Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6
http://www.spb.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Санкт-Петербург
27 января 2025 года Дело № А56-111950/2024
Резолютивная часть решения объявлена 16 января 2025 года.
Полный текст решения изготовлен 27 января 2025 года.
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
в составе:
судьи Устинкина О.Е.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Кулагиной Д.М.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:
Истец: Межрайонная ИФНС России №30 по Санкт-Петербургу
Ответчик: Общество с ограниченной ответственностью «Креатив Рус»
Третье лицо: Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу
об обращении взыскания на предмет залога
при участии
от истца: ФИО1 (доверенность от 24.12.2024 г.); ФИО2 (доверенность от 13.01.2025 г.); ФИО3 (доверенность от 24.12.2024 г.);
от ответчика: не явился (извещен);
от третьего лица: не явился (извещен);
установил:
Межрайонная ИФНС России №30 по Санкт-Петербургу (далее – налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об обращении взыскания на предмет залога по свидетельству о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества от 22.08.2024 peг. № 2024-010-096796-888 в пользу Межрайонной ИФНС России № 30 по Санкт-Петербургу в связи с неисполнением ООО «КРЕАТИВ РУС» обязательств по решению Межрайонной ИФНС России № 30 по Санкт-Петербургу от 29.02.2024 № 16-14/8-2022/Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определением от 15.11.2024 г. заявление принято к производству, возбуждено производство по делу, назначено предварительное судебное заседание и судебное разбирательство.
В судебном заседании от 16.01.2025 г. представитель истца поддержал заявленные требования, пояснил, что обратить взыскание за счет имущества ответчика в пользу налогового органа следует на сумму 41 930 798,84 руб.
Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие надлежащим образом уведомленного ответчика в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Исследовав материалы настоящего дела, оценив собранные по делу доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд установил следующее.
Межрайонной ИФНС России № 30 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) в соответствии со статьями 31, 87, 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении Общества с ограниченной ответственностью «КРЕАТИВ РУС» (далее - Общество, Налогоплательщик, ООО «КРЕАТИВ РУС») проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) за период с 01.01.2019 по 30.09.2022 гг.
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 29.09.2023 № 16-37, дополнительных мероприятий налогового контроля, представленных налогоплательщиком возражений Инспекцией в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение от 29.02.2024 № 16-14/8-2022/Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 42 144 403,0 руб., также Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 4 392 965,0 руб.
Не согласившись с решением Инспекции ООО «КРЕАТИВ РУС» обратилось в УФНС России по Санкт-Петербургу с апелляционной жалобой от 13.03.2024 (вх. № 02699-ЗГ от 18.03.2024). В соответствии с решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 15.08.2024 исх. № 16-15/37826@ апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения. Решение от 29.02.2024 № 16-14/8-2022/Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 15.08.2024 г. Итоговая сумма доначислений составила 46 537 368,0 рублей (налог - 42 144 403,0 руб., штраф - 4 392 965,0 руб.).
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании ст.ст. 57, 71 (п.п. «в», «ж»,«з», «о»), 72 (п.п. «б», «и» ч. 1), 75 (ч. 3) и 76 (ч.ч. 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности.
Из положений ст. ст. 69, 46, 47, 76 НК РФ следует, что требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения (обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика, приостановление операций по его счетам в банке).
В ходе анализа финансово - хозяйственной деятельности ООО «КРЕАТИВ РУС» Инспекцией были выявлены факторы, свидетельствующие о необходимости применения мер, направленных на обеспечение возможности исполнения решения налогового органа по уплате доначисленных сумм налога, пени и штрафа.
Межрайонной ИФНС России № 30 по Санкт-Петербургу, в целях обеспечения исполнения решения от 29.02.2024 № 16-14/8-2022/Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ вынесено решение от 05.03.2024 № 16/ОМ о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа в сумме 46 537 368,0 руб.
Решение от 05.03.2024 № 16/ОМ о принятии обеспечительных мер направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 07.03.2024, и получено Обществом 07.03.2024, о чем свидетельствует квитанция о приеме электронного документооборота.
В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ. либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
В связи с тем, что решение о привлечении к ответственности вступило в силу 15.08.2024 г., то на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ все имущество, отраженное в решении о принятии обеспечительных мер от 05.03.2024 № 16/ОМ на которое наложен запрет на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
По состоянию на 21.10.2024 задолженность, возникшая на основании вступившего в силу решения о привлечении к ответственности ООО «КРЕАТИВ РУС» не погашена, сумма задолженности, образованная по результатам выездной налоговой проверки составляет 42 805 824,37 руб. (недоимка - 38 412 859,37 руб., штраф - 4 392 965,0 руб.), что подтверждается выпиской из ЕНС.
