Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

31 марта 2025 года Дело № А56-105821/2024

Резолютивная часть решения объявлена 25 февраля 2025 года. Полный текст решения изготовлен 31 марта 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Анисимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гаджиевой Н.Э.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области,

Заинтересованное лицо: Северо-Западная электронная таможня,

о взыскании финансовых санкций в размере 202 500 руб. за непредставление сведений по форме ЕФС-1

при участии

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 13.01.2025,

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 20.01.2025, ФИО3 по доверенности от 13.01.2025,

установил:

Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (далее – заявитель, Отделение) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с Северо-Западной электронной таможни (далее – таможня, страхователь) финансовых санкций в размере 202 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, по форме ЕФС-1.

В судебном заседании заявитель поддержал требования, заинтересованное лицо возражало по доводам, изложенным в отзыве.

Исследовав представленные доказательства, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ) органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании статьи 5 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Страховщик обязан осуществлять контроль правильности представления и достоверности сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обязательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета в силу статьи 13 Закона № 167-ФЗ.

Согласно пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ, статьи 1 Закона № 27-ФЗ организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

На основании статьи 15 Закона №27-ФЗ работодатель обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим законом.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями. Указанные сведения могут быть представлены страхователем лично либо через законного или уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 8 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что страхователь представляет в органы Фонда сведения для индивидуального (персонифицированного) учета (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 8 статьи 11 настоящего Федерального закона) в составе единой формы сведений. В единую форму сведений включаются также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, представляемые ежеквартально в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Единая форма сведений и порядок ее заполнения устанавливаются Фондом по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Форматы единой формы сведений определяются Фондом.

Формы и форматы сведений для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, предоставляемые на бумажном носителе или в электронной форме в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Фонда, и порядок заполнения этих форм утверждаются Фондом.

Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

Страхователь в случае, если численность работающих у него застрахованных лиц, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за отчетный период превышает 10 человек, представляет единую форму сведений в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года №63-ФЗ «Об электронной подписи». В таком же порядке страхователем могут представляться сведения в отношении 10 и менее работающих у него застрахованных лиц, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за отчетный период.

При представлении единой формы сведений в электронной форме соответствующий орган Фонда направляет страхователю подтверждение приема указанной единой формы сведений в форме электронного документа.

В соответствии со статьей 8.1 Закона № 27-ФЗ Фонд осуществляет прием и учет сведений о зарегистрированных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, а также внесение указанных сведений в индивидуальные лицевые счета в порядке и сроки, которые определяются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

С 01.01.2023 вступили в силу изменения и дополнения в Закон № 27-ФЗ, в том числе в части представления страхователями сведений индивидуального (персонифицированного) учета в составе единой формы сведений.

В силу подпунктов 3 и 5 пункта 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет о каждом работающем у него лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения и документы:

- периоды работы (деятельности), в том числе периоды работы (деятельности), включаемые в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии;

- дату заключения, дату прекращения и иные реквизиты договора гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договора о передаче полномочий по управлению правами, заключенного с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы, и периоды выполнения работ (оказания услуг) по таким договорам.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ сведения, указанные в подпункте 5 пункта 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, представляются не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с застрахованным лицом соответствующего договора, а в случае прекращения договора не позднее рабочего дня, следующего за днем его прекращения.

Согласно пункту 3 статьи 11 Закона №27-ФЗ сведения, указанные в подпункте 3 пункта 2 данной статьи, представляются страхователями по окончании календарного года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Приказом СФР от 17.11.2023 №2281 утверждена Единая форма «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)». Данным приказом также утвержден Порядок заполнения Единой формы «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».

Таким образом, сведения по форме ЕФС-1 за 2023 год подлежали представлению в срок до 25.01.2024.

В силу статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Из материалов дела следует, что таможней несвоевременно представлены сведения, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, по форме ЕФС-1.ГПД на 4 застрахованных лица (ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7) по 12 кадровым мероприятиям (представлены 05.04.2024), в связи с чем Отделением составлен акт о выявлении правонарушения от 06.06.2024 №202S18240017336.

