Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания

362040, г. Владикавказ, пл. Свободы, 5

E-mail: info@alania.arbitr.ru, http://alania.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

резолютивная часть решения объявлена 17 июля 2023 года

полный текст решения изготовлен 21 июля 2023 года

г. Владикавказ Дело № А61-4557/22

21 июля 2023 года

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Сидаковой З.К.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Батаевой М.Г.

рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Парус 1» (ИНН <***>) к Северо-Осетинской таможне (ОГРН <***>) об отмене постановления от 19.08.2022г. о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10803000-002205/2022, взысканию судебных расходов

при участии до и после перерыва: от сторон – не явились.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем публичного размещения сведений в сети Интернет на сайте Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания и на сайте Верховного Суда Российской Федерации, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Судебное заседание проводится в порядке статей 156, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Парус 1» (ИНН <***>) обратилось в суд к Северо-Осетинской таможне (ОГРН <***>) об отмене постановления от 19.08.2022г. о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10803000-002205/2022.

Заявление обосновано тем, постановлением Северо-Осетинской таможни от 19.08.2022 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10803000-002205/2022 (получено 25.08.2022) Общество привлечено к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ( далее -КоАП РФ ) и подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 ( шестнадцать тысяч) рублей.

При этом приходный кассовый ордер, представлен Таможне ошибочно. Фактически действие договора было пролонгировано и денежные средства по приходному кассовому ордеру не вносились.

Выражая несогласие с назначением административного наказания, заявитель указал на противоречия между доказательствами и неустранимые сомнения в виновности лица.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ООО «Парус 1» (Поставщик) заключен договор поставки от 10.12.2020г. №10/12/20 (далее – договор поставки) с нерезидентом из Республики Южная Осетия ИП ФИО1 (далее – ИП ФИО1, Покупатель). Предмет договора: лосьон с антибактериальным эффектом «Антисептик» (далее по тексту - товар). Срок действия договора: c 10 декабря 2020г. по 10 июня 2021г. В соответствии с дополнительным соглашением от 10декабря 2020г. №1 (спецификация) к договору условия оплаты до 31 декабря 2020г., период поставки -с 10.12.2020г. по 30.12.2020г.

При исполнении обязательств по договору поставки ООО «Парус 1» на таможенном посту Северо – Кавказский СКТУ с применением таможенной декларации №10805010/151220/0071004 оформлены товары «прочие косметические средства или средства для макияжа и средства для ухода за кожей (кроме лекарственных)....» (3304990000 код ТН ВЭД ЕАЭС), общей фактурной стоимостью 378 000 рублей весом брутто 760 кг. Отправителем товаров являлся ООО «Парус 1», получателем - нерезидент из Южной Осетии ИП ФИО1

Согласно КПС «СКВВ» товар, оформленный с применением ДТ №10805010/151220/0071004, фактически убыл с таможенной территории ЕАЭС 16.12.2020г. через таможенный пост МАПП Нижний Зарамаг в полном объеме весом брутто 760 кг.

Таким образом, при исполнении обязательств по договору поставки ООО «Парус 1» в адрес нерезидента ИП ФИО1 передан товар, оформленный по таможенной декларации №10805010/151220/0071004 в сроки, установленные дополнительным соглашением от 10.12.2020г. №1 к договору поставки, до 30.12.2020г.

Сроки оплаты, установленные дополнительным соглашением от 10.12.2020г. №1 к договору поставки, до 31.12.2020г.

В разделе 11 «Реквизиты сторон» договора поставки указаны расчетный счет ООО «Парус 1», открытый в ПАО «Сбербанк».

Выписки по операциям на счетах, представленные по запросу таможни уполномоченным банком письмом от 31.01.2022г. №ЗНО0173763459 (вх.СОТ от 11.02.2022г.), не содержат сведений о случаях зачисления денежных средств от нерезидента ИП ФИО1 в качестве оплаты за полученный в рамках договора поставки товар, в назначениях платежей по направлению зачисления денежных средств отсутствуют ссылки на проверяемый договор.

По запросу Таможни, ООО «Парус 1» представлены документы, в том числе письмо от 19.05.2022г. №7 (вх. СОТ от 20.05.2022г.) , договор поставки от 10.12.2020г. №10/12/20, универсальный передаточный документ от 10.12.2020г. №198, товарно – транспортная накладная от 11.12.2020г., счет на оплату от 10 декабря 2020г. №212, а также приходные кассовые ордера.

