ФНС: права, обязанности и другие функции налоговой
Смотреть Содержание
ФНС России – это федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Деятельность налоговой инспекции затрагивает каждого гражданина России и каждое предприятие в стране.
Понимание ее полномочий – это «ключ» к бесконфликтному взаимодействию с фискальной системой государства. Разберем основные права, обязанности и функции налоговых органов.
Основные функции ФНС
Центральная задача ФНС – это контроль за соблюдением налогового законодательства и полнотой поступления налогов в бюджеты разных уровней.
ООО «Гамма» представила декларацию НДС с заниженной суммой налога к уплате. Программа АСК НДС-2 выявила расхождения в документах компании и контрагента, а налоговая инициировала камеральную проверку. Организация подала уточняющую декларацию и доплатила недоимку и пени в бюджет. Это наглядный пример реализации контрольной функции.
Сейчас налоговая - это еще и современный регистрационный центр для бизнеса. Она вносит:
👉 сведения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП о регистрации новых компаний и ИП;
👉 изменения в реестры, например, если произошла смена собственника, директора.
Физлица взаимодействуют с инспекцией, когда представляют декларации 3-НДФЛ о полученных доходах или заявляют вычеты НДФЛ (при покупке квартиры, на лечение, обучение и т.д.). Для физлиц и бизнеса разработан удобный личный кабинет налогоплательщика, через который можно легко подать декларацию или изучить актуальную информацию о налоговом законодательстве.
Разберемся, какие права и обязанности есть у налоговых органов.
Права налоговых органов
Для выполнения возложенных на инспекции функций, закон наделяет работников ИФНС широким спектром прав (ст. 31 НК РФ).
| Права налоговых органов | Описание и примеры |
|---|---|
| Запрашивать у плательщиков любые документы, связанные с налогообложением | Компания получает требование с конкретным перечнем документов к представлению (первичные документы, учетные регистры, договора с контрагентами и т.д.) |
| Проводить налоговые проверки | Основной и главный инструмент контроля – это камеральные, выездные проверки |
| Изымать документы при проверке | Если есть нарушения и основания, что документы уничтожат (с соблюдением требований, установленных ст. 94 НК РФ) |
| Вызывать плательщиков для дачи пояснения | На основании письменного запроса инспектор вправе пригласить собственника бизнеса, главбуха на беседу для дачи пояснений по исчислению налогов, взносов |
| Приостанавливать операции по счетам в банке и взыскивать задолженность | Приостановление операций по счету - это одна из мер обеспечения налоговой обязанности. Если плательщик не перечисляет налоги в бюджет, то инспекция вправе приостановить операции (ст. 76 НК РФ) |
| Осматривать помещения бизнеса, проводить инвентаризации | Право прийти с визитом в компанию или к предпринимателю реализуется, если помещения связаны с получением дохода. Например, налоговая проводит камеральную проверку исчисления налога на имущества (по производственному оборудованию плательщика), при возникновении вопросов, они вправе посетить компанию и проверить наличие станков |
| Требовать устранить нарушения, связанные с исчислением налогов и сборов | Если обнаружена ошибка в отражении доходов или расходов декларации, инспектор вправе требовать исправления ошибок |
| Взаимодействовать с банками | Например, требовать документы, которые подтверждают списание налогов со счета плательщика |
| Привлекать специалистов, экспертов, переводчиков | Налоговая подозревает, что подписи на договорах и первичке поддельные. Для проверки подлинности ИФНС привлекает эксперта для дачи заключения |
| Вызывать свидетелей | У компании в декларации по прибыли отражен убыток. Камеральная проверка выявила, что отражены большие суммы по расходам на ремонт помещения. Инспектор вызвал на допрос бухгалтера, который работал в тот период, чтобы выяснить был ремонт или нет, чьими силами осуществлялся |
| Взаимодействовать с судами | Например, подать в суд иск о взыскании задолженности по уплате налогов |
| Ходатайствовать об отмене или приостановлении выданных лицензий бизнесу на право осуществлять определенные виды деятельности | Инспектор выявил нарушения в обороте табака (алкоголя). Контроль за оборотом подакцизной продукции – одна из задач инспекции |
| Взаимодействие с МФЦ | Налоговые органы и МФЦ тесно сотрудничают в электронном виде. Документы, поданные через МФЦ, в течение одного дня передаются в ФНС в электронной форме. |
Права налоговых органов по проведению проверок, требованиям документов, начислениям пеней и иные распространяются аналогично на плательщиков страховых взносов. Вышестоящая налоговая инспекция вправе отменить или изменить решение нижестоящей инспекции, если это решение неправомерно.
