Решение по делу № А65-41542/2024 от 17.04.2025.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, <...> E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. <***>

Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

г.Казань Дело № А65-41542/2024

Дата принятия решения в полном объеме 17 апреля 2025 года. Дата оглашения резолютивной части решения 04 апреля 2025 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., при аудиопротоколировании и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кирилловой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы веб-конференции дело по заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по г.Москве, г.Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Обществу с ограниченной ответственностью "СТТ Групп", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп» зависимыми лицами, взыскании с ООО «СТТ Групп» недоимки ООО «СТТ», числящейся более трех месяцев в размере 138 473 011.64 руб., в том числе налог – 59 920 085.99 руб., пеня – 46 545 559.40 руб., (взыскании пени, рассчитанных на день фактического исполнения решения суда), штраф – 32 007 366,25 руб.,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Общества с ограниченной ответственностью «СТТ», г. Москва (ОГРН <***>), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан, г. Казань (ИНН <***>),

с участием до перерыва: от заявителя – ФИО1, по доверенности № 23-08/00514 от 14.01.2025, диплом от ответчика – не явился, извещен, от третьих лиц – не явились, извещены, после перерыва: с участием тех же лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по г.Москве, г.Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "СТТ Групп", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Ответчик, ООО «СТТ Групп») о признании ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп» зависимыми лицами, взыскании с ООО «СТТ Групп» недоимки ООО «СТТ», числящейся более трех месяцев в размере 138 473 011.64 руб., в том числе налог – 59 920 085.99 руб., пеня – 46 545 559.40 руб., (взыскании пени, рассчитанных на день фактического исполнения решения суда), штраф – 32 007 366,25 руб.

Судом в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, относительно

предмета спора, привлечены Общество с ограниченной ответственностью «СТТ», г. Москва (ОГРН <***>) (далее – ООО «СТТ»), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан, г. Казань (ИНН <***>).

В судебное заседание явился Заявитель.

Суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил провести судебное заседание в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Заявитель требования поддержал.

Суд объявил перерыв на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации до 04.02.2025 в 13час. 00мин.

После перерыва судебное заседание продолжено с участием тех же лиц. Заявитель требования поддержал.

От АО «Почта России» поступил ответ на запрос, который в порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации приобщен к материалам дела.

Арбитражный суд рассматривает заявление по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Заявление мотивировано тем, что Межрайонной ИФНС № 3 по Республике Татарстан проведена выездная налоговая проверка ООО «СТТ» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период c 01.08.2017 по 31.12.2019.

Решение о проведении выездной налоговой проверки № 374 от 25.12.2020 направлено по телекоммуникационным связям, получено ООО «СТТ» 12.01.2021.

В адрес ООО «СТТ» направлены следующие требования о представлении пояснений и уведомления о вызове налогоплательщика:

- поручение от 08.05.2019 № 2978 об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям ООО «Солена» ИНН <***>;

- поручение от 02.08.2019 № 6078 об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с контрагентом ООО» Солена» ИНН <***>;

- уведомление от 08.04.2021 № 5032 о вызове в налоговый орган налогоплательщика по вопросу осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации, а также по вопросу взаимоотношений с ООО «Профгруппы» ИНН <***>, ООО «Массштаб» ИНН <***>.

Таким образом, должностные лица ООО «СТТ» узнали о последующем проведении в отношении организации налоговой проверки по вопросу полноты исчисления налогов при неприятии мер по уточнению налоговых обязательств после получения поручения № 2978 от 08.05.2019г., № 6078 от 02.08.2019г. об истребовании документов (информации).

По результатам проведения мероприятий налогового контроля, Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.04.2022 № 1.

Решение о привлечении к ответственности обжаловало в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Республике Татарстан по жалобе от 27.10.2024 № 2.7-18/034877@ решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан от 19.04.2022 № 1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменений.

