Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2-4, <...>
E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Калининград Дело № А21-1359/2025
23 апреля 2025 года
резолютивная часть решения объявлена 21 апреля 2025 года
решение изготовлено в полном объеме 23 апреля 2025 года
Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Дурневой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью «Эл-Кей» (ОГРН <***>, ИНН <***>)
к УФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)
о признании незаконным решения от 27.01.2025 о внесении записи №2253900302676 о недостоверности сведений в отношении генерального директора ООО «Эл-Кей» ФИО1,
об обязании исключить из ЕГРЮЛ сведения о недостоверности сведений в отношении генерального директора ООО «Эл-Кей» ФИО1,
при участии:
от заявителя: Вершинин Д.О. по доверенности от 21.11.2023,
от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 06.02.2025, ФИО3 по доверенности от 12.03.2025,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Эл-Кей» (далее – Заявитель, ООО «Эй-Кей», налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – Управление, УФНС, налоговый орган) о признании незаконным решения от 27.01.2025 о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) записи № 2253900302676 о недостоверности сведений в отношении генерального директора ООО «Эл-Кей» ФИО1, и об обязании исключить из ЕГРЮЛ сведения о недостоверности сведений в отношении генерального директора ООО «Эл-Кей» ФИО1.
В судебном заседании Заявитель поддержал заявление в полном объеме, Управление требования не признало по изложенным в отзыве основаниям.
Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, решением УФНС от 27.01.2025 внесена запись № 2253900302676 о недостоверности сведений в отношении генерального директора ООО «Эл-Кей» ФИО1
Ссылаясь на то, что действия по внесению записи являются незаконными, нарушают права и законные интересы заявителя, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В обоснование заявленных требований Заявитель указывает, что у налогового органа отсутствовали основания для внесения в ЕГРЮЛ спорной записи; вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Калининградской области по делам № А21-5068/2022 и А21-14965/2023 прежние действия УФНС по внесению в ЕГРЮЛ записей о недостоверности в отношении генерального директора ФИО1 Общества признавались незаконными.
Суд находит требования Заявителя не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации информационных технологий и защиты информации является принцип достоверности информации (статья 3 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации (далее - Закон № 149-ФЗ).
Согласно части 9 статьи 14 Закона № 149-ФЗ информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.
Следовательно, сведения в ЕГРЮЛ о юридическом лице, документы, на основании которых создается соответствующая часть государственного реестра, являющегося федеральным информационным ресурсом, должны содержать достоверную и актуальную информацию.
Порядок государственной регистрации юридических лиц урегулирован Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).
В силу подпункта «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.
Пунктом 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.
На основании пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:
а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа,в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений,представленных заявителем;
б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут бытьизвестны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;
в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;
г) проведения осмотра объектов недвижимости;
д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведениипроверки.
В соответствии с пунктом 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Приказом ФНС России от 28 декабря 2022 г. № ЕД-7-14/1268@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и порядок).
Согласно пункту 4 Оснований и порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.
Из пункта 18 Оснований и порядка, а также пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ следует, что, в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в Реестр, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктом «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - Уведомление о недостоверности).
В течение тридцати дней с момента направления Уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом № 129-ФЗ, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.
В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено Уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.
В пункте 2 статьи 51 ГК РФ закреплено, что данные государственной регистрации включаются в ЕГРЮЛ и открыты для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.
Общество зарегистрировано 13.05.2019 за основным государственным регистрационным номером <***> и состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по городу Калининграду до 29.08.2022, с 29.08.2022 (в связи с реорганизацией налоговых органов) состоит на учете в Управлении.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ, основным заявленным видом экономической
деятельности Общества с 13.05.2019 является «Деятельность по оказанию консультационных и информационных услуг», с 16.04.2021 по настоящее время основным видом деятельности является - Деятельность рекламных агентств (ОКВЭД 73.11), дополнительными видами деятельности заявлены: деятельность по оказанию консультационных и информационных услуг; деятельность в области права; деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию; представление в средствах массовой информации, исследование конъюнктуры рынка (всего 16 видов деятельности).
