Акциз: что это такое, кто платит

Смотреть Содержание

• Что такое акцизы
• Кто платит акцизы
• Какие товары относятся к подакцизным
• Ставки акцизов
• Как рассчитывается акциз
• Сроки уплаты акцизов
• Отчетность по акцизам

Что такое акцизы

Акциз — косвенный налог, который включают в конечную стоимость определённых товаров (гл. 22 НК РФ). Акциз является надбавкой, которую платит конечный потребитель, а предприниматель или компания перечисляют государству налог.

Акцизы относятся к федеральным налогам, так что правила их расчета и уплаты одинаковы во всех регионах. Налоговая следит за уплатой этой госпошлины, чтобы противодействовать незаконному обороту товаров, особенно алкоголя и табака.

Кто платит акцизы

Вот кто платит акциз (ст. 179 НК РФ):

• российские и зарубежные ИП и юрлица, которые производят или реализуют подакцизные товары;
• физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

Акциз платят при следующих действиях с товарами:

👉 Продажа. Например, человек покупает пачку сигарет в магазине. Акциз на товары уже включён в цену.

👉 Пересечение границы. Пример: компания ввозит сигареты из другой страны — акциз платится при растаможке.

👉 Производство. Пример: фабрика выпускает новые пачки сигарет — акциз начисляется при выпуске.

👉 Передача для дальнейшего производства. Пример: завод передал полуфабрикаты другой фабрике для окончательной сборки сигарет — акциз начисляется на переданные товары.

👉 Передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара. Пример: компания отдала табачные листья поставщику — акциз платится на переданные листья.

👉 Передача для переработки. Пример: сигаретные пачки передают на переработку (например, для изменения упаковки или вкуса) — акциз начисляется на эти товары.

👉 Передача сотруднику, который уходит из компании. Пример: сотруднику дают сигареты как часть компенсации при увольнении — на эти сигареты тоже начисляется акциз.

Акциз уплачивают не всегда. На некоторые группы товаров налог начисляется только при конкретных операциях: допустим, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства, если вывозят товары за рубеж и при первой продаже конфиската (ст. 183 НК РФ). Для освобождения нужно соблюсти условия: вести раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, предоставить банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какие товары относятся к подакцизным

Подакцизные товары — это продукция, при производстве или торговле которыми платят акцизы (п. 1 ст. 181 НК РФ). Например, в списке есть:

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

⛔️ Ветеринарные товары, в которых содержится спирт.

⛔️ Парфюмерия, где спирта меньше 90% и упакованы они во флаконы менее 100 мл.

⛔️ Сусла из винограда, яблок, пшеницы и прочие виносодержащие материалы.

За них платить акциз не нужно.

Ставки акцизов

Есть три вида акцизов:

1️⃣ Твердые

За каждую единицу товара в бюджет платят фиксированную сумму. Ставку применяют почти для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет. Сумма для разных товаров отличается. Например, в 2025 году акцизы на алкоголь такие:

• Водка, ликероводочные изделия — 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.
• Вино — 113 рубля за 1 литр.
• Шампанское — 45 рублей за 1 литр.
• Пиво — 30 рублей за 1 литр.

По графику видно, что на большинство товаров планируется повышение твёрдых ставок

2️⃣ Адвалорные

Налог, который считают не в рублях за литр, килограмм или тонну, а в процентах от максимальной розничной цены товара. Такой вид начисления в чистом виде действует только при экспорте природного газа.

Максимальная розничная цена — это самая высокая стоимость, по которой можно продавать продукт конечному потребителю. Её устанавливают производители, и организации, которые занимаются розничной торговлей, не могут повышать это значение.

3️⃣ Комбинированные

Акциз состоит:

👉 Из фиксированной суммы, которая взимается с каждой единицы продукции, например, за 1000 штук.

👉 Из процента, который рассчитывается от максимальной розничной цены.

Эта ставка акцизов работает для папирос и сигарет.

Как рассчитывается акциз

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду товаров налоговую базу (НБ) определяют по-своему (ст. 187 НК РФ).

Товары с твёрдыми ставками

НБ — объëм или количество проданных или переданных товаров.

Сумму акциза на продукцию рассчитывают по формуле:

Подробнее, как рассчитать акциз на практике.

Товары с адвалорной ставкой

НБ считают в процентах от максимальной розничной цены товара. Так, из наибольшей стоимости природного газа вычитают:

• таможенные пошлины и сборы;
• расходы на транспортировку газа по территории иностранных государств.

К полученной величине применяют надбавку 30%, и получается сумма акциза, которую нужно уплатить.

Формула выглядит так:

Товары с комбинированной ставкой

По папиросам и сигаретам НБ состоит из двух частей:

• объëма или количества товаров;
• произведения максимальной стоимости единицы товара на количество товара.

Акциз рассчитывают по формуле (ст. 194 НК РФ):

Где:

• твердая ставка — фиксированная сумма в рублях за 1 000 штук;
• количество товара — общее количество проданных сигарет в штуках;
• адвалорная ставка — процент от расчетной стоимости;
• расчетная стоимость — максимальная цена, указанная на пачке, умноженная на общее количество проданных пачек.

Приведем пример расчета.

❗️ Если предприятие производит разную подакцизную продукцию, оно должно вести раздельный учет для каждой группы продуктов, например, отдельно, для вина и для сигарет (ст. 190 НК РФ). Иначе платежи придётся вносить по максимальной надбавке.

Сроки уплаты акцизов

Налоговый период по акцизам — календарный месяц. Дата, с которой начисляется налог, зависит от дня подписания договора купли-продажи, отгрузки, приема, первичного учета продукта или его использования.

По акцизам можно применять вычеты, если подакцизный товар используют как сырьё для производства других подакцизных товаров. Для этого нужно, чтобы акциз на исходный товар уже был уплачен, а ставки акциза — установлены на единицу измерения товара. Это позволяет не платить налог дважды за один и тот же товар (ст. 200 и ст. 201 НК РФ).

Отчетность по акцизам

Приведем основные виды подакцизной продукции и формы деклараций по акцизам, которые используют для отчетности по акцизам.

Декларации подают до 25 числа следующего за отчётным месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ). Например, за октябрь нужно отчитаться до 25 ноября.

Исключения

👉 Отдельные категории налогоплательщиков акцизов могут отчитываться на 2 месяца позже стандартного срока, то есть за октябрь 2025 года могут сдать декларацию до 25.01.2026. Это компании, у которых есть свидетельства или сертификаты для работы с определёнными товарами и материалами (п. 3.1 ст. 204 НК РФ). Например:

• прямогонным бензином и денатурированным спиртом;
• бензолом, парксилолом, ортоксилолом;
• этиловым спиртом;
• средними дистиллятами, этаном или сжиженными углеводородными газами.

👉 Есть организации, которые сдают декларацию раз в полгода, до 25 числа месяца, следующего за этим полугодием (пп. 29, 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ). Это те, кто занимается переработкой нефтяного сырья и производством нефтепродуктов в особых экономических зонах (ОЭЗ). А именно:

• Нефтеперерабатывающие заводы, признанные таковыми по правилам Правительства РФ.
• Компании, которые производят прямогонный бензин (бензиновые фракции, которые потом идут на дальнейшую переработку).
• Организации, которые производят средние дистилляты.

Если тот же самый нефтеперерабатывающий завод производит, например, автомобильный бензин для заправок или дизельное топливо для розницы, то по этим операциям он обязан отчитываться в общеустановленном порядке — ежемесячно, до 25 числа.