Камеральная проверка: что это такое, сроки проведения и процедура
Смотреть Содержание
Все компании и ИП отчитываются перед налоговой о своей деятельности. После сдачи деклараций или налоговых расчетов начинается камеральная проверка. Такая проверка нужна для профилактики и выявления налоговых правонарушений.
В статье расскажем, что такое камеральная проверка, как она проходит, и о сроках проведения.
Что такое камеральная проверка
Камеральная налоговая проверка — это вид контроля, который проводится налоговым органом без посещения офиса налогоплательщика. Она осуществляется на основании документов, которые были предоставлены в налоговую в соответствии с законодательством. Проще говоря, это проверка «по документам», без непосредственного контакта с представителями компании или ИП. Как только налогоплательщик сдает в ФНС декларацию или расчет, автоматически начинается камеральная проверка.
Она распространяется на все виды бизнеса, независимо от организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа.
Основная цель — удостовериться в правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. Налоговый орган анализирует представленные декларации, отчеты, первичные документы.
Какие документы проверяют
Проверке подлежат практически любые документы, которые налогоплательщик должен представлять в налоговый орган. Наиболее распространенные из них:
📜 Налоговые декларации и расчеты: по налогу на прибыль, налогу на имущество, НДФЛ, НДС, УСН и другим налогам.
📜 Бухгалтерская отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах.
📜 Документы, подтверждающие право на налоговые вычеты и льготы: счета-фактуры, договоры, акты, платежные поручения, чеки и т.д.
📜 Документы, связанные с внешнеэкономической деятельностью: экспортные декларации, контракты.
📜 Информация о движении денежных средств: выписки по банковским счетам.
📜 Другие документы, которые налогоплательщик предоставляет в соответствии с законодательством.
Обратите внимание! Проверке подлежит только конкретный документ. Налоговые органы не имеют права в ходе данной проверки проверять другие налоги, отчетные периоды или общую деятельность налогоплательщика.
Сроки проведения камеральной проверки
Камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления налоговой декларации/расчета (п. 2 статьи 88 НК РФ). Исключения:
- Декларации по НДС — 2 месяца, с возможностью продления до 3 месяцев при обнаружении нарушений. О продлении срока камералки налоговая уведомляет путем направления соответствующего решения через личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом.
- Для иностранных организаций, которые предоставляют услуги в электронном виде — не более 6 месяцев.
- Налоговых вычетов НДФЛ в упрощенном порядке — не более 30 дней.
Если налогоплательщик подал уточненную декларацию в процессе проверки, то трехмесячный срок начинается заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Процедура проведения камеральной проверки
Камеральная проверка назначается автоматически при поступлении в налоговый орган декларации (расчета) или других документов. Специального решения, как при выездной, не требуется. Уведомление налогоплательщику не направляют.
Процесс проведения камеральной проверки
Как только документ поступил в базу, он проходит автоматический анализ. Система проверяет данные внутри отчета и сравнивает совпадают ли они с показателями содержащимися в декларациях по другим видам налогов.
Система проверяет:
- сам факт сдачи отчетности и сроки;
- сопоставляет информацию из идентичных деклараций за предыдущие периоды;
- сравнивает данные из анализируемого отчета с показателями, указанными в других налоговых декларациях;
- анализирует представленные в декларации сведения с информацией, которой располагает налоговый орган;
- проверяет документы на ошибки и описки;
- изучает обоснованность заявленных сумм налоговых вычетов;
Если система не нашла ошибок, то камеральная проверка завершается.
Важно отметить, что данное правило не распространяется на камеральные проверки, связанные с возмещением НДС. В таких случаях налоговая должна вынести решение о возмещении указанного налога.
Если в процессе анализа выявлены ошибки или несоответствия, система автоматически уведомит об этом инспектора ФНС, который приступит к более детальной проверке представленной отчетности. Во время углубленной проверки инспектор может запросить у налогоплательщика дополнительные документы или пояснения.