ООО «Эл-Кей», согласно данным ЕГРЮЛ, было зарегистрировано по следующим адресам: <...> (с 13.05.2019 по 07.07.2020); <...> П, этаж 2, пом. 15 (с 08.07.2020 по 22.07.2021), <...> кабинет 9А (с 22.07.2021 по 02.02.2023), <...> этаж 1, помещ. 101 (с 03.02.2023 по 17.07.2024).
С 17.07.2024 по настоящее время адрес регистрации ООО «Эл-Кей»: Калининград, ул. Тенистая <...>.
На основании полномочий, предусмотренных подпунктом «г» пункта 4.2 статьи Закона № 129-ФЗ, пунктом 11 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 28 декабря 2022 г. № ЕД-7-14/1268@, проводилась проверка достоверности ЕГРЮЛ в части сведений об адресе местонахождения ООО «Эл-Кей».
По результатам проведенного осмотра, результаты которого зафиксированы в протоколе осмотра объекта недвижимости от 03.09.2024 № 702, достоверность сведений ЕГРЮЛ об адресе местонахождении Общества не подтверждена.
На основании пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ регистрирующим органом были направлены уведомления о необходимости представления достоверных сведений об адресе ООО «Эл-Кей» в адрес юридического лица ООО «Эл-Кей» (№ 11-09/3/54535 от 09.09.2024 ШПИ 80092001131797), а также в адрес руководителя и участника ФИО1 (№ 11-10/3/54538 от 09.09.2024 ШПИ 80092001131827).
Согласно сведениям с официального сайта АО «Почта России» почтовое отправление № 80092001131797 было получено адресатом 11.09.2024; почтовое отправление № 80092001131827 адресатом не получено и 16.10.2024 поступило на временное хранение.
В Управление 04.10.2024 представителем по доверенности от 11.09.2024 ФИО4 представлен ответ ООО «Эл-Кей» (вх.№ 127992 от 07.10.2024) на уведомление от 09.09.2024 № 11-09/3/54535 с приложением Договора аренды помещения от 27.08.2023, Дополнительного соглашения № 1 от 26.08.2024 к Договору аренды помещения от 27.08.2023, гарантийного письма ФИО5, Справки от 04.10.2024 об отсутствии задолженности по оплате аренды, Постановления Тринадцатого апелляционного суда от 26.06.2024 по делу № А21-14966/2023, Решения Арбитражного суда Калининградской области от 06.03.2024 по делу № А21-14966/2023, Протокола
№ 1 Согласования арендной стоимости помещения по Договору от 27.08.2022, Плана офиса № 5; Акта приема-передачи в аренду помещения по ул. Тенистая аллея, дом 36 от 29.08.2023.
Управление обращает внимание суда на тот факт, что вся переписка происходила с лицами, выступающими от имени организации по доверенности, без участя руководителя ФИО1
Управлением, в ответ на письмо от 07.10.2024 №127992, (исх. от 11.12.2024 № 11-01/03/74746@) сообщалось заявителю о том, что представленная информация приобщена к материалам проверки достоверности сведений ЕГРЮЛ об адресе места нахождения.
В Управление из Государственной инспекции труда в Калининградской области поступило письмо от 24.10.2024 № 39/10-663-24-И (вх. № 138233 от 30.10.2024) согласно которому телеграмма, адресованная ООО «Эл-Кей» по адресу местонахождении, не вручена ввиду отсутствия адресата.
На основании полученной от 30.10.2024 информации Управлением повторно проведен осмотр объекта недвижимости (Протокол осмотра объекта недвижимости от 31.10.2024 № 808), расположенного по адресу государственной регистрации ООО «Эл-Кей», по результатам которого установлено отсутствие юридического лица по адресу, заявленному в ЕГРЮЛ.
В силу подпункта "в" пункта 1 статьи 5 Закона №129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в ЕГРЮЛ для целей осуществления связи с юридическим лицом.
