Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы: нюансы
Смотреть Содержание
- Договор подряда: что это такое
- Надо ли платить страховые взносы по договору подряда
- Момент начисления страховых взносов по договорам подряда
- Тариф страховых взносов по договору подряда
- Пример расчета страховых взносов по договору подряда
- Примеры судебной практики по доначислению страховых взносов по договорам подряда
Заключая договор подряда с физлицом, компания должна правильно начислять страховые взносы, чтобы избежать претензий от ФНС и ФСС. Разберем нюансы.
Договор подряда: что это такое
Организации и ИП вправе привлекать физлиц для выполнения работ или оказания услуг на основании гражданско-правовых договоров (ГПХ, ГПД). Ключевые особенности таких договоров:
👉 Предметом является конкретный результат (не процесс работы).
👉 Исполнитель самостоятельно организует свою деятельность.
👉 Оплата производится по факту выполнения работ (по актам).
👉 Отсутствуют признаки трудовых отношений: подчинение внутреннему распорядку, соцгарантии и пр.
Стороной ГПД могут быть как сторонние лица, так и штатные сотрудники (по функционалу, не предусмотренному трудовыми отношениями). Договор подряда регулируется ст. 702 ГК РФ.
Суть договора подряда: одна сторона (организация-заказчик) дает задание исполнителю (физлицу), он выполняет ее за деньги, а заказчик принимает результат выполнения задания.
Надо ли платить страховые взносы по договору подряда
Подряд разнообразен и начисление страховых взносов зависит от того, с кем заключен договор. Приведем примеры в таблице.
| Пример заключения договора | Облагается страховым взносами или нет |
|---|---|
| ООО «Закон.рф» заключило ГПД с физлицом (не штатным работником) на косметический ремонт офиса | Да (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ) |
| ООО «Закон.рф» заключен договор ГПХ со штатным сотрудником. Основная должность – менеджер по продажам, услуги подряда – частичный ремонт крыши | Да, в общем порядке |
| Организация заключила договор с подрядчиком ИП | Нет, ИП платит страховые взносы сам (ст. 419 НК РФ) |
| Компания работает с иностранцем по договору подряда (оказание подсобных работ) | Да |
| Подряд заключен с иностранцем, который оказывает услуги ГПД за границей | Нет (п. 5 ст. 420 НК РФ) |
| ООО заключен договор авторского заказа с профессиональным писателем на написание литературного произведения | Да, на вознаграждение за вычетом документально подтвержденных расходов. Если расходы нельзя подтвердить документально, можно применить вычет по п. 9 ст. 421 НК РФ |
Момент начисления страховых взносов по договорам подряда
При заключении договора подряда обязанность по исчислению страховых взносов и НДФЛ наступает в момент сдачи работ. Такой момент фиксируется путем подписания акта выполненных работ. Если договор предусматривает поэтапное выполнение работ и подписание акта, то дата начисления страховых взносов – это даты актов.
Пример 1. Подрядчику выплачен аванс, но работы не приняты, акт не подписан
Дата перечисления аванса – 10 августа, работы завершены и поставлены подписи в акте выполненных работ – 25 августа.
Взносы начисляются на всю сумму акта 25 августа.
Пример 2. Работы выполнены, акт подписан, оплата выплачивается позже
Подрядчик и организация подписали акт 4 августа. По условиям акта, оплата пройдет в течение 10 дней с даты подписания. Взносы начисляются на дату подписания акта (4 августа). Дата перечисления денег для начисления страховых взносов роли не играет.
Пример 3. Предусмотрена поэтапная оплата (аванс и окончательный расчет)
По условиям договора подряда компания перечислила подрядчику аванс 5 августа. Первый этап завершен 20 августа и подписан акт. Второй этап работ завершен 20 сентября, подписан акт.
На дату выплаты аванса страховые взносы не начисляются. Они будут начислены 20 августа и 20 сентября в два этапа на суммы, указанные в актах.
Тариф страховых взносов по договору подряда
При заключении договора подряда страховые взносы начисляются по общему тарифу:
👉 30% до превышения выплат (на 2025 — 2 759 000 руб.);
👉 15,1% после превышения.
Для некоторых категорий плательщиков устанавливают пониженные тарифы, например, для IT-бизнеса – это 7,6% и до превышения, и после.
Страховые взносы от несчастных случаев по договорам подряда уплачиваются, если такое условие предусмотрено договором подряда (ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ). Тариф зависит от вида деятельности организации.
Пример расчета страховых взносов по договору подряда
ООО «Закон.рф» заключило с И.И. Ивановым:
- договор подряда №1 от 30.06.2025 г. на ремонт офисов, сумма вознаграждения – 2 млн рублей;
- договор подряда № 2 от 31.07.2025 г. на ремонт крыши, сумма вознаграждения – 1 млн рублей.
Акт по первому ГПД подписан 30.07.2025, начисленные страховые взносы по общему тарифу (у компании нет льгот):
- 2 000 000 х 30% = 600 000 руб.
По второму ГПД произойдет превышение базы, поэтому взносы начисляют по двум тарифам:
- 759 000 х 30% = 227 700 руб.
- 241 000 х 15,1% = 36 391 руб.
Общая сумма начисленных взносов по договору №2 – 264 091 руб.
Примеры судебной практики по доначислению страховых взносов по договорам подряда
Приведем актуальную судебную практику по вопросам страховых взносов с вознаграждения исполнителя-физлица по договору подряда.
Решение Арбитражного суда Челябинской области от 13.05.2025 № А76-8192/2025
Общество оспаривало решение госоргана о доначислении страховых взносов, пеней и штрафа. Одна из частей спора – это квалификация договоров ГПХ, как трудовых (что влечет за собой доначисление обязательных взносов от несчастных случаев).
Фонд посчитал, что договора ГПХ прикрывают трудовые отношения, но суд отклонил доводы госоргана, так как:
- подряд предусматривал конкретные работы, а не трудовую функцию;
- оплата производилась по факту выполнения работ, не как зарплата;
- отсутствовали признаки трудовых отношений (соцгарантии, подчинение внутреннему трудовому распорядку).
В итоге переквалификация признана неправомерной, взносы доплачивать не требуется.
💯 Вывод для работодателей: договор ГПХ нельзя автоматически переквалифицировать в трудовой без доказательств систематичности, подчинения работодателю и иных признаков трудовых отношений, установленных ТК РФ. Госорганы не вправе произвольно доначислять страховые взносы.
Решение Арбитражного суда Челябинской области от 20.11.2024 № А76-28510/2024
ИП оспаривало решение фонда о доначислении недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам. Суть спора аналогична прошлому примеру – переквалификация договоров подряда в трудовые отношения, уклонение от оформления работников по ТК РФ.
Суд встал на сторону ИП, потому что:
- договоры предусматривали разовые работы (монтаж теплого пола по адресу «х»), а не постоянную трудовую функцию;
- оплата производилась на основании актов, нет признаков трудовых отношений;
- ИП действовала, как субъект малого бизнеса, привлекала подрядчиков из-за нехватки штатных сотрудников.
Решение фонда суд признал недействительным, взносы ИП не доплачивала.