Арбитражный суд
Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
г. Тюмень Дело № А27-13434/2024
Резолютивная часть постановления объявлена 24 апреля 2025 года
Постановление изготовлено в полном объеме 25 апреля 2025 года
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Буровой А.А.
судей Алексеевой Н.А.
ФИО1
при ведении протокола судебного заседания с использованием системы веб-конференции помощником судьи Южаковым Ю.А. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу на решение от 15.10.2024 Арбитражного суда Кемеровской области (судья Гатауллина Н.Н.) и постановление от 23.01.2025 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Кривошеина С.В., Логачев К.Д., Павлюк Т.В.) по делу № А27-13434/2024 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Шахта «Алардинская» (652831, Кемеровская область – Кузбасс, город Калтан, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>) к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу (650000, Кемеровская область – Кузбасс, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании действий незаконными.
В судебном заседании путем использования системы веб-конференции информационной системы «Картотека арбитражных дел» (онлайн-заседание) принял участие представитель общества с ограниченной ответственностью «Шахта «Алардинская» ФИО2 по доверенности от 08.07.2024.
Суд
установил:
общество с ограниченной ответственностью «Шахта Алардинская» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу (далее – фонд) о признании незаконными действий фонда по отказу в возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы (пени, штрафы), и обязании фонда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения об уплате обществу процентов в размере 444 359,42 руб. за излишне взысканные страховые взносы (с учетом уточнения от 19.09.2024, принятого судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)).
Решением от 15.10.2024 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 23.01.2025 Седьмого арбитражного апелляционного суда, действия фонда по отказу в возврате процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы (пени, штрафы), признаны незаконными; на фонд возложена обязанность устранить допущенные нарушения законных прав и интересов заявителя путем принятия решения об уплате обществу процентов в размере 444 359,42 руб. за излишне взысканные страховые взносы.
В кассационной жалобе, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, фонд просит принятые по делу судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного требования.
По мнению подателя кассационной жалобы, в рассматриваемом случае общество, как и фонд, изначально квалифицировало денежные средства, перечисленные во исполнение решения филиала № 15 Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 18.11.2022 № 42152250000157 (далее – решение от 18.11.2022), как излишне уплаченные; на основании заявления общества фонд произвел возврат излишне уплаченных страховых взносов в установленные законодательством сроки; представил контррасчет процентов.
Общество возражает против доводов жалобы согласно отзыву, вместе с тем в дополнительных пояснениях указало на некорректность расчета процентов, представив в суд кассационной инстанции уточненный расчет.
В соответствии с частью 1 статьи 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено АПК РФ.
Как следует из материалов дела и установлено судами первой и апелляционной инстанций, по результатам проведенной в отношении общества выездной проверки филиалом № 15 Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации принято решение от 18.11.2022, которым общество привлечено к ответственности по статье 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) в виде штрафа в размере 931 089,88 руб.
Этим же решением обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 4 655 449,20 руб., начисленные пени в сумме 252 927,55 руб.
Платежными поручениями от 28.11.2022 №№ 3524, 3526, 3528 обществом уплачены начисленные решением от 18.11.2022 суммы недоимки по страховым взносам, пени и штрафа.
Полагая, что решение от 18.11.2022 не соответствует нормам действующего законодательства и нарушает права и законные интересы заявителя, общество оспорило его в судебном порядке.
Решением от 27.04.2023 Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-1393/2023, оставленным без изменения постановлением от 18.07.2023 Седьмого арбитражного апелляционного суда и постановлением от 08.11.2023 Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, решение от 18.11.2022 признано недействительным.
На основании заявления общества от 28.09.2023 фондом 02.10.2023 произведен возврат обществу уплаченных на основании решения от 18.11.2022 страховых взносов, пени и штрафа без начисления процентов.
В ответе от 12.10.2023 фонд сообщил обществу об отказе в уплате процентов, поскольку, по мнению фонда, платежи общества следует квалифицировать как излишне уплаченные средства, а не как излишне взысканные.
Не согласившись с отказом фонда уплатить проценты, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявленное требование, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводам, что уплаченные обществом на основании решения от 18.11.2022 страховые взносы, пени и штраф являются излишне взысканными, в связи с чем подлежали возврату обществу с начисленными на них процентами.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, приходит к следующим выводам.
Закон № 125-ФЗ устанавливает публично-правовые механизмы восстановления имущественного положения плательщика при излишней уплате или излишнем взыскании публичных платежей (страховых взносов, пени и штрафа).
