Порядок исчисления сроков: руководство для бухгалтера-новичка
Смотреть Содержание
- Почему понимать формулировки сроков — важно
- Как рассчитываются сроки
- Что говорит закон
- Чек-лист для бухгалтера: порядок исчисления сроков
- «Не позднее» или «до» определенной даты: в чем разница
- Срок по совокупности налоговых норм и событий
- Порядок исчисления сроков: руководство для новичка-бухгалтера
Не менее важно знать порядок исчисления этих сроков. Понимать, что означают формулировки сроков: «не позднее», «в течение», «не позднее, чем за» — они считаются по-разному.
В статье разберем, как правильно считать дни, месяцы, годы и не запутаться во всем этом.
Почему понимать формулировки сроков — важно
В российском Налоговом кодексе содержится множество норм, так или иначе связанных со сроками. Для бухгалтера ошибка в один день может обернуться неприятностью. За нарушение предусмотрена налоговая ответственность.
Для каких вещей НК устанавливает сроки
Сроки устанавливаются для самых разных ситуаций. Например:
- уплата налогов и страховых взносов;
- представление отчетности;
- ответ на требование налогового органа;
- подача заявлений и уведомлений;
- подача возражений на акт проверки;
- обжалование решений по результатам проверок;
- проведение камеральных и выездных налоговых проверок и еще много чего.
Соблюдать сроки должны не только налогоплательщики, но и сами налоговики (например, срок проверки или рассмотрения возражений).
В бухгалтерии крайне важно верно интерпретировать формулировки. В законах никогда не пишут просто: «сдать отчет 25 числа» или «подать уведомление 10 числа».
Вместо этого написано, к примеру:
- «не позднее 25 числа»;
- «до 25 числа»;
- «в течение 10 дней»;
- «не позднее чем за 10 дней».
И вот тут начинается путаница. Как правильно рассчитать срок? С какой даты считать указанные дни, месяцы, годы; какие дни брать — календарные или рабочие; что значит «до» и «не позднее» и так далее.
Как рассчитываются сроки
В налоговом законодательстве сроки устанавливаются по-разному. Как правило — это конкретные даты или периоды времени (дни, месяцы, кварталы, годы).
В каких днях считать сроки
Если в статье НК просто написано «дней» (и не уточняется каких), то считаются рабочие дни. Если прямо указано «календарные дни», тогда учитываются все дни подряд, включая выходные и праздники.
Как идет отсчет
Прежде чем считать срок, нужно понять, от чего отталкиваться. Любой налоговый срок — это либо конкретная дата, либо событие, либо период времени (дни, месяцы, годы).
| Срок | Примеры |
|---|---|
| Конкретная дата | Налог нужно уплатить не позднее 28 числа, т.е. есть точный день, к которому нужно выполнить обязанность |
| Событие или действие | Новая компания вправе уведомить ФНС о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Обратите внимание: здесь прямо указано, что считаются календарные дни |
| Период времени | Камеральная налоговая проверка проводится в течение двух месяцев со дня представления декларации |
Формулировка: «представить пояснения в течение пяти дней со дня получения требования» — срок начнется после того, как вы получите требование.
Кроме того, в НК встречается обратный отсчет срока. Формулировка «не позднее чем за» означает, что срок нужно отсчитать назад от события. Например, в п. 3 ст.187.1 НК РФ можно увидеть такую фразу относительно подачи уведомления о максимальных розничных ценах на табак (не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода).
Что говорит закон
Ст. 6.1 НК РФ содержит положения, разъясняющие порядок исчисления сроков.
Вот основные правила.
Срок начинает течь на следующий день после конкретной даты или события (действия)
Пример: требование получено 10 числа. Срок по нему пойдет с 11 числа.
Если срок указан в днях, месяцах, кварталах, годах
- В годах. Заканчивается в тот же месяц и в то же число конечного года. К примеру, если начало срока 15 марта 2025 года, то срок в один год истечет 15 марта 2026 года.
- В кварталах. Квартал равен трем месяцам, отсчет ведется с начала года. Срок заканчивается в последний день последнего месяца квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря).
- В месяцах. Заканчивается в то же число последнего месяца. Пример: срок в один месяц с 15 марта истекает 15 апреля. Если в последнем месяце нет такого числа, то срок истекает в самый последний день месяца (например, 31 января — 28 или 29 февраля).
- В днях. По общему правилу считается в рабочих днях. Календарные дни используются, только если это прямо указано в законе.
Срок отсчитывается со следующего дня после указанной даты или события.
Если последний день срока — выходной
Если крайний день срока выпал на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Пример: последний день подачи декларации — суббота, срок переносится на понедельник.
Когда заканчивается срок последнего дня
Его можно использовать весь последний день до 24 часов. Важно не только уложиться в срок, но и понимать, в какой момент обязанность считается исполненной.
Для отчетности
Имеет значение момент отправки. Если время отправки электронного документа, к примеру 23:58 — это значит, что вы уложились в срок и обязанность считается выполненной. Даже если ФНС обработает его позже.