ООО «Парус 1» выставлен счет на оплату товара «лосьон антибактериальный эффектом «Антисептик» ПЭТ с распылителем 100мл» в количестве 7 000 шт. общей стоимостью 378 000,00 руб.

Приходный кассовый ордер (далее - ПКО) – документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием наличных денежных средств в кассу организации. Данный документ выписывается от руки либо заполняется на компьютере сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. ПКО и отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру подписываются главным бухгалтером либо уполномоченным лицом, а также кассиром и заверяются печатью следующим образом: основная часть печати размещается на отрывной квитанции, краешек заходит на сам ПКО. После поступления наличных денежных средств в кассу, кассир отрывает по линии отреза квитанцию к ПКО и вручает ее лицу, который внес деньги, ПКО остается в кассе.

В соответствии с ПКО от 14.12.2020г. №15 ОООО «Парус 1» от ИП ФИО1 на основании счета на оплату от 10 декабря 2020г. №212 приняты в кассу наличные денежные средства в размере 100 000 (ста тысяч) рублей, что подтверждается подписью главного бухгалтера ООО «Парус 1» ФИО2, а также подписью кассира ООО «Парус 1» ФИО3 в поле ПКО «Получил кассир».

В соответствии с ПКО от 15.12.2020г. №16, представленного обществом письмом от 19.05.2022г. №7 (вх.СОТ от 20.05.2022г.), ООО «Парус 1» от ИП ФИО1 на основании счета на оплату от 10 декабря 2020г. №212 приняты в кассу наличные денежные средства в размере 100 000 (ста тысяч) рублей, что подтверждается подписью главного бухгалтера ООО «Парус 1» ФИО2, а также подписью кассира ООО «Парус 1» ФИО3 в поле ПКО «Получил кассир».

В соответствии с ПКО от 17.12.2020г. №17 ОООО «Парус 1» от ИП ФИО1 на основании счета на оплату от 10 декабря 2020г. №212 приняты в кассу наличные денежные средства в размере 98 000,00 (девяносто восьми тысяч) рублей, что подтверждается подписью главного бухгалтера ООО «Парус 1» ФИО2, а также подписью кассира ООО «Парус 1» ФИО3 в поле ПКО «Получил кассир».

В соответствии с ПКО от 18.12.2020г. №18 ОООО «Парус 1» от ИП ФИО1 на основании счета на оплату от 10 декабря 2020г. №212 приняты в кассу наличные денежные средства в размере 80 000,00 (восьмидесяти тысяч) рублей, что подтверждается подписью главного бухгалтера ООО «Парус 1» ФИО2, а также подписью кассира ООО «Парус 1» ФИО3 в поле ПКО «Получил кассир».

В соответствии с Приказом ООО «Парус 1» от 11.06.2019г. №2 обязанности коммерческого директора и обязанности главного бухгалтера общества возложены на ФИО2.

Согласно представленному ПКО, отсутствует квитанция по линии отреза, что свидетельствует о выдаче квитанции лицу, внесшему в кассу неличные денежные средства. По линии отреза ПКО проставлена часть печати, подтверждающая оформление ПКО. Копия предоставленного ПКО заверена подписью коммерческим директором ООО «Парус 1» ФИО2 17.05.2022г. и печатью ООО «Парус 1».

В соответствии с пп. «в» п. 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173), резидентами являются, в том числе, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ООО «Парус 1», согласно пп. «в» п. 6 части 1 статьи 1 Закона №173 является резидентом.

Согласно пп. «б» п. 7 части 1 статьи 1 Закона №173 нерезидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации.

ИП ФИО1 с учетом фактического адреса местонахождения, указанного в реквизитах договора поставки: <...>, в соответствии с пп. «б» п. 7 части 1 статьи 1 Закона №173 является нерезидентом.

В соответствии с подпунктом «б» ч. 9 ст. 1 Закона №173 к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу части 2 статьи 14 Закона №173 расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств, за исключением определенных ст.14 Закона №173 валютных операций.

Получение денежных средств за товар в наличной валюте не включено в исчерпывающий перечень исключений из валютных операций юридических лиц – резидентов, осуществляемых минуя банковские счета.