Данные механизмы введены законодателем в целях реализации предписаний статьи 35 Конституции Российской Федерации, гарантирующей принцип охраны права частной собственности законом, а также ее статей 52 и 53, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями либо бездействием органов государственной власти и их должностных лиц.
Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, и штрафов регламентирован статьей 26.13 Закона № 125-ФЗ.
В соответствии с названной статьей решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается территориальным органом страховщика в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления страхователя (пункт 3). В случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, территориальный орган страховщика принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 9 названной статьи, процентов на эту сумму (пункт 7). Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления страхователя, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата страхователю сумм излишне взысканных страховых взносов (пункт 9).
Отграничение излишне уплаченных от излишне взысканных сумм публичных платежей осуществляется, в том числе с учетом выводов, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации и Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации.
Так, в постановлениях от 31.10.2019 № 32-П, от 08.11.2022 № 47-П, определениях от 21.06.2001 № 173-О, от 27.12.2005 № 503-О, от 23.06.2009 № 832-О-О Конституционным Судом Российской Федерации выражена правовая позиция, согласно которой излишняя уплата публичного платежа, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога (иного платежа) самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Если же зачисление налога в бюджет происходит на основании требования об уплате налога, в котором указывается исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, при том что такое требование направляется налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок или в ходе производства по делу о налоговом правонарушении, то в случае неверного расчета налоговых сумм нет оснований говорить о факте излишней уплаты налога.
Налогоплательщик, самостоятельно исполнивший вынесенное в отношении него решение о привлечении к налоговой ответственности, будучи несогласным с этим решением и обжалуя его в вышестоящий налоговый орган, а затем и в суд, не может признаваться добровольно исполнившим обязанность по уплате налога (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 № 16551/11).
Указанные правовые подходы носят универсальный характер и применимык спорной ситуации.
Поскольку платежными поручениями от 28.11.2022 №№ 3524, 3526, 3528 общество уплатило страховые взносы, пени и штрафы во исполнение вынесенного по результатам выездной проверки решения от 18.11.2022, впоследствии признанного недействительным решением арбитражного суда (дело № А27-1393/2023), суды первой и апелляционной инстанций правильно квалифицировали указанные платежи как излишне взысканные.
Учитывая изложенное, суды обоснованно сочли, что названные платежи подлежали возврату обществу с начислением процентов в соответствии с пунктом 9 статьи 26.13 Закона № 125-ФЗ.
Изложенный в кассационной жалобе довод о пропуске обществом установленного пунктом 5 статьи 26.23 Закона № 125-ФЗ месячного срока для подачи заявления о возврате фондом излишне взысканных страховых взносов был предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций, правомерно отклонен как не имеющий правового значения при подаче требования в арбитражный суд.
Проверив расчет заявленных ко взысканию процентов, суды признали его верным, соответствующим пункту 9 статьи 26.13 Закона № 125-ФЗ.
Между тем, суд округа считает выводы судов о дате начала периода исчисления процентов - 01.11.2022 не соответствующими представленным в материалы дела доказательствам.
Судами установлено, что общество 28.11.2022 уплатило в бюджет начисленные решением от 08.11.2022 страховые взносы (пени, штраф), что подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями №№ 3524, 3526, 3528, следовательно, проценты на сумму излишне взысканных фондом страховых взносов (пени, штрафа) следует исчислять за период с 29.11.2022 (дата, следующая за днем оплаты обществом взысканных платежей с учетом пункта 9 статьи 26.13 Закона № 125-ФЗ) по 02.10.2023 (дата возврата денежных средств), размер которых составит 410 762,49 руб.
Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены арбитражными судами первой и апелляционной инстанций, но ими допущено нарушение норм права при определении суммы, подлежащей взысканию в пользу общества, суд кассационной инстанции считает возможным изменить принятые по настоящему делу решение и постановление судов, а именно изложить абзац 3 резолютивной части решения суда в новой редакции, обязав фонд устранить допущенные нарушения законных прав и интересов общества путем принятия решения об уплате ему процентов в размере 410 762,49 руб. за излишне взысканные страховые взносы.
В остальной части принятые по настоящему делу судебные акты подлежат оставлению без изменения.
Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 15.10.2024 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 23.01.2025 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А27-13434/2024 изменить, изложив абзац 3 резолютивной части решения суда в следующей редакции:
«Обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения об уплате обществу с ограниченной ответственностью «Шахта Алардинская» (ОГРН <***>, ИНН <***>) процентов в размере 410 762,49 руб. за излишне взысканные страховые взносы».
В остальной части принятые по настоящему делу судебные акты оставить без изменения.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий А.А. Бурова
Судьи Н.А. Алексеева
ФИО1