ООО «СТТ» обралось с заявлением об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.04.2022 № 1 в Арбитражный суд Республики Татарстан.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 13.02.2023 в удовлетворении заявления налогоплательщика о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1 от 19.04.2022г. по делу № А65-32867/2022 отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2023 по делу № А65-32867/2022 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13.02.2023

изменено. Заявленные ООО «СТТ» требования частично удовлетворены. Решение налогового органа признано недействительным в части доначисления налога на прибыль в сумме 27 473 566 руб., по взаимоотношениям с ООО «Стройторг» ИНН <***>, ООО «Капиталторг» ИНН <***>, ООО «Профим» ИНН <***>, ООО «Казанская нерудная компания» ИНН <***>, ООО «Инновация» ИНН <***>, ООО «Спецтехаренда» ИНН <***>, ООО «Спецтехника» ИНН <***>, ООО «Спецгрупп» ИНН <***>, ООО «Атриум» ИНН <***>, ООО «Алма» ИНН <***>, ООО «Тайфун» ИНН <***>, в части доначисления НДС в сумме 4 206 321 руб. по взаимоотношениям с ООО «Тайфун» ИНН <***>, соответствующей суммы пени и штрафа. В остальной части решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 13.02.2023 года по делу № А65-32867/2022 оставлено без изменения.

Арбитражным судом Поволжского округа 17.01.2024 вынесено постановление арбитражного суда кассационной инстанции, согласно которому постановление апелляционной инстанции от 18.09.2023 оставлено без изменения.

Таким образом, доначисления по решению налогового органа с учетом судебных актов составили 117 787 328 руб., в том числе: налог 67 813 524 руб. (налог на прибыль – 23 053 353 руб., налог на добавленную стоимость – 44 760 171 руб.), пени 27 132 405 руб., штрафы – 22 841 399 руб. (налог на прибыль – 9 085 884 руб., по налогу на добавленную стоимость – 13 708 715руб., по п.1 ст.126 НК РФ – 46 800 руб.).

По состоянию на 23.12.2024 Общество имеет неоплаченную по результатам выездной налоговой проверки задолженность в размере 138 473 011.64 руб., в том числе налог – 59 920 085.99 руб., пеня – 46 545 559.40 руб., штраф - 32 007 366,25 руб.

Таким образом, за ООО «СТТ» более трех месяцев числится недоимка по налоговым платежам, образовавшаяся по результатам выездной налоговой проверки.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 22.11.2022 принято к производству заявление ИФНС России № 2 по г. Москве о признании несостоятельным (банкротом) ООО «СТТ», возбуждено производство по делу № А40-250615/2022.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 11.07.2024 прекращено производство по делу по делу № А40-250615/2022 о несостоятельности (банкротстве) Общества в связи с отсутствием у должника имущества за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о несостоятельности (банкротстве).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц 10.08.2021 создано ООО «СТТ Групп», которое, по мнению налогового органа, является взаимозависимым лицом с ООО «СТТ».

Указывая, что все меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, исчерпаны, Заявитель обратился в арбитражный суд с заявление о взыскании недоимки по обязательным платежам с взаимозависимого лица - ООО «СТТ Групп».

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 23.07.2020 N 1648-О, наделение налоговых органов полномочием по взысканию в судебном порядке недоимки по налогу с зависимого с налогоплательщиком лица, если ими будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля, непосредственно связана с

обязанностью правильной, полной и своевременной уплаты налогов и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности в судебном порядке производится:

1) в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Критерии отнесения организаций к взаимозависимым лицам установлены в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ, однако в силу пункта 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ,

если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В силу пункта 8 части 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми, в частности, могут быть признаны организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.

Как указано в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, (далее - Обзор N 4), используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие "иной зависимости" имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

В пункте 15 Обзора N 4 (2016) отмечено, что, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П.

Из указанных выше нормативных положений следует, что установление зависимости между налогоплательщиком и иным юридическим лицом для целей применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ осуществляется не только с учетом наличия признаков взаимозависимости, предусмотренных статьей 105.1 НК РФ, но и иных обстоятельств, свидетельствующих о намеренной передаче денежных средств или имущества (имущественных прав) налогоплательщика другому юридическому лицу, повлекшей невозможность исполнения обязанности по уплате налогов.