ФИО4, нотариусом Урус-Мартановского нотариального округа Чеченской Республики, подтверждено, что уведомление о возникновении залога движимого имущества зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата 22.08.2024, регистрационный номер: 2024-010-096796-888, что подтверждается свидетельством о регистрации уведомления о возникновении залога следующего движимого имущества:
Движимое имущество, переданное в залог
Стоимость имущества, отраженная в решении о принятии обеспечительных мер, тыс. руб.
№№
Наименование имущества
Индивидуальные признаки
Количество, шт.
1
Пескоразбрызгиватель КО-713-02 на базе ЗиЛ (2003 г. вып.)
VIN-номер Х5Н48251030013925
1
650,000
2
Спецтехника - автопогрузчик Yale GP3TK FFT 4500 (2013 г. вып.)
заводской № B871R11924L
1
1 300,000
3
Спецтехника - погрузчик вилочный Bobcat Т40140 (2002 г. вып.)
заводской № 360311600
1
3 700,000
4
Легковой автомобиль Лада RS045L Lada Largus (2017 г. вып.)
VIN-номер XTARS045LJ1061477
1
800,000
5
Автоклав (4 х 2500)
инв. №00-000011
1
212,700
6
Аппарат для снятия напряжения в сварочных швах Bonaz Inc. Metal lax-2400series
инв. № 000000023
1 550,000
7
Генератор сварочный
инв. № 000000035
1
111,761
8
Компрессор СБ4/Ф-500 W95 36350000
инв. № 000000003
1
53,703
9
Кондуктор для подсборки элементов каркаса
инв. №00-000016
1
76,271
10
Кондуктор для сборки каркаса
инв. №00-000017
1
76,271
11
Листорез (Гильотина) пневматический 3 мм х 2,5 м
инв. № 000000022
1
351,695
12
Образец-эталон изделия производственного технического назначения (палета)
инв. №00-000019
1
52,542
13
Оснастка для проверки геометрии изделий
инв. №00-000018
1
47,458
14
Печь полимеризации
инв. № 000000039
1
55,100
15
Подъемник пневматический КАВ-100-300
инв. № 000000042
1
150,223
16
Подъемник пневматический КАВ-160-200
инв. № 000000043
1
162,821
17
Полуавтомат с горелкой MIG 250 Y 1
инв. №000000001
28,517
18
Полуавтомат с горелкой MIG 250 Y2
инв. № 000000002
1
28,517
19
Полуавтомат электросварочный 380В № 1
инв. № 000000004
1
21,186
20
Пресс вальцовочный ПВ-4500 ручной (для изготовления рекламы)
инв. №00-000012
1
263,132
21
Пресс листогибочный мод ИА 1430
инв. № 000000029
1
228,814
22
Секционные промышленные ворота
инв. №000000011
1
85,073
23
Сервер Supermicro SYS-6017R SC-815. 2*Xeon е5-2609. RAM 16Gb(2*8Gb)DDR3 REG.
инв. № 00-000029
61,220
24
Станок плазменной резки Tornado (3000 х 1500) с источником PowerMaxl05A
инв. № 00-000024
800,848
25
Станок ТВ 320 П
инв. № 000000033
1
570,000
26
Станок универсально-фрезерный FGS-32
инв. №00-000014
790,100
27
Станок универсально-фрезерный ВМ-127
инв. № 000000005
1
100,000
28
Станок ФТ11
инв. № 000000018
1
64,407
29
Станция контактной сварки NawotecMINIWEL-1
инв. №000000019
1
296,610
30
Станция контактной сварки OBARA Welkom 660-GR
инв. № 000000020
1
296,610
31
Станция контактной сварки OBARA Welkom 660-GR
инв. №000000021
1
296,610
32
Стеллаж для электромонтажа
инв. № 00-000003
1
45,000
33
Стол для обработки рекламы
инв. № 00-000009
1
158,000
34
Стол для резки алюминиевого профиля
инв. №00-000010
1
63,000
35
Стол для резки стекла
инв. № 00-000008
1
158,000
36
Стол роликовый 2 600 х 520
инв. № 00-000002
1
60,025
37
Стол роликовый 4 800 х 520
инв. № 00-000001
1
104,000
38
Таль подъемная (воздушный балансир)
инв. №000000012
1
90,789
39
Фрезер PF 1200 Е с дисковой фрезой, в конт., с рол. А4
инв. № 000000036
1
74,153
40
Шкаф железный для хранения инструментов
инв. № 00-000006
1
44,000
41
Пресс пневматический 2 т
инв. № 00-000039
1
820,833
42
Шкаф железный для хранения мелкого инструмента
инв. № 00-000007
1
40,980
43
Ангар
инв. № 00-000027
1
2 278,723
44
Камера окраски
инв. № 000000028
1
550,848
45
Контейнер для хранения баллонов с газом
инв. № 00-000005
1
41,020
46
Контейнер передвижной для хранения стекол
инв. № 00-000004
1
50,000
47
Площадка (проектирование, изготовление, монтаж)
с навесом
1
4 795,217
48
Сборно-разборная конструкция миниофиса банка (тестовый образец (бронированная часть))
инв. №00-000035/1
1
5 590,431
49
Система автономной газификации
инв. № 00-000028
1
1 486,200
50
Готовая продукция: AGV тележка
для сборки тракторов RSM 1000, 2000, 3000 для главного
сборочного конвейера с комплектом АКБ,сборочной оснасткой, системой ПО
1
6 108,429
51
Готовая продукция: AGV тележка
для сборки шасси трактора RSM 1000 с комплектом АКБ, сборочной оснасткой, системой ПО
1
5 339,686
52
Сборно-разборная конструкция миниофиса банка
тестовый образец
1
3 391,084
53
Готовая продукция: AGV тележка
для сборки кабины с комплектом АКБ, сборочной оснасткой, системой ПО
1
1 964,761
Итого, тыс. руб.
