Безопасная доля вычета по НДС
Смотреть Содержание
Практически каждый бухгалтер сталкивался с ситуацией, когда сумма вычетов по НДС получается слишком большой на фоне начисленного налога, и сразу возникает вопрос — не привлечёт ли это внимание налоговой инспекции.
Именно в таких случаях обычно вспоминают про безопасную долю вычета по НДС, хотя в Налоговом кодексе этого термина напрямую нет. По сути, это ориентир, который используют налоговые органы при анализе деклараций, чтобы понять, есть ли у компании повышенные налоговые риски.
Что понимают под безопасной долей вычета
Безопасная доля вычета — это соотношение суммы заявленных вычетов к сумме начисленного НДС за налоговый период. Если этот показатель заметно выше среднего уровня по региону, декларация может попасть под более пристальное внимание инспекции.
Важно понимать, что речь идёт не о запрете, а именно о контрольном показателе для внутреннего анализа ФНС.
Как считается доля вычета
Расчёт достаточно простой и не требует сложных формул. Берётся общая сумма вычетов по НДС, делится на сумму начисленного налога и умножается на 100 процентов.
При начисленном НДС в размере 500 000 рублей и вычетах на 450 000 рублей доля вычета составит 90% (450 000 / 500 000 х 100).
Какие значения считаются безопасными
Безопасная доля вычетов по НДС — это величины, которая не привлечет внимание ФНС. Как уже было сказано ранее, конкретного показателя нет. В основном это 89% от НДС, начисленного за 4 последних квартала (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Также ФНС рассчитывает среднюю долю вычетов отдельно по каждому региону и периодически обновляет эти данные. В большинстве регионов России безопасная доля вычета находится в диапазоне от 85 до 90 процентов, но точное значение всегда лучше проверять по месту учёта (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).
Пример ориентировочных показателей
| Регион | Безопасная доля вычета |
|---|---|
| Москва | 88,43% |
| Московская область | 86,79% |
| Санкт-Петербург | 90,64% |
| Калининградская область | 81,03% |
Эти значения используются налоговыми органами как ориентир при проведении камеральных проверок.
Что происходит при превышении безопасной доли
Само по себе превышение безопасной доли не считается нарушением и не влечёт автоматических штрафов. Однако инспекция вправе направить требование о представлении пояснений или документов, подтверждающих вычеты (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Как правило, налоговую интересуют договоры, счета-фактуры и первичные документы по операциям с НДС.
Когда высокая доля вычетов — это нормально
Повышенная доля вычетов часто возникает при крупных закупках, инвестициях или приобретении основных средств, и это считается нормальной хозяйственной ситуацией.
Также высокая доля возможна при запуске нового бизнеса, смене модели работы или разовых крупных сделках.
Главное условие — реальность операций и правильно оформленные документы без формального подхода.
Как снизить риск вопросов от налоговой
- Перед сдачей декларации полезно сравнить свою долю вычетов со средним значением по региону.
- Стоит заранее подготовить пояснения, если показатель заметно выше среднего уровня (п. 3 ст. 88 НК РФ).
- Особое внимание следует уделять проверке контрагентов и хранению первичных документов (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
FAQ
- Что такое безопасная доля вычета по НДС простыми словами?
Это средний уровень вычетов по НДС, который налоговая считает нормальным для региона и использует для оценки рисков. Общепринятый показатель - 89%.
- Можно ли заявлять вычеты выше безопасной доли?
Да, можно, если все операции реальны и подтверждены документами.
- Штрафуют ли за превышение безопасной доли?
Нет, само превышение не является нарушением и не влечёт штрафов\.
- Что чаще всего запрашивает налоговая при высокой доле вычетов?
Обычно инспекция запрашивает договоры, счета-фактуры и первичные документы.