ФНС утверждает и разрабатывает формы и форматы документов, а также правила их заполнения. Налоговая вправе направить документацию различными способами (лично в руки, почтой, в электронном виде и т.д.).
С 1 ноября 2025 г. вносится изменение в п. 4 ст. 31 НК РФ: приоритетным каналом получения документов от налоговой станет портал Госуслуг. Если документ не содержит налоговую тайну, то он будет приходить в личный кабинет в электронном виде, а дублирование направленных электронно документов прекратится (Федеральный закон от 31.07.2025 г. №287-ФЗ).
Инспекция вправе напоминать о долгах по налогам с помощью СМС или электронной почты, если дано согласие, а напоминания приходят не чаще одного раза в три месяца.
Обязанности налоговых органов
Помимо прав, у налоговых органов есть и обязанности (ст. 32 НК РФ). К ним относятся:
- Соблюдать законодательство о налогах и сборах и контролировать его.
- Вести учет плательщиков.
- Бесплатно информировать о налогах и сборах, в т.ч. письменно отвечать на вопросы плательщиков по соблюдению законодательства, заполнению деклараций, порядке исчисления налогов. Инспекторы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ.
- Информировать об изменении платежных реквизитов.
- Осуществлять возврат положительного сальдо ЕНС, производить зачет сумм в счет уплаты иных налогов.
- Соблюдать налоговую тайну. Ее разглашение может привести к ответственности, даже к уголовной (ст. 183 УК РФ).
- Выдавать по запросу справки о состоянии расчетов с бюджетом, копии решений, актов проверки в отношении плательщика.
- Предоставлять выписки из единого реестра налогоплательщиков.
- Исполнять иные обязанности, установленные ст. 32 НК РФ.
Ответственность налоговых органов
Ст. 35 НК РФ устанавливает ответственность налоговой за их неправомерные действия. Если при исполнении функций инспекция ошиблась, то плательщик вправе требовать возмещения убытков. Например, если незаконно заблокирован счет компании, ошибочно доначислены налоги, что привело к упущенной выгоде, то причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета.
Подробнее про выписку из ЕГРЮЛ >>>
Должностные лица, по вине которых допущены нарушения аналогично несут ответственность (дисциплинарную, административную, очень редко - уголовную).
Судебная практика по привлечению ФНС к ответственности
В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2025 № 13АП-17206/2025 по делу А56-118524/2024 рассмотрено дело, когда налоговая инспекция незаконно оштрафовала ООО на 5 000 рублей за непредставление документов. Компания потратила 30 000 рублей на юриста для обжалования решения в вышестоящем налоговом органе. В итоге ФНС России самостоятельно отменила штраф, признав, что требование о представлении документов составлено некорректно. Тогда, компания подала иск о возмещении 30 000 рублей, потраченных на юриста, как убытков, причиненных незаконными действиями налоговой инспекции.
Суд удовлетворил иск и с ФНС взыскали 30 000 рублей в пользу ООО.
Суды признали действия инспекции неправомерными. Она вынесла решение о штрафе, хотя изначально знала, что требование к компании составлено с нарушением закона и не содержит конкретного перечня запрашиваемых документов. Компания понесла расходы на юриста для исправления этой ошибки налоговиков.
Таким образом, если налоговая действует неправомерно, то эти расходы можно взыскать с государства.