Расчеты, произведенные между резидентом ООО «Парус 1» и нерезидентом ИП ФИО1 в наличной форме в общем размере 378 000 (100 000, 100 000, 98 000, 80 000 руб) рублей, минуя банковские счета, по договору поставки не подпадают под исключения, предусмотренные частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, следовательно, указанные валютные операции должны быть осуществлены через счет в уполномоченном банке.

Таким образом, в рамках проверки установлено, что ООО «Парус 1» в нарушение ч.2 ст.14 Закона №173, по договору поставки от 10.12.2020г. №10/12/20 осуществило валютные операции по расчёту за проданные нерезиденту ИП ФИО1 товар «лосьон антибактериальный эффектом «Антисептик» ПЭТ с распылителем 100мл» в наличной валюте Российской Федерации на общую сумму 378 000,00 рублей РФ, т.е. минуя счета в уполномоченных банках, 14.12.2020г., 15.12.2020г., 17.12.2020г., 18.12.2020г. совершило административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Исходя из чего, в отношении ООО «Парус 1» в соответствии с ч.1 ст. 28.2 КоАП РФ таможней на 19.07.2022г. назначено составление протоколов об АП по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В таможню представлять интересы ООО «Парус 1» 19 июля 2022г. явился защитник ( доверенность ООО «Парус 1» от 19.07.2022г., выданная директором ФИО4 ) гражданин РФ ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., месторождения: г.Владикавказ РСО – Алания, паспорт РФ 9003 №526621, выдан: Отделом внутренних дел Иристонского МО г.Владикавказа РСО – Алания, дата выдачи: 13.09.2003г.), зарегистрированный по адресу: РСО – Алания, гор. Владикавказ, СНО «Рухс», д.124.

В соответствии с доверенностью от 19.07.2022г. ООО «Парус 1» в лице директора ФИО4, действующего на основании устава доверяет ФИО5 представлять интересы общества в суде, государственных и муниципальных органах и организациях, при производстве дел об административных правонарушениях, в том числе, подавать от имени общества заявления и другие документы, собирать необходимые справки и документы, расписываться в их получении.

ФИО5 на дату составления протоколов об АП по фактам выявленных правонарушений даны объяснения: «Приходные кассовые ордера от 14.12.2020г. №15, от 15.12.2020г. №16, от 17.12.2020г. №17, от 18.12.2020г. №18 представленные в Северо – Осетинскую таможню от ООО «Парус 1» являются недействительными и представлены ошибочно. Оплата в кассу ООО «Парус 1» покупателем ИП ФИО1 не осуществлялась. На данный момент за ИП ФИО1 значится задолженность по договору поставки от 10.12.2020г. №10/12/20, которые подтверждены актом сверки расчетов, который будет представлен в Северо – Осетинскую таможню в кратчайший срок. Прошу принять объяснение ИП ФИО1 об отсутствии оплаты по договору от 10.12.2020г №10/12/20 и наличии задолженности за поставленный товар, которое обязуемся представить в кратчайшие сроки. В ООО «Парус 1» отсутствует контрольно – кассовый аппарат, не ведутся операции в кассе, отсутствует и не ведется кассовая книга» (объяснения от 19.07.2022г.)

Какие – либо иные документы и пояснения ФИО5 на дату составления протокола об АП не представлены.

Приходно – кассовые ордера, свидетельствующие о совершенных ООО «Парус 1» правонарушении по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, содержат подпись главного бухгалтера ФИО2, а также подпись кассира ФИО3 в получении денежной наличности в кассу.

Приходно – кассовые ордера представлены ООО «Парус 1» в рамках проверки и заверены подписью коммерческого директора ФИО2, а также печатью общества 17.05.2022г.

Оснований для признания недействительными, а также доказательств недействительности и ошибочности, в рамках проверки не установлено.

Исходя из чего, с учетом собранных в рамках проверки документов и сведений в соответствии с ч.1 ст. 28.2 КоАП РФ в отношении ООО «Парус 1» 19.07.2022г. составлен протокол по делу об АП по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ:

- №10803000-002205/2022 по факту проведению незаконной валютной операции на основании ПКО от 18.12.2020г. №18 в размере 100 000,00 рублей.

Рассмотрение дел назначено на 19 августа 2022г.

В таможню на рассмотрение дел об АП 19 августа 2022г. представлять интересы ООО «Парус 1» явился защитник (доверенность ООО «Парус 1» от 19.07.2022г., выданная директором ФИО4) гражданин РФ ФИО5.