Норма статьи 45 НК РФ, предусматривающая возможность исполнения налоговых обязанностей организации-налогоплательщика причастными к ее деятельности лицами, направлена на противодействие избежанию налогообложения в тех случаях, когда действия находящихся в зависимости друг от друга налогоплательщика и иного лица носят согласованный характер и направлены на неисполнение обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом установлено, что 10.08.2021 зарегистрировано ООО «СТТ Групп» <***>.

ООО «СТТ Групп» и ООО «СТТ» имеют одинаковый адрес: 420127, г. Казань, Михаила Миля, 63В.

ООО «СТТ» находилось по данному адресу в период с 22.05.2020 по 01.04.2022, в том числе, на дату вынесения решение о проведении в отношении него выездной налоговой проверки от 25.12.2020 № 374, а также в период в период проведения выездной налоговой проверки.

ООО «СТТ Групп» по данному адресу находится с даты регистрации по настоящее время.

ФИО2 является единственным учредителем и руководителем

ООО «СТТ» с даты образования юридического лица по настоящее время, а также единственным

учредителем ООО «СТТ Групп» с даты образования юридического лица по настоящее время, а

также являлся руководителем в период с 10.08.2021 по 07.10.2022.

Согласно представленным контрагентами договорам у организаций ООО «СТТ» и ООО

«СТТ Групп» совпадает номер телефона: <***>.

При осуществлении взаимодействия с налоговым органом (при отправке налоговой

отчетности, обращений, ответов на требования и др.) по телекоммуникационным каналам связи

через специализированного оператора связи ООО «СТТ» и «СТТ Групп» использовали одни ip-адреса: 84.39.244.87, 95.105.67.42, 95.105.66.34, 46.191.225.156, 46.191.225.14, 95.105.67.154,

95.105.69.0, 95.105.64.196, 95.105.65.244, 84.39.247.244, 95.105.65.244, 94.180.250.234,

78.138.129.131.

Сопоставление цифровых показателей IP-адресов показал значительное количество совпадающих IP-адресов.

- за 2021г. общий адрес IP – 95.105.64.196, 95.105.65.244 (источник данных – оператор ЭДО);

- за 2022г. общий адрес IP – 84.39.247.244, 95.105.65.244, 95.105.67.42, 94.180.250.234, 78.138.129.131 (источник данных – оператор ЭДО, банк);

- за 2023г. общий адрес IP – 95.105.66.34 (источник данных – оператор ЭДО).

Также Заявителем выявлено, что после получения ООО «СТТ» 12.01.2021 решения от 25.12.2020 № 374 о проведении выездной налоговой проверки, руководством ООО «СТТ» предприняты меры по прекращению деятельности и переводу активов, сотрудников и всех финансово-хозяйственных операций на зависимое лицо ООО «СТТ Групп».

Начиная с 2023 года ООО «СТТ» в налоговый орган представляется налоговая отчетность с «нулевыми показателями». С 2022 года не представляются справки по форме 2-НДФЛ.

Также выявлено снижение объема выручки ООО «СТТ» при последовательном увеличении выручки ООО «СТТ Групп». При анализе бухгалтерской отчетности ООО «СТТ» по строке выручка установлено, что у в 2022 году происходит снижение выручки выручку, а начиная с 2022 года кратно выросла выручка зависимого лица.

Бухгалтерская отчетность подписана руководителем организации ФИО2 Аудиторское заключение отсутствует.

Снижение поступления выручки на счета ООО «СТТ» начинается в 2022 году, то есть после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки.

В ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 18.04.2023.

Снижение объема поступления денежных средств на счетах ООО «СТТ» при последовательном увеличении поступлений на счета ООО «СТТ Групп», также подтверждает прекращение деятельности Общества в 2022 году. Обороты по книгам покупок и продаж у ООО «СТТ» с 4 кв. 2021г. отсутствуют.

Перевод финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТТ» на ООО «СТТ Групп» подтверждается совокупностью выявленных Истцом обстоятельств.