Согласно пункту 3 статьи 54 ГК РФ неполучение корреспонденции по месту нахождения в связи с отсутствием адресата по указанному адресу или несовершенные этим лицом действий по получению почтовой корреспонденции является риском юридического лица, все неблагоприятные последствия которого несет само юридическое лицо.
Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя (статья 165.1 ГК РФ).
Учредитель и руководитель Общества ФИО1 в ходе проведения мероприятий налогового контроля неоднократно уклонялся от дачи пояснений путем неявки в налоговый орган по уведомлениям о вызове, направленных в соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), что также свидетельствует о фактической «номинальности» ФИО1 как учредителя и руководителя организации.
Управлением в адрес ООО «Эл-Кей» направлялись уведомления о вызове налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснении, а именно:
- уведомление о вызове в налоговый орган № 17465 от 02.12.2024 для дачи пояснений по вопросу выявленных налоговых рисков и операций, обладающих признаками, влекущими неуплату налогов;
- уведомление о вызове в налоговый орган № 17842 от 05.12.2024 для дачи пояснений по вопросу непредставление в установленный срок документов по требованию №18169 от 29.10.2024 для подписания Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях;
- уведомление о вызове в налоговый орган № 16666 от 12.11.2024 для дачи пояснений по вопросу непредставление в установленный срок документов по требованию №14744 от 13.08.2024 для подписания Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях;
- уведомление о вызове в налоговый орган № 20778 от 20.12.2024 для дачи пояснений по вопросу непредставление в установленный срок документов по требованию №17190 от 09.10.2024 для подписания Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.
Также в адрес Общества было направлено требование №935 от 22.01.2025 в порядке статьи 39 НК РФ о предоставлении документов.
Вышеуказанные уведомления и требования направлялись в адрес учредителя/руководителя Общества по телекоммуникационным каналам связи. Заявителем были получены вышеперечисленные письма.
Однако, направленная корреспонденция была оставлена без ответа и без исполнения Обществом.
В адрес Управления 27.04.2024 за вх. № 071657 от Отдела экономической безопасности и противодействия коррупции УВД по ТиНАО Главного Управления МВД по г. Москве поступило письмо исх. №011/1-18547 от 27.04.2024 (далее -письмо № 011/1-18547 от 27.04.2024) с приложенными объяснениями ФИО1 от 12.04.2024 и объяснениями ФИО1 от 25.04.2024, полученными в присутствии адвоката Вершинина Д.О.
Письмом № 011/1-18547 от 27.04.2024 установлено, что ФИО1 не обладает информацией о ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эл-Кей» и не осуществляет деятельность в Обществе.
Указанная позиция ОЭБиПК УВД по ТиНАО Главного Управления МВД России по г. Москве доказывает доводы Управления о том, что сведения о недостоверности в отношении ФИО1 правомерно внесены в ЕГРЮЛ.
При анализе объяснений, полученных ОЭБиПК УВД по ТиНАО Главного Управления МВД России по г. Москве, Управлением установлено, что объяснения ФИО1 противоречивы и недостоверны, что подтверждает «номинальность» руководителя Общества.
Так, из объяснений ФИО1 усматривается его неосведомленность о деятельности Общества; в отсутствии адвоката ФИО1 на большинство поставленных вопросов отказался дать пояснения со ссылкой на ст. 51 Конституции РФ. По остальным вопросам ФИО1 отвечал уклончиво; указал, что не владеет информацией о цели создания ООО «Эл-Кей» и источниках финансирования Общества; ответил , что бухгалтерскую и налоговую отчетность направлял в налоговые органы почтой, в то время как отчетность представлялась по ТКС; не помнит сотрудников, основных контрагентов, сведений о кредиторской задолженности организации, размерах прибыли и обороте.
По мнению Управления, изложенные обстоятельства в совокупности с характером ответов, данных ФИО1, свидетельствуют о том, что ФИО1 не обладает сведениями об участии в ООО «Эл-Кей», поскольку на многие вопросы четких пояснений не дал.