46 537,368
Согласно пункту 1 статьи 334.1 ГК РФ залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).
В силу пункта 1 статьи 73 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.
В силу пункта 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации. С учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021) в силу пунктов 1 и 2 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:
1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;
2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.
Приведенные нормы закона не предусматривают в качестве обязательного условия обращения взыскания на заложенное имущество взыскание в судебном порядке долга по основному обязательству, равно как и не содержат запрета на обращение взыскания на предмет залога до удовлетворения требований о взыскании долга по основному обязательству.
По общему правилу, залогодержатель приобретает право обратить взыскание на предмет залога при установлении факта неисполнения должником обязательства, обеспеченного залогом, с учетом суммы долга и периода просрочки обязательства. Указанные обстоятельства могут быть установлены судом и при разрешении иска об обращении взыскания на заложенное имущество с соблюдением общих требований о распределении обязанности по доказыванию этих обстоятельств.
На основании пункта 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.
Исходя из пункта 3 статьи 73 НК РФ, при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.
Согласно пункту 1 статьи 340 ГК РФ стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом.
В силу пункта 3 статьи 340 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания. При этом пункт 3 статьи 350 ГК РФ, согласно которому начальная продажная цена заложенного имущества, с которой начинаются торги, определяется решением суда в случаях обращения взыскания на имущество в судебном порядке либо соглашением залогодержателя с залогодателем в остальных случаях, утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 21.12.2013 N 367-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - ФЗ от 21.12.2013 N 367- ФЗ).
Согласно пункта 1 статьи 350 ГК РФ (в редакции ФЗ от 21.12.2013 N 367-ФЗ) реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.
В силу абзацев 2,3 пункта 2 статьи 350.1 Гражданского кодекса Российской Федерации если залогодателем является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, соглашением между залогодателем и залогодержателем может быть также предусмотрено, что реализация заложенного имущества осуществляется путем: оставления залогодержателем предмета залога за собой, в том числе посредством поступления предмета залога в собственность залогодержателя, по цене и на иных условиях, которые определены указанным соглашением, но не ниже рыночной стоимости; продажи предмета залога залогодержателем другому лицу по цене не ниже рыночной стоимости с удержанием из вырученных денег суммы обеспеченного залогом обязательства.
Таким образом, в силу прямого указания закона, реализация предмета залога осуществляется по цене, не ниже рыночной.
Кроме того, определение судом начальной продажной цены заложенного недвижимого имущество предусмотрено статьей 54 Федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)". Действующая редакция пункта 1 статьи 350 ГК РФ предусматривает, что реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, а установление начальной продажной цены заложенного имущества предусмотрено только Федеральным законом от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)", то есть требование об установлении в судебном порядке начальной продажной цены заложенного имущества применяется только к случаям обращения взыскания на заложенное недвижимое имущество.
Следовательно, действующее законодательство не содержит положений, обязывающих суд устанавливать начальную продажную цену заложенного движимого имущества.
Поскольку на дату судебного разбирательства доказательства исполнения обеспеченных залогом обязательств обществом не представлены, равно как и сведений о наличии обстоятельств, являющихся основаниями для отказа в обращении взыскания на заложенное имущество, арбитражный суд удовлетворяет заявление налогового органа и обращает взыскание на объект залога путем продажи их с публичных торгов.
Руководствуясь ст.ст. 167-170Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Арбитражный суд
решил:
Заявление Межрайонной ИФНС России №30 по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Обратить взыскание в пользу Межрайонной ИФНС России №30 по Санкт-Петербургу в пределах суммы 41 930 789,84 руб. на заложенное имущество, принадлежащее ООО «Креатив Рус» (ИНН <***>, ОГРН <***>), согласно свидетельству о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества от 22.08.2024 рег.№2024-010-096796-888, путем продажи с публичных торгов.
Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья Устинкина О.Е.