АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

10 августа 2023 года

Дело №

А55-5147/2023

Резолютивная часть решения объявлена 08 августа 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 10 августа 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Бойко С.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочкуровым Н.А.

рассмотрев в судебном заседании 08 августа 2023 года дело по иску, заявлению

ФИО1

к Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области

Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области

с участием третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

1. УФНС России по Самарской области,

2. общества с ограниченной ответственностью «СТАЙЕР»,

3.Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области

о признании незаконными действий

при участии в заседании

от заявителя - ФИО1 лично, ФИО2 по доверенности от 24.03.2023

от ответчика1 – ФИО3 по доверенности 31.05.2023, ФИО4 по доверенности от 03.05.2023

от ответчика2 – ФИО3 по доверенности 02.08.2023

от третьего лица1 - ФИО4 по доверенности от 09.01.2023

от третьих лиц2,3 – не явились

Установил:

ФИО1 обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по внесению записей от 02.12.2022 ГРН 2226301579832 о недостоверности сведений Единого государственного реестра юридических лиц в отношении Генерального директора и о недостоверности сведений об участниках/учредителях ООО «СТАЙЕР» (ИНН <***>, ОГРН <***>) - ФИО1

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Заявителя путем исключения записей от 02.12.2022 ГРН 2226301579832 о недостоверности сведений Единого государственного реестра юридических лиц в отношении Генерального директора и о недостоверности сведений об участниках/учредителях ООО «СТАЙЕР» (ИНН <***>, ОГРН <***>) - ФИО1.

Представитель заявителя в судебном заседании поддерживает заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика возражает против удовлетворения заявленных требований в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Представитель УФНС России по Самарской области возражает против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Представители иных лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Ответчиком заявлено ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве соответчика – Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области.

Суд, руководствуясь ст. 46 АПК РФ считает необходимым ходатайство удовлетворить и привлечь к участию в деле в качестве соответчика – Межрайонную ИФНС России № 24 по Самарской области.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области возражает против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, которое, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ), состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Основания, условия и способы проведения, указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Основания и Порядок).

ООО «СТАЙЕР» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области. Адресом места нахождения юридического лица является адрес: 443096, <...>, этаж/офис 1/1.

На момент проведения контрольных мероприятий в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО «СТАЙЕР» ФИО1, юридическое лицо состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО1, как руководителя ООО «СТАЙЕР» внесены в ЕГРЮЛ 18.04.2022 за ГРН 2226300358623, как учредителя (участника) внесены в ЕГРЮЛ 06.04.2022 за ГРН 2226300317032 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в соответствии со ст. 17 Закона № 129-ФЗ.

Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, в адрес юридического лица ООО «СТАЙЕР» направлено уведомление от 04.10.2022 за № 10485 о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), о вызове руководителя юридического лица ФИО1 14.10.2022 в 14:30 в регистрирующий орган по адресу: <...>, каб.115, для дачи пояснений по вопросу регистрации и ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТАЙЕР».

Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика, направленное в адрес ООО «СТАЙЕР», согласно информации отчета официального сайта «Почта России» направлено заказным письмом с уведомлением. Данной корреспонденции по реестру отправки заказных писем присвоен идентификационный номер (<***>) 80085777676777, в соответствии с которым присвоен статус данного отправления 07.10.2022 - неудачная попытка вручения.

Одновременно данное уведомление за № 10486 направлено в адрес регистрации по месту жительства должностного лица ООО «СТАЙЕР» ФИО1 заказным письмом с простым уведомлением о вручении. Данной корреспонденции по реестру отправки заказных писем присвоен идентификационный номер (<***>) 80085577036900, согласно информации отчета официального сайта «Почта России» 11.10.2022 присвоен статус - неудачная попытка вручения.

При исполнении уведомлений № 10485, 10486 от 04.10.2022 о вызове в налоговый орган налогоплательщика установлено следующее: руководитель ООО «СТАЙЕР» ФИО1 14.10.2022 в 14:30 в Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по адресу: <...>, каб.115, не явился, о причине неявки не сообщил.

В результате вышеуказанных действий руководителем организации ООО «СТАЙЕР» ФИО1 совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Надлежащее уведомление ФИО1 о дате, месте и времени составления протокола об административном правонарушении подтверждается уведомлением № 63122228700143100001 от 14.10.2022, направленным по адресу регистрации привлекаемого лица заказным письмом с простым уведомлением о вручении с отметкой «административное» 17.10.2022. Данной корреспонденции по реестру отправки заказных писем присвоен идентификационный номер (<***>) 80096077119024, согласно информации официального сайта «Почта России» 21.10.2022 присвоен статус - неудачная попытка вручения.

