Инвестиционный налоговый вычет: кто может получить и как оформить
Смотреть Содержание
В 2024 году существенно изменился порядок получения вычетов по инвестиционным счетам. Произошло разделение вычетов по ИИС на 2 вида: инвестиционные и на долгосрочные сбережения граждан. В статье расскажем, чем они отличаются друг от друга, по каким счетам их можно получить и как правильно оформить.
Виды вычетов по ИИС в 2025 году
Есть 2 вида вычетов по инвестиционным счетам.
1️⃣ Инвестиционные
Порядок их получения регулируется как и прежде ст. 219.1 НК РФ и получить их можно только в отношении счетов старого типа, открытых до 2024 года. И само понятие "инвестиционные вычеты" теперь применяется только для ИИС-1 и ИИС-2.
2️⃣ Вычеты на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ)
Это совершенно новый вид вычетов, появившийся в 2024 году. В него включаются следующие вычеты (ст. 219.2 НК РФ):
- В сумме средств, потраченных на оплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
- В сумме средств на оплату взносов по договорам долгосрочных сбережений.
- В сумме денежных средств, внесенных на ИИС-3, открытый с 01.01.2024.
- В сумме положительного финансового результата, полученного по ИИС-3 при его закрытии.
Получается, понятие “инвестиционные вычеты” теперь применяется только к вычетам по счетам, открытым до 2024 года. По ИИС-3 можно получить вычет на долгосрочное сбережения граждан и понятие "инвестиционный" к вычету по данному счету не применяется.
Так как ранее действующие вычеты по счетам, открытым до 2024 года, продолжают действовать, разберем вкратце порядок их получения и осветим особенности предоставления данной льготы по счетам нового типа, открытым с 2024 года.
Инвестиционные налоговые вычеты по счетам, открытым до 2024 года
По счетам, открытым до 1 января 2024 года, инвестор может и дальше получать 2 типа вычетов:
- В сумме средств, истраченных на пополнение ИИС (вычет по типу А).
- В виде освобождения от уплаты НДФЛ прибыли от операций по ИИС при закрытии счета (вычет по типу Б).
Разберем подробнее особенности данных видов инвестиционных вычетов, условия и порядок их получения.
Вычет по типу А (на пополнение ИИС)
Максимальная сумма средств, с которой можно получить вычет на пополнение счета, составляет 400 000 руб.
С 1 января 2024 года лимит в 400 000 руб. единый и для инвестиционного вычета на пополнение счета и для вычетов на ДСГ в сумме средств, внесенных по договорам на НПО и с НПФ.
То есть, если вы, допустим, в 2024 году пополнили ИИС на 500 000 руб. и внесли средства по договору НПО в размере 200 000 руб. общая сумма обоих вычетов (инвестиционного и на ДСГ) составит 400 000 руб. При этом как ее распределить между этими вычетами, вы решаете самостоятельно (пп. 1.1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Выбрав вычета по типу А инвестор не сможет изменить его впоследствии или отказаться от него в пользу вычета по типу Б — в виде освобождения от уплаты НДФЛ прибыли при закрытии ИИС.
Условия для получения вычета
Получить вычет на пополнение ИИС можно при соблюдении следующих условий:
- Наличии статуса налогового резидента РФ в году, за который заявляется вычет.
- Наличии дохода, с которого в бюджет перечислялся НДФЛ – в том периоде, за который сдается декларация 3-НДФЛ.
- Срок действия ИИС, открытого до 2024 года, не менее 3 лет.
- Ранее по данному счету инвестор не воспользовался вычетом по типу Б.
- Количество действующих договоров на ведение ИИС – не более одного за исключением ситуации с закрытием счета и переводом всех активов на другой ИИС.
Порядок получения вычета по типу А
Получить вычет на пополнение ИИС можно только через ИФНС: в обычном или упрощенном порядке.
Упрощенный порядок получения вычета
В упрощенном порядке вычет можно получить, если банк присоединился к программе информационного обмена с ИФНС. При наличии всей необходимой информации, полученной налоговым органом от банка и налогового агента, ИФНС сформирует предзаполненное заявление и разместит его в личном кабинете налогоплательщика. Инвестору останется только внести в заявление платежные реквизиты счета, на который поступят деньги, и подписать его.
Срок размещения заявления в личном кабинете до 20 марта года, следующего за годом пополнения ИИС – если все необходимые сведения налоговый орган получил до 25 февраля. Если сведения получены им после 25 февраля, заявление будет сформировано в течение 20 дней с даты получения всех необходимых данных.
Срок проведения проверки при получении вычета в упрощенном порядке – 30 дней. Если налоговый орган заподозрит нарушения законодательства этот срок может быть продлен до стандартных 3 месяцев.
Обычный порядок получения вычета
Вычет в общем порядке заявляется по окончании года через подачу декларации 3-НДФЛ. К ней необходимо приложить пакет подтверждающих документов: договор на открытие ИИС и платежки на пополнение счета.