На дату рассмотрения протоколов об АП ФИО5 в таможню представлены заверенные копии:

-акта сверки взаимных расчетов за период 01.01.2020-29.07.2022 между ООО «Парус 1» и ИП ФИО1 (в качестве индивидуального предпринимателя РФ ИНН <***>);

-дополнительное соглашение от 15.12.2020 №2 к договору поставки;

Также, ФИО5 при рассмотрении дел об АП ходатайствовал об отложении рассмотрения, в связи с тем, что в представленных документах обнаружена ошибка, а именно в акте сверки взаимных расчетов между ООО «Парус 1» и ИП ФИО1 стоит печать ФИО1 как предпринимателя Российской Федерации (ИНН <***>).

Ходатайство оставлено без удовлетворения по следующим причинам:

- у организации было достаточно времени представить в государственный орган документы, имеющие отношение к административным нарушениям;

- представляемые документы (акт сверки и дополнительное соглашение) не опровергают фактов совершенных правонарушений.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета вуполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

Материалами дела подтверждается, что ООО «Парус 1» включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в категории микропредприятие (сведения, размещенные на официальном сайте ФНС России с использованием сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства»).

ООО «Парус 1», согласно электронной базе комплекса программных средств «Правоохрана Административные правонарушения», ранее административному наказанию за совершение однородного административного правонарушения не подвергалось.

Требования законодательства в валютно – бюджетной сфере направлены на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка. Допущенные правонарушения создают угрозу экономической и национальной безопасности Российской Федерации.

Обстоятельств, смягчающих или отягчающих административную ответственность (согласно ст.ст. 4.2, 4.3 КоАП России) в ходе производства по делам, не установлено.

При назначении наказаний учитывается важность охраняемых законом правоотношений в валютно – бюджетной сфере, тяжесть совершенных ООО «Парус 1» административных правонарушений, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, нахождение ООО «Парус 1» в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и факт впервые совершенного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП России.

При назначении наказания учитываются положения ч. 1 ст. 3.1 КоАП России о том, что административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

В соответствии со ст. 4.1 КоАП России административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное правонарушение в соответствии с КоАП России.

Административный штраф как наказание является мерой ответственности за административное правонарушение, применяемое к лицу, признанному виновным в его совершении, в целях предотвращения новых правонарушений, а также восстановления социальной справедливости и исправлении лица, подвергнутого наказанию.

При изложенных обстоятельствах, с учетом положений ст.4.1 КоАП РФ назначение административных наказаний в виде административного штрафа в минимальном размере – 20 процентов суммы незаконной валютной операции являться соразмерным совершенному нарушению.

Исходя из чего, 19.08.2022г. исполняющим обязанности заместителя начальника таможни полковником таможенной службы ФИО6 вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об АП c наложением административного штрафа в размере:

- 20% суммы незаконной валютной операции (100 000 руб.), что составило 20 000,00 руб. по делу об АП №10803000-002205/2022.

Принимая решение, суд также исходит из того, что действия Общества свидетельствуют о недостоверности представляемых им сведений, а именно.

Правонарушение- платеж в обход спецсчета, совершено в 2020г., тогда как дополнительное соглашение сторон об изменении срока оплаты представлено только после возбуждения дела о привлечении Общества к административной ответственности в 2022г.

При отсутствии фактической оплаты с одновременным отражением поступления денежных средств в кассу и выдачей квитанции об оплате, кассовый разрыв стал бы очевиден для Общества не позднее подведения финансовых итогов 2020г., а не в период проведения проверки Таможней в 2022г Однако кассовый разрыв Обществом не выявлен, что свидетельствует о его отсутствии .

В настоящее время ООО "Парус обжалована серия постановлений Таможенного органа с аналогичными требованиями и одной и той же мотивировкой: Обществом выданы кассовые ордера без фактической оплаты; в дальнейшем по соглашению сторон изменен срок оплаты.

Заявление о том, что Обществом систематически совершалась одна и та же ошибка: в бухгалтерской отчетности отражались недостоверные сведения о поступлении денежных средств при их неуплате, критически оценивается судом как составление документов с намерением уйти от ответственности. Суд пришел к выводу, что фактически оплата была произведена согласно приходному ордеру.

С учетом изложенного суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 205, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.

Участвующим в деле лицам разъясняется, что решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной электронно-цифровой подписью. В связи с этим на основании части 1 статьи 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение будет направлено лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

СудьяЗ.ФИО7