В ходе проверки налоговые органы имеют права:
👉 Опрашивать свидетелей (ст. 90 НК РФ).
👉 Назначать и проводить экспертизу (ст. 95 НК РФ).
👉 Привлекать к участию в проверке переводчиков или экспертов (ст. 95 и 97 НК РФ).
👉 Проверять документы и предметы, которые относятся к налогообложению, если налогоплательщик согласен (ст. 91 и 92 НК РФ).
Что делать, после получения запроса от налоговой
При получении запроса от налоговой налогоплательщик должен представить необходимые документы и пояснения в установленный срок. Непредставление документов или представление их с нарушением срока приведет к негативным последствиям, вплоть до наложения штрафов.
Если вы получили запрос от налоговой инспекции о предоставлении пояснений к декларации и:
✅ Убеждены в правильности произведенных расчетов и достоверности информации: направьте мотивированный ответ в течение 5 рабочих дней, обосновав его необходимыми документами.
⛔️ Поняли, что допустили ошибку: подайте уточненную налоговую декларацию, предварительно погасив образовавшуюся задолженность по налогу и начисленные пени.
После предоставления дополнительных документов инспектор изучает их и проводит сопоставление с ранее имеющейся информацией.
Результат камеральной проверки
Если не было выявлено нарушений — проверка завершается. О ее окончании налогоплательщику не сообщается.
Если нарушения выявлены — налоговый орган в течение 10 дней составляет акт камеральной проверки.
Акт камеральной проверки — это документ, в котором фиксируются результаты проверки, выявленные нарушения, а также предложения по их устранению. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику.
❗️ Если акт еще не составлен, а налогоплательщик подал уточненную декларацию, то по первичной декларации проверка прекращается, и акт по ней составлять не будут. Инспекторы переходят к проверке уточненной. Акт составляется только в том случае, если есть нарушения, а уточненная декларация не была своевременно подана.
Представление уточненной декларации после оформления акта проверки не повлияет на ситуацию, нарушение уже отражено в документах. Тем не менее, налогоплательщик может направить возражения на акт налоговой проверки. На это предоставляется 30 дней с момента его получения.
Руководитель налоговой инспекции в течение 10 дней после окончания срока предоставления возражений рассматривает материалы проверки и выносить решение. Оно может быть:
- О наложении налоговых санкций за налоговое нарушение.
- О необходимости проведения углубленной (дополнительной) проверки.
- Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности.
Как оспорить решение налоговой
Обжаловать решение налоговой инспекции можно, направив апелляцию в УФНС. Срок подачи — 30 дней с даты получения решения. Форму можно скачать на сайте ФНС, заполнить и отправить онлайн, используя личный кабинет налогоплательщика. Если отведенный на апелляцию срок упущен, у налогоплательщика остается возможность направить в УФНС обычную жалобу.
При отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщик может обратиться в Арбитражный суд по месту регистрации юрлица с заявлением о признании ненормативного правового акта недействительным. Сделать это нужно в течение 3 месяцев со дня получения решения УФНС.
Рекомендации для налогоплательщиков
✅ Предоставляйте отчетность своевременно.
✅ Внимательно проверяйте все данные перед подачей деклараций и отчетов.
✅ Все операции, отраженные в отчетности, должны быть подкреплены соответствующими первичными документами. Храните их в порядке и будьте готовы их предоставить по первому требованию.
✅ Не игнорируйте запрос, если налоговый орган запрашивает у вас дополнительные документы или пояснения. Предоставьте запрошенную информацию в установленные сроки.
✅ Получив акт камеральной проверки, внимательно изучите его. Если вы не согласны с выводами налогового органа, обязательно подготовьте и отправьте письменные возражения.
✅ В случае возникновения сложностей или сомнений обращайтесь за консультацией к налоговым юристам.
✅ Автоматизированные системы бухгалтерского и налогового учета помогают снизить вероятность ошибок и упрощают подготовку отчетности.