Так, установлен переход сотрудников из ООО «СТТ» в ООО «СТТ Групп». При анализе справок по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «СТТ Групп» в налоговый орган по месту учёта, установлено, что численность сотрудников в 2022 году составила – 23 человек, из них: 15 человек ранее (в 2017-2021 годах) являлись сотрудниками ООО «СТТ». Данный факт свидетельствует о переводе 65 % сотрудников ООО «СТТ» в штат зависимого лица.

Инспекцией с целью установления причин и оснований перехода сотрудников в ООО «СТТ Групп» направлены уведомления в адрес физических лиц для предоставления пояснений. 03.06.2024 на допрос явился один сотрудник - ФИО3, которая на допросе пояснила, что трудовые обязанности не менялись, но на сегодняшний день в данной организации не работает.

Сведения о должностных обязанностях сотрудников ООО «СТТ» не представлены.

Также выявлено перезаключение договоров с основными контрагентами ООО «СТТ» на взаимозависимое лицо.

На основании данных банковских счетов, а также контрагентов по книге покупок и продаж выявлены совпадающие контрагенты ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп».

Согласно данным банковских выписок по счетам ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп» взаимозависимому лицу в 2021-2024 гг. поступили денежные средства в размере 481 081 801.37 руб., из них: на сумму 268 766 043.39 руб. или 55.86 % от 60 контрагентов, которые до начала проведения выездной налоговой проверки являлись покупателями продукции, реализуемой ООО «СТТ».

Инспекцией в рамках п. 1 ст. 93.1 НК РФ направлены требования контрагентам ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп» о представлении документов по взаимоотношениям с Обществом и Зависимым лицом.

Из представленных ответов следует, что:

- АО «АГРОТЕХМАШСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2021гг. на общую сумму 15 717,76 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,22%), за период 2021-2022г. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 3 330,00 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,66%);

- АО «ЙОШКАР-ОЛИНСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ» ИНН <***> – осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2022гг. на общую сумму 9 418,90 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,73%), за период 2021-2024гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 4 271,45 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,85%);

- АО "ИТЕРА" ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2021гг. на общую сумму 13 727,37 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,07%), за период 2021-2022г. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 4 873,00 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,97%);

- АО «НЭФИС КОСМЕТИКС» - КАЗАНСКИЙ ХИМИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ ИМЕНИ М.ФИО4 (МЫЛОВАРЕННЫЙ И СВЕЧНОЙ ЗАВОД № 1 БЫВШИХ КРЕСТОВНИКОВЫХ) ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2022гг. на общую сумму 92 879,57 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 7,24%), за период 2022-2023г. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 31 224,26 тыс. руб.;

- АО «ПОДМОСКОВИЯ» ИНН <***> осуществило поставки в пользу ООО «СТТ» за период 20202022гг. на общую сумму 21 947,19 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,77%), за период 2022-2024гг. в пользу ООО «СТТ Групп» на общую сумму 7 727,82 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,63%);

- АО «ТАТМЕДИА» ИНН <***> – осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2022гг. на общую сумму 4 523,80 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,35%), за период 2021-2023гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 6 000,00 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,20%);

- ЗАО «АЛЬЯНС – ЛИЗИНГ» ИНН <***> осуществило поставки в пользу ООО «СТТ» за период 2019-2021гг. на общую сумму 14 228,12 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,14%), за период 2021-2024гг. в пользу ООО «СТТ Групп» на общую сумму 124 592,99 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 3,08%);

- ООО «ВИКОНС-К» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2021гг. на общую сумму 4 495,04 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,35%), за период 2021-2022гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 7 065,16 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,41%);

- ООО «ЗЛАКИ НА ЗАВТРАК» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2021гг. на общую сумму 7 916,27 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,61%), за период 2022-2023гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 5

838,15 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,17%);

- ООО «ИМАР СТРОЙ» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2022г. на общую сумму 3 507,54 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,27%), за период 2022г. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 21 262,52 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 4,26%);

- ООО «ИМПЕРИЯ» ИНН <***> осуществило поставки в пользу ООО «СТТ» за период 2021г. на общую сумму 6 187,68 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,49%), за период 2021-2023гг. в пользу ООО «СТТ Групп» на общую сумму 4 868,65 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,02%);