Также таможней несвоевременно представлены сведения, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, по форме ЕФС-1.ГПД на 2 застрахованных лиц (ФИО4, ФИО5) по 2 кадровым мероприятиям (представлены 19.04.2024), в связи с чем Отделением составлен акт о выявлении правонарушения от 06.06.2024 №202S18240017342.

Таможней несвоевременно представлены сведения, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, по форме ЕФС-1.СТАЖ (исходная) за 2023 год на 391 застрахованное лицо (представлены 01.04.2024 и 15.04.2024, при установленном сроке – не позднее 25.01.2024), в связи с чем Отделением составлены акты о выявлении правонарушения от 17.06.2024 №№ 202S18240018297, 202S18240018299.

Рассмотрев акты и иные документы на основании абзацев 9-13 статьи 17 Закона №27-ФЗ Отделением приняты решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 09.07.2024 №№202S19240020097, 202S19240020105 за несвоевременное представление сведений по форме ЕФС-1.ГПД с назначением штрафа в размере 6000 руб. и 1000 руб., решения от 18.07.2024 №№202S19240021260, 202S19240021264 за несвоевременное представление сведений по форме ЕФС-1 за 2023 год с назначением штрафа в размере 5500 руб. и 190 000 руб. соответственно.

Поскольку страхователем не была исполнена обязанность по уплате штрафных санкций по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, Отделением направлены требования от 31.07.2024 об уплате в срок до 27.08.2024, требования от 12.08.2024 об уплате в срок до 03.09.2024 на общую сумму 202 500 руб.

Таможня указывает на то, что нарушение сроков предоставления сведений о застрахованных лицах по форме ЕФС-1 за 2023 год вызваны тем, что в процессе составления отчетности в Фонд таможня испытывала трудности, связанные с ее подготовкой. Так, техническая возможность выгрузки сведений по всем застрахованным лицам из базы данных, содержащейся в АИС «Кадры-2», с целью преобразования в нужный формат для формирования отчетности по форме ЕФС-1 в рассматриваемой ситуации отсутствовала. Вследствие чего заполнение формы ЕФС-1 производилось путем копирования сведений по каждому должностному лицу отдельно. Учитывая количество должностных лиц, сведения о которых должны включаться в отчетность по форме ЕФС-1, подготовка такой отчетности, как и исправление ошибок, требуют продолжительного количества времени. В настоящее время вышеуказанная проблема решается посредством обращения в информационно-техническую службу Северо-Западного таможенного управления ввиду отсутствия в структуре таможни соответствующего подразделения.

Вопреки доводам таможенного органа высокая загруженность органа и необходимость предоставления отчетности в отношении большого количества застрахованных лиц не является обстоятельством, исключающим ответственность страхователя и освобождающим страхователя от ответственности за несвоевременное предоставление сведений в Фонд.

Относительно непредставления в Фонд сведения о застрахованных лицах по форме ЕФС-1 (подраздел 1.1 раздела 1) в отношении 6 лиц, таможня ссылается на следующие обстоятельства.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - это орган государственной власти (государственный орган), имеющий право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено БК РФ.

В соответствии с пунктом 6 приказа ФТС России от 28.01.2020 № 95 «О создании Северо-Западной электронной таможни» (в редакции от 21.11.2022) Северо-Западная электронная таможня осуществляет свою деятельность на основании Общего положения о таможне (далее - Общее положение), утвержденного приказом ФТС России от 20.09.2021 № 798 (зарегистрирован Минюстом России 22.10.2021, регистрационный № 65549), за исключением отдельных положений, в том числе подпункта 76 пункта 11 Общего положения.

Вследствие данного обстоятельства полномочия получателя средств федерального бюджета у Северо-Западной электронной таможни отсутствуют.

