АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ 248000, <...>; тел: (4842) 505-902; факс: <***>;
http://kaluga.arbitr.ru; е-mail: kaluga.info@arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Дело № А23-9558/2024
23 апреля 2025 года г.Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 15.04.2025 Полный текст решения изготовлен 23.04.2025
Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Харчикова Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Киреевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "Калужский комбинат полуфабрикатов № 1" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 249031, <...>)
к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, 248021, <...>),
о признании недоимки безнадёжной ко взысканию, при участии в судебном заседании: согласно протоколу,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Калужский комбинат полуфабрикатов № 1" (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к УФНС России по Калужской области (далее - управление, заинтересованное лицо) о признании невозможной ко взысканию недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 31 531 руб., пени на 25.10.2024 в размере 109 366 руб. 13 коп.
В обоснование требования указано, что налог, пени и штрафы начислены на имущество, не принадлежащее обществу, а срока на принудительное взыскание данной задолженности истёк.
Управление против удовлетворения требования возражало, т.к. по данным ЕГРН, полученным из Управления Росреестра по Калужской области в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), объект недвижимости с кадастровым номером 40:26:000141:753 с 09.01.2014 по 15.04.2022 принадлежал обществу на праве собственности.
На основании положений статей 9, 65, 70 (часть 31), 123, 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено при указанной явке по заявленным требованиям, представленным доказательствам с учётом надлежащего извещения участвующих в деле лиц, установленного распределения бремени доказывания, доводов заявления, объёма и существа возражений.
Изучив материалы дела, суд установил следующее.
Согласно справке налогового органа № 2024-463376 по состоянию на 26.07.2024 у заявителя сальдо единого налогового счета имело отрицательное значение – 133457,71 руб., из которых 31531,00 руб. задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, 101926,71 руб. задолженность по пеням.
Общество обратилось в суд с заявлением по настоящему делу, полагая, что недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 31 531,00 руб., а также задолженность по пени по состоянию на 25.10.2024 в размере 109366,13 руб. является безнадежной к взысканию.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд находит заявление подлежащим удовлетворению частично.
В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В соответствии со ст.386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 13.01.2025 № КУВИ-01/2025-7688393, общество с 09.01.2014 по 15.04.2022 являлось собственником объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 40:26:000141:753 - Здание (строение).
Обществом в налоговый орган представлены налоговая декларация по налогу, первичные налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019, 2020 год в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 40:26:000141:753, с исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет исходя из среднегодовой стоимости объекта.
Пунктом 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.
Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих
записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Изложенное разъяснение приведено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Для удовлетворения требований плательщика (налогов, страховых взносов) о признании задолженности безнадежной ко взысканию необходимо установить, что на момент обращения плательщика в суд с таким иском установленные Кодексом сроки взыскания налогов или страховых взносов истекли.
Исследовав в судебных заседаниях представленные налоговым органом доказательства, суд установил, что налоговым органом в отношении оспариваемых сумм были приняты следующие меры принудительного взыскания:
1. Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2019 год в сумме 6977,00 руб., пени в сумме 60,58 руб. - в связи с неуплатой налогов (страховых взносов) в установленные сроки обществу выставлено требование об уплате налога (пени, штрафа) от 12.07.2020 № 44608 (направлено по ТКС 21.07.2020, вручено адресату 23.07.2020), принято решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ № 5036 от 04.09.2020 (направлено по ТКС 04.09.2020, вручено адресату 08.09.2020) в соответствии со ст.47 НК РФ 02.10.2020 вынесено постановление № 1992 на сумму 7 037,58 руб., на основании которого 06.10.2020 возбуждено исполнительное производство № 96885/20/40040-ИП (находится на исполнении).
2. Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2020 год в сумме 24554,00 руб., пени в сумме 175,15 руб. в связи с неуплатой налогов (страховых взносов) в установленные сроки обществу выставлено требование об уплате налога (пени, штрафа) от 21.05.2021 № 13039 (направлено по ТКС 21.05.2021, вручено адресату 30.05.2021), принято решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ № 3541 от 28.06.2021 (направлено по ТКС 29.06.2021, вручено адресату 29.06.2021), в соответствии со ст.47 НК РФ 18.08.2021 вынесено постановление № 1785 на сумму 24 729,15 руб., на основании которого 19.08.2021 возбуждено исполнительное производство № 63331/21/40040-ИП (находится на исполнении).