- ООО «КОНДРОВСКАЯ БУМАЖНАЯ КОМПАНИЯ» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2021г. на общую сумму 7 383,04 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,57%), за период 2022-2023гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 3 739,50 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,74%);

- ООО «НОВЫЕ ФЕРМЫ» ИНН <***> осуществило поставки в пользу ООО «СТТ» за период 2019-2021г. на общую сумму 35 334,43 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 2,84%), за период 2022-2024гг. в пользу ООО «СТТ Групп» на общую сумму 47 544,64 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 10,04%);

- ООО «НОВЫЙ ДОМ» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2021г. на общую сумму 4 544,00 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,35%), за период 2021-2024гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 10 125,60 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 2,03%);

- ООО «ОАЗИС» ИНН <***> осуществило поставки в пользу ООО «СТТ» за период 2020г. на общую сумму 6 884,39 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,55%), за период 2022-2023гг. в пользу ООО «СТТ Групп» на общую сумму 4 932,51 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,04%);

- ООО «ПЕНЗАМОЛИНВЕСТ» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2020-2021г. на общую сумму 10 320,53 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,80%), за период 2022-2023гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 20 551,20 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 4,12%);

- ООО «ПИВОВАРЕННАЯ КОМПАНИЯ «БАЛТИКА» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2021г. на общую сумму 190 033,23 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 14,82%), за период 2022-2023гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 98 275,53 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 19,70%);

- ООО «ТАЙФУН» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2021-2022г. на общую сумму 3 598,59 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,28%), за период 2023г. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 10 500,00 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 2,10%);

Также ООО «ТАЙФУН» осуществило поставки в пользу ООО «СТТ» за период 2019-2022гг. на общую сумму 30 536,89 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 2,46%), за период 2022-2024гг. в пользу ООО «СТТ Групп» на общую сумму 93 581,49 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 19,77%);

- ООО «ТАМЕРЛАН» ИНН <***> осуществило поставки в пользу ООО «СТТ» за период 2020-2021гг. на общую сумму 4 270,00 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 0,34%), за период 2022-2024гг. в пользу ООО «СТТ Групп» на общую сумму 5 726,00 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 1,20%);

- ООО «ТРЕЙД-СЕРВИС» ИНН <***> осуществило покупки у ООО «СТТ» за период 2019-2021г. на общую сумму 40 857,67 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 3,18%), за период 2021-2024гг. – у ООО «СТТ Групп» на общую сумму 21 755,23 тыс. руб. (процент общего оборота по АСК НДС-2 составляет 4,36%).

Таким образом, информация по ООО «СТТ» ИНН <***> по совпадающим поставщикам составляет 9,62% от общего итога книг покупок за 2019-2022гг.; по совпадающим покупателям составляет 31,90% от общего итога книг продаж за 2019-2022гг. По ООО «СТТ Групп» ИНН <***> по совпадающим поставщикам составляет 37,81% от общего итога книг покупок за 2021- 2024гг.; по совпадающим покупателям составляет 49,89% от общего итога книг продаж за 2022-2024гг.

Налоговым органом в порядке применения статьи 93.1 НК РФ направлены запросы ряду совпадающих контрагентов ООО «СТТ» ИНН <***> и ООО «СТТ Групп» ИНН <***>. В данных запросах контрагентам заданы вопросы о причинах расторжения ими договоров с ООО «СТТ» ИНН <***> и обстоятельствах начала взаимодействия с ООО «СТТ Групп» ИНН <***>, о лицах со стороны ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп» с которыми данные контрагенты взаимодействуют в ходе реализации договорных отношений и наличии писем о переоформлении договоров с ООО «СТТ» ИНН <***> на ООО «СТТ Групп» ИНН <***>.

Контрагентами представлены договоры, заключенные с ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп». При заключении договоров контрагенты взаимодействовали с ФИО2.

Контрагентом ООО «Виконс-К» ИНН <***> представлен ответ (исх. № 23 от 22.05.2024г.), в котором обозначено, что инициатором прекращения взаимодействия работы с ООО «СТТ» и началом работы с ООО «СТТ Группвыступил поставщик, в связи с прекращением вида деятельности организации ООО «СТТ».