Декларацию можно заполнить самостоятельно:
- В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
- На бланке, полученном в налоговом органе либо скачанном из справочно-правовой системы.
- В специальной программе “Декларация”.
Максимальный срок камеральной налоговой проверки составляет 3 календарных месяца, с даты поступления декларации в налоговый орган, но на практике средства, как правило, приходит в течение 2 недель.
Вычет можно заявлять ежегодно, но переносить его остаток на другой год нельзя.
Вычет по типу Б в виде освобождения от уплаты НДФЛ прибыли от операций по ИИС
Максимальный размер прибыли, освобождаемой от уплаты НДФЛ, не ограничен. Получить этот тип вычета инвестор может только, если в течение всего срока действия договора на ведение ИИС он не пользовался вычетом по типу А.
Условия для получения вычета
Получить вычет по типу Б инвестор может, если:
- В течение года, за который заявляется вычет, он имел статус налогового резидента РФ.
- По закрытому ИИС получена прибыль.
- ИИС был открыт в течение не менее 3 лет.
- Ранее по данному счету инвестор не воспользовался вычетом по типу А.
- Количество действующих договоров на ведение ИИС – не более одного, за исключением ситуации с закрытием счета и переводом всех активов на другой ИИС.
Порядок получения вычета по типу Б
Получить этот тип вычета инвестор может 2 способами.
1️⃣ Через налогового агента: брокера, доверительного управляющего, управляющего ПИФ
Для этого налоговому агенту нужно предоставить заявление на получение вычета и справку из налоговой, о том, что у инвестора нет других ИИС, и он ни разу не пользовался вычетом по типу А.
Получив эти документы, налоговый агент применит льготу к положительному финансовому результату на ИИС и налог с указанного дохода удержан не будет.
2️⃣ Через ИФНС по окончании года, в котором был закрыт ИИС
Если по каким-то причинам вычет не был получен через налогового агента, например, инвестор не предоставил все необходимые документы, эту льготу можно заявить через налоговый орган.
Для этого потребуется подготовить декларацию 3-НДФЛ, отразив в ней полученный при закрытии ИИС доход и сумму удержанного налоговым агентом НДФЛ.
Вычеты по ИИС-3: условия, порядок и особенности получения
Как уже было сказано выше, вычеты по ИИС-3 теперь входят в категорию вычетов на долгосрочные сбережения граждан.
Приведем в таблице основные отличия вычетов по счетам, открытым до 2024 года и вычета по новому ИИС-3
| Отличие | Вычет по старым ИИС | Вычет по ИИС-3 |
|---|---|---|
| Максимальное количество счетов, которые может открыть инвестор | 1 | 3 |
| Максимальная сумма вычета на пополнение ИИС, которую можно заявить к возврату | 400 000 руб. | 400 000 руб. на все виды вычетов по долгосрочному страхованию граждан |
| Максимальный лимит, освобождаемый от налогообложения прибыли при закрытии счета |
Нет. От уплаты НДФЛ освобождается есть положительный результат от инвестиционной деятельности по ИИС |
30 млн руб. по всем счетам, закрытым в одном году |
| Максимальный срок, в течение которого должен действовать ИИС | 3 года |
5 лет – если счет открыт в 2024-2026 гг.; 6 лет – если открыт в 2027; 7 лет – в 2028; 8 лет – в 2029; 9 лет – в 2030; 10 лет – в 2031 |
| Досрочный вывод средств с ИИС | Невозможен без закрытия счета | Возможен, но только в одном случае – при оплате дорогостоящего лечения, при этом деньги должны быть переведены с ИИС на счет медицинской организации |
Отличительной особенностью вычета по ИИС-3 является то, что теперь по одному счету можно заявить сразу два вычета: на пополнение и на положительный финансовый результат при закрытии счета.
Вычет на долгосрочные сбережения граждан можно заявить по новым счетам, открытым с 2024 года и по старым – трансформированным в новый ИИС-3.
Условия для получения вычета
- Наличие налогового резидентства РФ в году, за который заявляется вычет.
- Количество счетов, открытых на момент заявления вычета, – не более 3.
- Срок действия договора на ведение ИИС от 5 до 10 лет – в зависимости от года, в котором открыт счет.
Порядок получения вычета по ИИС-3
Получение вычета по ИИС-3 аналогично порядку получения вычетов по счетам, открытым до 2024 года. То есть вычет на пополнение счета можно получить через ИФНС в обычном или упрощенном порядке. А на положительный финансовый результат – через налогового агента или в ИФНС (по окончании года через представление декларации 3-НДФЛ).
Как и в случае с вычетом по старым счетам, вычет по ИИС-3 невозможно заявить через работодателя.
Чтобы получить вычет по счетам, открытым до 2024 года, их необходимо трансформировать в новый ИИС-3. Для этого потребуется подать заявление налоговому агенту (брокеру или доверительном управляющему) и в ИФНС.