Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Махачкала

24 января 2025 года Дело № А15-7528/2023

Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2025 г.

Решение в полном объеме изготовлено 24 января 2025 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Шаховой К.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

сельскохозяйственного производственного кооператива "Хайхи" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН<***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 383 348,85 руб.,

при участии представителей сторон, согласно протоколу судебного заседания,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив "Хайхи" (далее – истец, СПК "Хайхи") обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 386 348,85 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 179 026,01 руб., по пеням – 398 852,72 руб., по штрафу – 6 803 руб.; по налогу с продаж в сумме – 17 835 руб., по пеням – 79 562,61 руб., по штрафу – 2 491 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 10 212,69 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 6 722 руб., по пеням – 6 160,24 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 219 006 руб., по пеням – 757 420,14 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 27 191 руб., по пеням – 97 650 руб., по штрафу – 971 руб.; по земельному налогу с организаций в сумме 127 340 руб., по пеням – 229 560,91 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату накопительной пенсии за период до 01.01.2017, в сумме – 21 549 руб., по пеням – 23 755,24 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017, в сумме – 19 280,2 руб., по пеням – 71 220,2 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату накопительной пенсии за период до 01.01.2017, в сумме – 21 549 руб., по пеням – 23 755,24 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетный период, истекший до 01.01.2017, в сумме – 1 720 руб., по пеням – 1 025 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетный период, истекший до 01.01.2017, в сумме – 39 342,8 руб., по пеням – 31 275,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 3 226 руб., по пеням – 7 150,31 руб.

Определением от 22.02.2024 произведена замена МРИ ФНС России №9 по РД на УФНС по РД, в связи с реорганизацией налоговых органов.

Судом, в порядке ст. 163 АПК РФ 26.12.2024 вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании до 17.01.2025. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, после перерыва явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

26.12.2024 от истца через канцелярию суда поступило ходатайство о рассмотрении заявления без участия представителя СПК.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении СПК "Хайхи" указал, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 383 348,85 руб. образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

От УФНС по РД через канцелярию суда поступил отзыв, в котором указано, что спорные суммы задолженности образовались до 2012 и до 2017 года, по всем суммам налоговым органом вынесены требования об уплате задолженности, решения о взыскании за свет денежных средств налогоплательщика, постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, возбуждены исполнительные производства. Управление просит отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований. К отзыву приложена справка №2924-1035453 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 26.11.2024.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Управлением заявителю выдана справка №2023-27162 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 11.10.2023, согласно которой за кооперативом имеется неисполненная обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 2 386 348,85 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 179 026,01 руб., по пеням – 398 852,72 руб., по штрафу – 6 803 руб.; по налогу с продаж в сумме – 17 835 руб., по пеням – 79 562,61 руб., по штрафу – 2 491 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 10 212,69 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 6 722 руб., по пеням – 6 160,24 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 219 006 руб., по пеням – 757 420,14 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 27 191 руб., по пеням – 97 650 руб., по штрафу – 971 руб.; по земельному налогу с организаций в сумме 125 669,16 руб., по пеням – 229 560,91 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату накопительной пенсии за период до 01.01.2017, в сумме – 21 549 руб., по пеням – 23 755,24 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017, в сумме – 19 280,2 руб., по пеням – 71 220,2 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетный период, истекший до 01.01.2017, в сумме – 1 720 руб., по пеням – 1 025 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетный период, истекший до 01.01.2017, в сумме – 39 342,8 руб., по пеням – 31 275,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 1 896,84 руб., по пеням – 7 150,31 руб.

СПК "Хайхи", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по налогам, пеням безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

В пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, спорная задолженность по НДС, по налогу с продаж, по земельному налогу, по ЕСН в Федеральный бюджет, по ЕСН в ФФОМС, по ЕСН в ФСС, по транспортному налогу образовалась до 2012 года, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – до 2017 года.

Налоговым органом в качестве доказательства администрирования спорных сумм задолженности представлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Однако доказательств направления указанных требований и решений в адрес кооператива не представлено.

Кроме того, из представленных требований и решений за 2023 год следует, что в них указана задолженность, образовавшаяся до 2017 года (то есть спустя шесть лет), в требованиях и решениях от 2018 года, 2019 года, 2022 года указана задолженность, образовавшаяся до 2012 года (то есть спустя шесть – восемь лет).

Таким образом, судом установлено, что представленные налоговым органом требования приняты с нарушении срока вынесения требования, повлекшее за собой соответствующее смещение совокупных сроков администрирования, установленных законодательством и искусственном увеличении срока на принудительное взыскание, что недопустимо в рамках налоговых правоотношений.

Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 2 383 348,85 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам и штрафам пени в общей сумме 2 383 348,85 руб. истекли, и налоговым органом утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд чеком по операции от 18.09.2023 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с управления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования сельскохозяйственного производственного кооператива "Хайхи" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан за сельскохозяйственным производственным кооперативом "Хайхи" в общей сумме 2 383 348,85 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 179 026,01 руб., по пеням в размере 398 852,72 руб., по штрафу в размере 6 803 руб.;

- по налогу с продаж в сумме – 17 835 руб., по пеням в сумме 79 562,61 руб., по штрафу в размере 2 491 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС - 10 212,69 руб.;

- по транспортному налогу с организаций в сумме 6 722 руб., по пеням – 6 160,24 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 219 006 руб., по пеням в сумме 757 420,14 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 27 191 руб., по пеням – 97 650 руб., по штрафу – 971 руб.;

- по земельному налогу с организаций в сумме 125 669,16 руб., по пеням размере 229 560,91 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату накопительной пенсии за период до 01.01.2017, в сумме – 21 549 руб., по пеням в сумме 23 755,24 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017, в сумме – 19 280,2 руб., по пеням в сумме 71 220,2 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетный период, истекший до 01.01.2017, в сумме – 1 720 руб., по пеням – 1 025 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетный период, истекший до 01.01.2017, в сумме – 39 342,8 руб., по пеням в сумме 31 275,78 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 1 896,84 руб., по пеням в сумме 7 150,31 руб.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан утратившим право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива "Хайхи" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного производственного кооператива "Хайхи" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 383 348,85 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива "Хайхи" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова