Арбитражный суд Московской области
107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва
http://asmo.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Москва
20 января 2025 года Дело №А41-66669/23
Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2025 года.
Полный текст решения изготовлен 20 января 2025 года.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.И. Шуваловым, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "МОСФРАХТ" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к заинтересованному лицу МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 22 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения от 28.10.2022 г. №898 об отказе к привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
при участии в заседании:
от заинтересованного лица: ФИО1 по дов., ФИО2 по дов.;
УСТАНОВИЛ:
ООО "МОСФРАХТ" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области о признании недействительным решения от 28.10.2022 г. №898 об отказе к привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Представитель заявителя в судебное заседание не прибыл, ходатайств от заявителя до начала судебного заседания не поступило.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2017 № 57 "О некоторых вопросах применения законодательства, регулирующего использование документов в электронном виде в деятельности судов общей юрисдикции и арбитражных судов", если суд располагает сведениями о том, что лицам, указанным в части 2.1 статьи 113 ГПК РФ, части 1 статьи 121 АПК РФ, части 8 статьи 96 КАС РФ, известно о начавшемся процессе, то такие лица могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий, в том числе в судах апелляционной, кассационной и надзорной инстанций, посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в сети "Интернет".
Информация о начавшемся судебном процессе была заявителем получена, Представитель заявителя, уведомленного о начале процесса ранее присутствовал в судебном заседании 18.09.2023 (протокол с/з л.д. 135, т.2)).
Определение от 25.12.2024 о возобновлении производства по делу размещено в открытом доступе в Картотеке арбитражных дел 26.12.2024 в 12:00:47 МСК.
В соответствии с частью 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя заявителя в порядке ч.2 ст.200 АПК РФ.
Представители инспекции доводы отзыва поддержали, ссылались на наличие преюдициального судебного акта по делу №А41-78411/2022.
Изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.
В связи с представлением заявителем 24.02.2022 корректирующей налоговой декларации (номер корректировки - 4) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 г., Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение от 28.10.2022 г. №898 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен НДС в сумме 4 877 717руб. по основаниям неправомерности налогового вычета в отношении контрагента ООО «ОТК».
Апелляционная жалоба заявителя оставлена УФНС России по Московской области решением от 14.04.2023 № 07-12/021763 без удовлетворения, в связи с чем заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Производство по настоящему делу было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу №А41-78411/22, предметом которого была законность решения Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области от 31.03.2022 № 12-14/6 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки деятельности заявителя за период с 01.01.2017 по 01.01.2019.
При этом налоговый период 1 квартал 2019 был исключен из выездной проверки в связи с представлением 24.02.2022 уточненной налоговой декларации, проверить которою после окончания всех мероприятий выездной проверки в рамках ВНП не имелось возможности.
По делу №А41-78411/22 Арбитражным судом Московской области 20 августа 2024 принято решение, которым решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области от 31.03.2022 № 12-14/6 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в части доначисления налога на прибыль в сумме 6 319 583,08руб., в остальной части в удовлетворении требований отказано.
Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2024 решение Арбитражным судом Московской области 20 августа 2024 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ООО "МОСФРАХТ" без удовлетворения.
В решении суда первой инстанции и постановлении суда апелляционной инстанции по делу №А41-78411/22 предметом исследования и оценки, в том числе, были взаимоотношения заявителя с контрагентом ООО «ОТК».
В силу части 2 статьи 69 Кодекса обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Согласно судебным акта по делу №А41-78411/22, общество "Мосфрахт" в 2017 - 2019 годах являлось аффилированной (взаимозависимой) организацией с обществом "ОТК", поскольку учредитель и руководитель заявителя, ФИО3, состоит в браке с руководителем общества "ОТК", ФИО4 (подпункт 3 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса).
Между обществом "Мосфрахт" и обществом "ОТК" заключен договор на транспортно-экспедиционное обслуживание от 18.01.2012 N 23/01-2012, предметом которого являлось оказание услуг, связанных с перевозкой грузов любыми видами транспорта.
Со стороны общества "Мосфрахт" договор подписан ФИО5 которая являлась генеральным директором общества "Мосфрахт" в период с 13.06.2012 по 05.10.2015, при этом из содержания допроса руководителя заявителя ФИО3 (протокол от 28.05.2021 N 306) следует, что договор заключен предыдущим руководителем общества "Мосфрахт" ФИО8.
В реквизитах договора от 18.01.2012 № 23/01-2012, заключенного с обществом "ОТК", указан расчетный счет, открытый в ОАО Банк "Возрождение" только 14.10.2016, то есть после заключения договора.
Со стороны общества "ОТК" договор подписан ФИО6, который на момент подписания договора не являлся генеральным директором спорного контрагента.
Первичные документы (УПД) за период с 07.06.2018 по 21.06.2018 от имени общества "ОТК" подписаны ФИО4, тогда как с 07.06.2018 генеральным директором общества "ОТК" уже являлся ФИО7 Вышеизложенные обстоятельства позволяют суду признать обоснованными выводы инспекции о мнимости и притворности сделки.
Налоговым органом установлены признаки подконтрольности общества "ОТК" проверяемому налогоплательщику.
Общество "ОТК" образовано 09.03.2011, прекратило деятельность в связи с ликвидацией 01.07.2021.
Общество "ОТК" зарегистрировано по адресу: 127051, г Москва, вн.тер.г муниципальный округ Мещанский, б-р Цветной, 30/строение 1, этаж/помещение 3/I/ ком./офис 14/56. Уставный капитал на момент ликвидации составлял 145 600 рублей.
Учредителем в период с 21.10.2015 по 29.10.2018 являлся ФИО3, который является генеральным директором общества "Мосфрахт" и сотрудником общества "ОТК". Ранее общество "ОТК" и налогоплательщик имели одного учредителя - Компания с ограниченной ответственностью МЕМАЛОГ ДЖЕЙ ТИ СИ ЛИМИТЕД (Кипр).
В период с 09.03.2011 по 20.10.2015 одним из учредителей общества "ОТК" являлся ФИО8, который в период с 11.10.2011 по 28.11.2016 являлся руководителем ЗАО "ЛП Сервис" (учредитель общества "Мосфрахт" с 18.06.2009 по 03.05.2011).
В период с 08.04.2009 по 14.03.2011 ФИО3 являлся руководителем ЗАО "ЛП Сервис".
В период с 15.03.2011 по 10.10.2011. руководителем ЗАО "ЛП Сервис" являлась ФИО9 (один из участников общества "Мосфрахт" с 12.01.2016). Генеральным директором общества "ОТК" в период с 25.06.2013 по 06.06.2018 выступала ФИО10, супруга руководителя общества "Мосфрахт" ФИО3 с 2018 года. Информацией из Отделов ЗАГС (письмо от 06.07.2021 N 18395) подтверждено, что с 2010 года должностные лица общества "ОТК" и общества "Мосфрахт" являются родителями общих несовершеннолетних детей.
В договоре, заключенном обществом "Мосфрахт" и обществом "М.Видео Менеджмент", в рамках которого общество "ОТК" оказывала услуги грузоперевозок, указан адрес электронной почты krutova.a.p@gmail.com, который принадлежит ФИО10, которая являлась в проверяемом периоде генеральным директором общества "ОТК".
Инспекцией установлены факты перехода сотрудников общества "Мосфрахт" в общество "ОТК".
В частности, согласно показаниям водителя общества "ОТК" ФИО11 (протокол допроса от 25.08.2021), он был трудоустроен в общество "Мосфрахт" по распоряжению руководства налогоплательщика.
Опрошенный в качестве свидетеля ФИО12, сотрудник общества "ОТК", в ходе допроса сообщил, что фактически свою трудовую деятельность осуществлял в обществе "Мосфрахт", спорный контрагент ему неизвестен.
В собственности общества "ОТК" в проверяемом периоде имелось 3 земельных участка, которые приобретены у общества "Мосфрахт".
В свою очередь, общество "Мосфрахт" данные земельные участки 14.05.2015 приобрело у ФИО3, ИНН <***>, генерального директора заявителя, далее земельные участки реализованы ФИО13, ИНН <***>, инспекция на странице 33 решения указывает, что ФИО13 является отцом ФИО14, что не опровергнуто налогоплательщиком.
Вывод инспекции о финансовой подконтрольности общества "ОТК" налогоплательщику обоснован, помимо вышеизложенного, тем, что доля поступлений от общества "Мосфрахт" на расчетные счета спорного контрагента составляет 82,5%, бухгалтерская и налоговая отчетность обществ "Мосфрахт", "ОТК" представлялась с одного и того же IP-адреса, в банковском досье указанных организаций кроме того указан один и тот же IP-адрес (пользователь - ФИО4), общества "ОТК" и "Мосфрахт" с 2016 года фактически располагаются по одному адресу.
Налоговым органом установлено, что спорные транспортные услуги заказчикам, оказывались на транспортных средствах, принадлежавших обществу "Мосфрахт", денежные средства выводились из оборота и обналичивались.
Обстоятельства взаимозависимости, подконтрольности и отсутствии реального исполнения договора от ООО «ОТК» установлено вступившими в законную силу судебными актами по делу №А41-78411/22 и не подлежат доказыванию инспекцией вновь в силу ч.2 ст.69 АПК РФ.
При таких обстоятельствах решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области от 28.10.2022 г. №898 об отказе к привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является законным и обоснованным, законных прав заявителя не нарушает, в связи с чем основания для удовлетворения требований отсутствуют.
В соответствии с положениями ст.110 АПК РФ судебные расходы по делу относятся на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. В удовлетворении заявления отказать.
2. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.
Судья Е.А. Востокова