ООО «ПензаМолИнвест» ИНН <***> представлен ответ, где в качестве информации по поводу инициативы перехода с ООО «СТТ» на ООО «СТТ Групп» представлено письмо (исх. № 228 от 06.10.2021г.) от поставщика с просьбой перезаключения договора. Данное письмо было разослано ООО «СТТ» контрагентам где указано, что в компании ООО «СТТ» происходит реорганизация в связи со сменой видов экономической деятельности. В письмо также указано о перезаключении договоров до 01.11.2021г. с ООО «СТТ Групп», где директор и учредитель остается прежним, на идентичных условиях. Однако согласно ЕГРЮЛ сведения об изменениях ООО «СТТ» отсутствуют.

Данное письмо также получено контрагентом АО «Итера» ИНН <***>, где также обстоятельством перезаключения договоров с ООО «СТТ» на ООО «СТТ Групп» обозначено письмо ООО «СТТ» от 06.10.2021г.

Контрагентом ООО «ИМПЕРИЯ» ИНН <***> представлены письма от 16.05.2024г. в отношении ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп», где обозначено, что по инициативе ООО «СТТ» с 19.11.2021г. контрагент начал осуществлять поставки поддонов в адрес ООО «СТТ Групп». Условия договора не изменились.

Таким образом, руководителем ООО «СТТ» после получения от 12.01.2021г. решения о проведении выездной налоговой проверки № 374 от 25.12.2020г., создана от 10.08.2021г. новая организация ООО «СТТ Групп» и начинается перевод контрагентов на вновь созданную организацию.

Также согласно данным информационного ресурса налогового органа и ответов регистрирующих органов выявлено отчуждено 40 транспортных средств, в том числе 7 транспортных средства в пользу организаций ООО "СТТ групп" и ООО "Спецтехнотара".

Учредителем ООО «СТТ Групп» ИНН <***> и ООО «Спецтехнотара» ИНН <***> с момента образования организации и по настоящее время является ФИО2 ИНН <***>.

Кроме того, Инспекцией от 09.08.2024г. осуществлен осмотр ООО «СТТ Групп» по адресу регистрации: <...> зд. 63В, офис 10. На момент осмотра сотрудники ООО «СТТ Групп» по данному адресу отсутствовали. Однако собственником помещения ООО "Витязь" предоставлен договор аренды помещений, заключенный между ООО «СТТ Групп» и ООО «Витязь». Перечисление денежных средств за аренду осуществляется в полном объеме.

Согласно анализу расчетных счетов ООО «СТТ Групп» ИНН <***> за 2024г. имеются перечисления в адрес ООО «ВИТЯЗЬ» ИНН <***> в общей сумме 325 000,00 руб. с назначением платежа «Оплата по Договору аренды нежилого помещения № 3 от 10.08.2021г. за аренду».

Таким образом, материалами дела подтверждается факт взаимозависимости организаций ООО «СТТ» и ООО «СТТ Групп»:

- учредителем является одно и тоже лицо, которое также длительное время являлось руководителем организаций;

- синхронное прекращение и возникновение хозяйственной деятельности у организаций;

- перезаключение договоров с основными контрагентами должника на взаимозависимое лицо;

- совпадение номеров телефонов и IP-адресов;

- переход работников из одной организации в другую и т.д., свидетельствуют о применении в рассматриваемой ситуации положений п. 3 ст. 45 НК РФ и возможности взыскания с взаимозависимой организации налоговой задолженности, возникшей у проверяемой организации.

ООО «СТТ Групп» является с ООО «СТТ» взаимозависимыми лицами, поскольку отношения между ними оказывают влияние на условия и экономические результаты их деятельности, действия ответчиков носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком.

Как указано в 8 абзаце п. п. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ при применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

В рассматриваемом случае ООО «СТТ Групп» в 2021-2024 гг. поступили денежные средства в размере 481 081 801.37 руб., из них: 268 766 043.39 руб. от 60 контрагентов, которые до начала проведения выездной налоговой проверки являлись покупателями продукции, реализуемой ООО «СТТ».