3. Пени в сумме 94641,85 руб. в связи с неуплатой пени в установленные сроки обществу выставлены требования об уплате налога (пени, штрафа) № 17474 от 10.06.2022 (направлено по ТКС 11.06.2022, вручено адресату 11.06.2022), № 19604 от 21.07.2022 (направлено по ТКС 21.07.2022, вручено адресату 21.07.2022), № 22794 от 01.09.2022 (направлено по ТКС 10.09.2022, вручено адресату 10.09.2022.), приняты решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 46 НК РФ № 2923 от 20.07.2022 (направлено по ТКС 20.07.2022, вручено адресату 20.07.2022), № 3339 от 24.08.2022 (направлено 02.09.2022 заказным письмом (ШПИ 800883676890188)), № 3964 от 12.10.2022 (направлено 13.10.2022 заказным письмом (ШПИ 80094177205838)), в
соответствии со ст.47 НК РФ 16.11.2022 вынесено постановление № 1247, на основании которого 23.11.2022 возбуждено исполнительное производство № 31266/22/40052-ИП. При этом задолженность по постановлению частично урегулирована: - 8 578,41 рублей – Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № 5258 от 08.12.2022. Текущий остаток по постановлению составляет 86 063,44 руб. - пени. Исполнительное производство окончено 19.07.2023.
4. Пени в сумме 19612,01 руб. в связи с неуплатой пени в установленные сроки обществу выставлены требования об уплате налога (пени, штрафа) № 4312 от 27.05.2023 (направлено заказным письмом ШПИ 80105284463124), принято решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ № 2894 от 01.09.2023 (направлено заказным письмом ШПИ 80085188014144). При этом согласно абз.5 п. 3 ст.47 НК РФ направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.
Кроме того, из материалов дела следует, что заявленное обществом требование о признании безнадежной к взысканию пени в размере 109366,13 руб. превышает размер начисленной налоговым органом пени, т.к. по данным управления по состоянию на 03.02.2023 задолженность по пени составляет всего – 105911,18 руб.
Вместе с тем судом установлено, что после возвращения с принудительного исполнения постановления от 16.11.2022 № 1247 о взыскании недоимки за счет имущества, налоговым органом данное постановление повторно не обращалось к принудительному исполнению.
В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (часть 6.1 названной статьи).
На основании части 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве в случае возвращения исполнительного документа взыскателю, в связи с невозможностью его исполнения, срок предъявления исполнительного документа к исполнению, исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.
Согласно части 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием
для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.
Исполнительные документы, по которым истек срок предъявления их к исполнению, судебным приставом-исполнителем к производству не принимаются (часть 1 статьи 31 Закона об исполнительном производстве).
Поскольку указанный шестимесячный срок для повторного предъявления постановлений, принятых по правилам статьи 47 НК РФ, на момент рассмотрения настоящего спора судом истёк, и в материалах дела отсутствуют доказательства повторного обращения упомянутого постановления к принудительному исполнению в установленный шестимесячный срок, суд приходит к выводу о том, что возможность взыскания спорной суммы задолженности по налогам, взносам, пени и штрафам Управлением утрачена в связи с пропуском срока предъявления их в службу судебных приставов для принудительного исполнения.
С учетом изложенного, суд признает безнадежной к взысканию недоимку по пени в размере 86 063,44 руб.
При этом по остальной части заявленных требований управлением не утрачена возможность взыскания задолженности, поскольку процедуры взыскания указанных сумм задолженности управлением соблюдены.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленное требование удовлетворить частично.
Признать безнадежной ко взысканию сумму задолженности по пеням в
общей сумме 86063,44 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в
Двадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через
Арбитражный суд Калужской области.
Судья Д.В. Харчиков