Управлением в соответствии с письмом № 011/1-18547 от 27.04.2024 проведены контрольные мероприятия по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении руководителя ООО «Эл-Кей».
Для установления обстоятельств по существу, руководитель ООО «Эл-Кей» уведомлением о вызове № 25-10/53486 от 03.09.2024 (ШЛИ 80086001904383) был вызван на опрос 20.09.2024 с 8:30 до 9:30.
В указанное время явка руководителя ООО «Эл-Кей» на опрос не обеспечена, о невозможности явки в Управление в назначенную дату не сообщил.
На неоднократные запросы Общество не представило налоговому органу документы, подтверждающие реальность отраженных в налоговых декларациях операций по финансово-хозяйственной деятельности.
Также следует отметить, что при анализе банковского досье ПАО «Сбербанк России» установлено, что получателем бизнес-карты ООО «Эл-Кей», помимо руководителя ООО «Эл-Кей» ФИО1, заявлен ФИО6, который не является сотрудником ООО «Эл-Кей».
За 2022 год в адрес ФИО6 перечислено 728 457 рублей, с назначение платежа «Заработная плата», при этом Справки по форме 2-НДФЛ ООО «Эл-Кей», как налоговым агентом на ФИО6 не представлены. Также ФИО7 отсутствует как получатель дохода в декларации по страховым взносам.
Согласно анализу движений денежных средств по расчетным счетам Управлением установлено перечисление в адрес физического лица ФИО6 денежных средствах более чем на 1 609 437 рублей за период с 2022-2024.
При этом согласно представленной отчетности за 2022 год ФИО6 не числится сотрудником в Общества.
Соответственно, указанные факты подтверждает доводы Управления об осуществлении ФИО1 руководства Обществом в интересах иных лиц.
В ходе допроса ФИО1 пояснил, что работников на трудоустройство принимает сам лично, бухгалтерский учет и отчетность ведет лично.
Однако, Управлением в ходе мероприятии налогового контроля были проведены, допросы сотрудников Общества, которые указали, что ФИО1 им не знаком, при трудоустройстве собеседование проводили иные лица.
Также согласно представленным протоколам допросов сотрудники ООО «Эл-Кей» ФИО1 не знают.
Указанное обстоятельство подтверждает, что ФИО1 не составляет приказы о приеме на работу/увольнение, приказы на отпуск, штатное расписание.
Поскольку надлежащих доказательств реального принятия ФИО1 управленческих и хозяйственных решений в дело не представлено, оспариваемое решение УФНС о внесении записи о недостоверности сведений в отношении ФИО1 соответствует действующему налоговому законодательству и направлено на пресечение неправомерных действий.
На основании пункта 6 статьи 11 Законом № 129-ФЗ Управлением направлены уведомления о необходимости представления достоверных сведений о руководителе ООО «Эл-Кей» в адрес юридического лица (письмо № 11-09/3/63851 от 24.10.2024 ШПИ 80108302822927), а также его руководителя и единственного участника ФИО1 (письмо №11-10/3/63852 от 24.10.2024 ШПИ 80108302822934).
Согласно сведениям с официального сайта АО «Почта России» почтовое отправление № 80108302822927 было получено адресатом 28.10.2024; почтовое отправление № 80108302822934, по состоянию на 11.12.2024, адресатом не получено.
С учетом всего вышеизложенного, Управлением в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений в отношении руководителя ООО «Эл-Кей» (ГРН 2253900302676 от 27.01.2025), а также сведений об адресе юридического лица (ГРН 2253900303105 от 27.01.2025).
На основании изложенного, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявления Общества.
Вопреки позиции Общества, судебные акты по делам № А21-5068/2022 и А21-14965/2023 преюдициального значения при рассмотрении настоящего спора не имеют, поскольку в указанных делах судами исследовались иные фактические обстоятельства.
Руководствуясь статьями 110, 197-201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья Ершова Ю.А.