Одновременно данное уведомление направлено в адрес места работы ФИО1 в ООО «СТАЙЕР» заказным письмом с простым уведомлением о вручении с отметкой «административное» 17.10.2022. Данной корреспонденции по реестру отправки заказных писем присвоен идентификационный номер (<***>) 80095777039762, согласно информации официального сайта «Почта России», 19.10.2022 присвоен статус - неудачная попытка вручения.

Учитывая, что о месте и времени составления протокола ФИО1 был извещен надлежащим образом, в установленном КоАП РФ порядке (ст. 25.15 КоАП РФ), в соответствии с ч. 4.1 ст. 28.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составлен в его отсутствие и передан на рассмотрение в Судебный участок № 17 Кировского судебного района г. Самары.

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением выгружена структурным подразделением Инспекции в Журнал работы с недостоверными сведениями информационной базы налогового органа для рассмотрения регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе и учредителе (участнике) ООО «СТАЙЕР».

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка, Инспекцией в адрес места нахождения ООО «СТАЙЕР», а также в адрес места жительства руководителя и единственного учредителя (участника) юридического лица ФИО1 заказными письмами направлены уведомления от 27.10.2022 № 480 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени указанного юридического лица.

На официальном сайте «Почта России» содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (<***>) 80105977337374, 80105977337381 о неудачных попытках вручения заказных писем, направленных по адресу места жительства руководителя и учредителя (участника) юридического лица ФИО1, а также по адресу места нахождения ООО «СТАЙЕР».

При этом, на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, информация и документы, подтверждающие достоверность сведений о юридическом лице в регистрирующий орган не поступали.

В связи с отсутствием доказательств того что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2226301579832 от 02.12.2022 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО «СТАЙЕР» ФИО1

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование заявленных требований ФИО1 ссылается на то, что он является единственным участником Общества, добросовестно использует свои права и не имеет каких-либо ограничений в управлении Обществом.

Заявитель указывает, что им реально и добросовестно выполняются функции единоличного исполнительного органа Общества по ведению предпринимательской деятельности и управлению делами Общества на основании решения общего собрания участников Общества, отраженного в протоколе собрания от 08.04.2022 № 2/22, в соответствии с которым ФИО1 был назначен Генеральным директором Общества.

Данные сведения в отношении Общества были внесены в ЕГРЮЛ 18.04.2022 записью ГРН 2226300358623, сомнения в их достоверности у регистрирующего органа отсутствовали.

Ответчик в обоснование возражений на заявление указывает, что регистрирующим органом соблюдена процедура внесения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности сведений об участнике и директоре ООО «СТАЙЕР».

Кроме того, регистрирующим органом представлено заявление бывшего участника и директора ООО «СТАЙЕР» ФИО5, в котором сообщает, что не является директором ООО «СТАЙЕР», в деятельности организации участия не принимает, документы не подписывает и т.д.

По мнению регистрирующего органа, данный документ подтверждает номинальность предыдущего руководителя и участника Общества и может служить основанием для сомнений в отношении правомочности ФИО1 в управлении Обществом.

Суд не принимает данные доводы регистрирующего органа, поскольку в отношении ФИО5 сведений о недостоверности в ЕГРЮЛ не вносилось, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, между ФИО5 и ФИО1 произведена куплю-продажу доли в Обществе, что заявитель подтвердил в судебном заседании в процессе дачи пояснений по делу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась. Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову ФИО1 на допрос в качестве свидетеля. При этом его неявка сама по себе не свидетельствует о недостоверности сведений о нем как директоре и участнике Общества.

В судебном заседании ФИО1 пояснил суду, что действительно является участником и директором ООО «СТАЙЕР», приобретал данное Общество у ФИО5 с целью ведения предпринимательской деятельности, планировал изменить место нахождения Общества на г. Нижний Новгород, поскольку постоянно там проживает.

Поскольку доказательств обратного в материалах дела не имеется, оснований не доверять пояснениям ФИО1 у суда не имеется.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об участнике и директоре ООО «СТАЙЕР» ФИО1

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области.

Руководствуясь ст.ст. 110,167-170,198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Заявление удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи от 02.12.2022 ГРН 2226301579832 о недостоверности сведений в отношении директора и участника ООО «СТАЙЕР» (ИНН <***>, ОГРН <***>) ФИО1.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Самарской области по вступлении настоящего решения в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц записи от 02.12.2022 ГРН 2226301579832 о недостоверности сведений в отношении директора и участника ООО «СТАЙЕР» (ИНН <***>, ОГРН <***>) ФИО1.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области в пользу ФИО1 расходы по госпошлине в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

С.А. Бойко