
Увеличивать длительность одного рабочего дня (смены) можно максимум до 12 часов, если рабочая неделя 36 часов, и до 8 часов, если неделя не превышает 30 часов (ч. 3 ст. 94 ТК РФ).
Предоставление ежегодного дополнительного отпуска
Дополнительный оплачиваемый отпуск ежегодно полагается сотрудникам с вредными (2-4 степень вредности) и опасными условиями труда. Он должен длиться не менее семи календарных дней (ч. 1 ст. 116, ч. 1 и 2 ст. 117 ТК РФ).
Более благоприятные для сотрудника условия по предоставлению отпуска могут быть предусмотрены отраслевым соглашением, коллективным договором или ЛНА организации-нанимателя.
Если количество дней дополнительного отпуска не превышает семи, то заменить их денежной компенсацией нельзя.
Если для сотрудников предусмотрен отдых большей продолжительности, то дни сверх семи можно заменить компенсацией. Согласие работника на это должно быть обязательно зафиксировано дополнительным соглашением к трудовому договору.
Выдача молока или равноценных продуктов питания
Согласно ч. 1 ст. 222 ТК РФ, выдача молока или равноценной пищевой продукции полагается всем работникам, чьи условия занятости отнесены ко вредным по результатам СОУТ. Молоко предоставляется персоналу только в дни фактической работы в условиях, когда факторы вредности оказываются выше гигиенических нормативов.
Руководитель должен бесплатно выдавать молоко в объеме не менее 0,5 литров за смену независимо от ее длительности. К категории равноценных относятся такие продукты, как, например, кефир, йогурт. По письменному заявлению сотрудника работодатель вправе заменить продукцию компенсацией деньгами.
Выдача лечебно-профилактического питания
Согласно ч. 2 ст. 222 ТК РФ, лечебно-профилактическое питание предоставляется сотрудникам, указанным в Приказе Минтруда от 16.05.2022 № 298н. Питание выдается только в дни фактической работы сотрудника или в дни его нетрудоспособности без госпитализации.
Заменить питание денежной компенсацией можно только в случае, если работник не получил питание по вине работодателя.
Выдача средств индивидуальной защиты (СИЗ)
Если работники трудятся под действием пониженной / повышенной температуры или подвержены влиянию вредных / опасных факторов, то им бесплатно должны выдаваться соответствующие виды СИЗ, например, специальная одежда и обувь.
Норму выдачи СИЗ работодатель определяет самостоятельно по результатам оценки рисков на производстве и с учетом мнения профсоюза (если таковой имеется).
Налогообложение компенсаций за вредные и опасные условия труда
Регулярные денежные выплаты сотрудникам, на которых воздействуют факторы вредности и опасности, не рассматриваются как компенсация за вредные условия труда. Согласно Постановлению АС Волго-Вятского округа от 22.06.2023 № Ф01-2236/2023 по делу № А43-16361/2022, они не освобождены от обложения НДФЛ.
Денежные компенсации за неблагоприятные условия труда уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если они:
- установлены законодательством;
- выплачиваются в пределах норм, установленных нормативно-правовыми актами.
С выплат работникам, занятым во вредных и опасных условиях, отчисляются страховые взносы как по основному, так и по дополнительному тарифу. База для исчисления взносов по доптарифу определяется так же, как и по основному. Аналогично, оплата дополнительного отпуска не является компенсационной выплатой. Из ее суммы нужно начислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Суммы, затраченные нанимателем на выдачу СИЗ персоналу, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если расходы осуществляются в пределах норм, установленных законодательно.
Если СИЗ выдаются сверх нормативов, то на величину превышения необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы.
Расходы, понесенные на выдачу персоналу молока и лечебно-профилактического питания, работодатель включает в состав расходов на оплату труда. Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ, они уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль. На потраченные суммы не начисляется НДФЛ и страховые взносы.
Ответственность работодателей, не выплачивающих компенсации за вредность
Работодатели, в штате которых есть сотрудники с вредными и опасными условиями труда, находятся под пристальным вниманием контролирующих органов. В случае выявления нарушений таким компаниям грозят штрафные санкции.
Если руководитель не обеспечил персонал компенсацией и льготами, которые им положены по законодательству, ему грозит ответственность по т. 5.27.1 КоАП РФ.
| Кто уплачивает | Размер штрафа/руб. | Размер штрафа за повторное нарушение/руб. |
|---|---|---|
| Должностные лица | 1 000 - 5 000 | 10 000 - 20 000 или дисквалификацию от одного года до трех лет |
| ИП | 1 000 - 5 000 | 10 000 - 20 000 |
| Юрлица | 30 000 - 50 000 | 50 000 - 70 000 |
Если будет доказано, что законодательство нарушалось умышленно, должностным лицам грозит уголовная ответственность по ст. 145.1 УК РФ.
За несвоевременную выплату денежных компенсаций сотрудникам работодатель несет материальную ответственность согласно ст. 236 ТК РФ. Это 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не перечисленной своевременно суммы за каждый день просрочки.