Как следует из пункта 15 Общего положения, электронная таможня осуществляют свою деятельность под общим руководством ФТС России и непосредственным руководством регионального таможенного управления.

Таким образом, государственные контракты для нужд Северо-Западной электронной таможни заключаются Северо-Западным таможенным управлением.

Северо-Западным таможенным управлением заключены:

- государственные контракты №№ 30, 45, 46, 66 на участие ФИО4, ФИО6, ФИО7 в качестве независимого эксперта в работе аттестационной комиссии Северо-Западной электронной таможни и при проведении конкурса на включение в кадровый резерв государственной гражданской службы Северо-Западной электронной таможни. Дата заключения договоров - 21.02.2024, 29.02.2024, 28.02.2024, 21.03.2024, дата окончания - 31.12.2024;

- государственные контракты №№ 86, 87 на участие ФИО4, ФИО5 в качестве независимого эксперта в работе аттестационной комиссии Северо-Западной электронной таможни. Дата заключения договоров - 17.04.2024, дата окончания - 31.12.2024.

05.04.2024 таможней в Фонд, с нарушением предусмотренного пунктом 6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срока, представлены сведения по форме ЕФС-1 (подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1) о начале/окончании действия договора ГПХ (21.02.2024, 29.02.2024, 28.02.2024, 21.03.2024) в отношении 4 лиц.

19.04.2024 таможней в Фонд, с нарушением предусмотренного пунктом 6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срока, представлены сведения по форме ЕФС-1 (подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1) о начале/окончании действия договора ГПХ (17.04.2024) в отношении 2 лиц.

Таможня указывает, что нарушение срока представления сведений о дате заключения с застрахованными лицами государственных контрактов №№ 30, 45, 46, 66, 86, 87 связано с тем, что с ФИО4, ФИО5 также заключены государственные контракты от 18.04.2024 №№ 88, 89. Таможней в Фонд 19.04.2024 одновременно представлены сведения по государственным контрактам №№ 86-89.

Срок представления сведений о дне прекращения государственных контрактов №№ 30, 45, 46, 66, 86, 87 не нарушен, поскольку в соответствии с пунктом 8.1 данных контрактов они действуют до 31 декабря 2024 г., сведения о прекращении данных контрактов направлены таможней ошибочно.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд находит размер назначенного штрафа в размере 202500 руб. в связи с нарушением срока предоставления отчетности по форме ЕФС-1.ГПД, по форме ЕФС-1 за 2023 года несоразмерным тяжести правонарушения в силу следующего.

В соответствии с абзацем третьим статьи 2 Закона №167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Из положений статьи 112 НК РФ следует, что смягчающими обстоятельствами могут быть признаны любые обстоятельства, так или иначе связанные с совершенным правонарушением.

Право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо статьей 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, предоставлено суду при рассмотрении дела.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 НК РФ), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Таким образом, из системного толкования статей 112, 114 НК РФ и статьи 71 АПК РФ следует, что примененная органом контроля мера ответственности за совершение конкретного правонарушения проверяется судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной им в Постановлении от 24.06.2009 №11-П, в силу статей 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 №11-П указано, что принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 №349-О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 5 Постановления от 19.01.2016 №2-П указал на то, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Принимая во внимание незначительное нарушение срока предоставления сведений по форме ЕФС-1.ГПД, ошибочное предоставление сведений в отношении прекращения контрактов, несоразмерность деяния тяжести наказания, с учетом социально значимого характера деятельности заинтересованного лица и его имущественного положения, бюджетного финансирования таможенного органа, и конституционных принципов соразмерности и справедливости при назначении наказания, суд находит, что имеются основания для снижения штрафа за совершение страхователем правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ, до суммы 20 000 руб., в связи с чем требования заявителя подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Взыскать с Северо-Западной электронной таможни в пользу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области финансовые санкции в размере 20 000 руб.

В удовлетворении заявления в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Анисимова О.В.