Следовательно, установлено, что ООО «СТТ Групп» поступала выручка от контрагентов, которые ранее являлись покупателями продукции, реализуемой ООО «СТТ».

Перезаключение договоров с основными контрагентами ООО «СТТ» фактически привело к передаче ООО «СТТ Групп» прав ООО «СТТ» на получение доходов от деятельности, что для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ рассматривается как одна из форм передачи имущества (имущественных прав).

Выводы суда соответствуют правовой позиции высшей судебной инстанции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном 20.12.2016.

Правомерность взыскания задолженности в пределах сумм, поступивших на расчетный счет ООО «СТТ Групп» от бывших контрагентов ООО «СТТ» поддержана также Определением Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 301-КГ18-5638 по делу N А11-10100/2015.

Сам по себе факт передачи имущественных прав не является достаточным для взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица, поскольку свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе посредством передачи бизнеса другим участникам гражданского оборота, что предполагает одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика.

В подобных случаях надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг

от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

В данном случае передача бизнеса не носила возмездного характера: ООО «СТТ-Групп» не получило от ООО «СТТ» оплаты или иного встречного удовлетворения.

Разумные экономические причины для передачи бизнеса на таких условиях вопреки ч. 1 ст. 65 АПК РФ, в ходе судебного разбирательства раскрыты не были.

Задолженность, возникшую по итогам проведенной налоговой проверки, ООО «СТТ» не оплатило более трех месяцев. Не оплачена она и по настоящее время. При этом имущество и работники ООО «СТТ» фактически переданы ООО «СТТ-Групп», которое, как указано выше, аккумулировав ресурсы ООО «СТТ», продолжает его деятельность и получает выручку, за счет которой и должна была быть погашена задолженность ООО «СТТ».

Кроме того, Определением Арбитражного суда города Москвы от 11.07.2024 прекращено производство по делу по делу № А40-250615/2022 о несостоятельности (банкротстве) ООО «СТТ» в связи с отсутствием у должника имущества, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о несостоятельности (банкротстве).

Сумма правомерно предъявлена Заявителем в размере доначисления по решению налогового органа с учетом судебных актов в сумме 138 473 011.64 руб., в том числе налог – 59 920 085.99 руб., пеня – 46 545 559.40 руб., штраф - 32 007 366,25 руб. (с учетом продолжения начисления пени).

При этом, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В Определении КС РФ от 25.02.2013 N 152-0 указано, что обстоятельства, установленные абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ, не влекут автоматического приостановления начисления пеней. Основанием для освобождения налогоплательщика от начисления пеней на сумму недоимки по налогу является наличие причинной связи между невозможностью погашения недоимки по налогу и принятием налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке (наложением ареста на имущество).

В нарушение статьи 65 АПК РФ не представлены достаточные доказательства наличия обстоятельств, которые воспрепятствовали исполнить обязанность по уплате налогов.

В связи с тем, что на дату обращения в суд задолженность по налогу не погашена и дата его возможной уплаты не определена, определить точную сумму пени, подлежащую уплате за просрочку в исполнении налоговой обязанности, не представляется возможным. Следовательно, пени, рассчитанные на дату подачи иска, могут увеличиться на день фактического исполнения решения суда.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования Заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 167 365 руб. подлежат взысканию с Ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать Общество с ограниченной ответственностью "СТТ Групп", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) и Общество с ограниченной ответственностью «СТТ», г. Москва (ОГРН <***>) зависимыми лицами.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "СТТ Групп", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета недоимку Общества с ограниченной ответственностью «СТТ», г. Москва (ИНН <***>, ОГРН <***>) в размере 138 473 011.64 руб., в том числе: налог – 59 920 085.99 руб., штраф – 32 007 366,25 руб., пени – 46 545 559.40 руб. по состоянию на 23.12.2024, а также пени с 24.12.2024 по день фактического исполнения решения суда.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "СТТ Групп", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета 1 167 365 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья Л.В. Андриянова