Если отчетность отправляется через Почту России, то штемпель с датой на описи, поставленный до 24:00 последнего дня, подтверждает соблюдение срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). Даже если письмо дойдет до налоговой через неделю.
Для уплаты налогов
Обязанность по уплате налогов считается исполненной со дня, когда налогоплательщик перечислил налог в составе единого налогового платежа.
При этом налоговой инспекции видно, какой налог и в какой сумме должен быть уплачен. Для этого заранее подается уведомление об этих исчисленных налогах.
Чек-лист для бухгалтера: порядок исчисления сроков
Чек-лист для бухгалтера: порядок исчисления сроков
«Не позднее» или «до» определенной даты: в чем разница
Определим разницу между «не позднее» и «до» определенной даты.
«Не позднее какого-то числа» — более частая формулировка в статьях НК РФ.
Пример:
«Декларация представляется не позднее 25 числа». Здесь все просто. 25 число — это последний день, когда можно выполнить обязанность. Подать можно раньше или в этот день, а позже — уже нарушение срока.
«До какого-то числа» — здесь часто возникают сомнения. А входит ли сама указанная дата в срок?
Пример:
Уведомление о смене объекта налогообложения при УСН по п. 2 ст. 346.14 НК нужно подать до 31 декабря. Причем уточнение «включительно» не написано.
Пояснение:
Такая формулировка допускает разные толкования. Налогоплательщик может считать, что 31 декабря входит в срок, а инспекция может настаивать, что крайний день — 30 декабря.
Судебная практика (в т.ч. Верховного суда, определение № 304-КГ18-7786) показывает, что если формулировка «до конкретной даты» вызывает сомнения, она трактуется в пользу налогоплательщика. Это значит, что указанная дата признается последним днем срока — по сути, как и при формулировке «не позднее».
В письме от 30.04.2019 № 03-02-08/32422 Минфин разъяснил: НК не содержит четких правил для «до даты» без «включительно». Рекомендация: руководствоваться судебной практикой, то есть считать указанную дату последним днем срока, если нет иных уточнений.
Согласно п.7 ст. 3 НК РФ если в налоговом законодательстве есть непонятные моменты, противоречия или спорные формулировки — они толкуются в пользу налогоплательщика.
Срок по совокупности налоговых норм и событий
На практике часто приходится определять срок не по одной норме, а по нескольким сразу, учитывая разные события. Разберем порядок исчисления таких сроков на примерах.
Срок на подачу возражений по результатам проверки
Если по итогам налоговой проверки компании вручили акт проверки, согласно п. 6 ст. 100 НК РФ у нее есть один месяц, чтобы направить свои возражения. Как рассчитать такой срок?
- Отсчет идет с даты, следующей за вручением акта.
- Заканчивается в тот же день следующего месяца.
- Если последний день — выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Пример:
Акт вручили 15 ноября 2025 года, срок начинается 16 ноября. Один месяц отсчитывается от этой даты — значит, последний день для подачи возражений будет 16 декабря. Если последний день срока — выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Пять дней на выставление счета-фактуры
Согласно п.3 ст. 168 НК РФ, счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней, считая со дня одного из событий:
- отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги, передачи имущественных прав;
- получения предоплаты, в том числе частичной.
То есть отсчет пяти дней идет с дня события, которое произошло первым. Датой отгрузки для счета-фактуры следует считать день первого составленного документа на покупателя (накладная, акт выполненных работ) — Минфин, письмо № 03-07-11/77373.
Но фактическая передача может отличаться от даты в накладной, и по закону (п. 3 ст. 168 НК РФ) ориентироваться нужно именно на день отгрузки товара.
И главное — формулировка «считая со дня…» означает, что день события входит в пятидневный срок для выставления счета-фактуры (Минфин, письмо № 03-07-14/74899).
Считаются все календарные дни подряд. Если же последний день выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Пример:
Товар отгружен со склада 10 октября. 14 октября — крайний день для выставления счета-фактуры. Если 14-е число — выходной, то последним днем будет ближайший рабочий день.
Порядок исчисления сроков: руководство для новичка-бухгалтера
| Формулировка | Как отсчитывать | Пример |
|---|---|---|
| Не позднее | Включая указанный день как последний | Декларация не позднее 25 числа — можно сдать раньше или 25-го |
| До | Зависит от толкования, суды трактуют в пользу налогоплательщика | Уведомление до 31 числа — 31-е считается |
| В течение N дней | Со следующего дня после события | Представить в течение 5 дней – отсчет со следующего дня после получения требования |
| Не позднее чем за N дней до | Отсчет ведется назад от события | Уведомление не позднее чем за 10 дней до начала периода |
Бухгалтеру важно правильно рассчитывать сроки, чтобы своевременно сдавать отчетность и платить налоги, избегая штрафов и пеней. Это помогает соблюдать требования законодательства и поддерживать финансовую дисциплину компании. Точный расчет сроков также снижает риск ошибок и конфликтов с контролирующими органами. В итоге это обеспечивает стабильную и надежную работу бизнеса.