19/2023-37898(1)
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Дело № А39-8732/2022
город Саранск 04 июля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 июня 2023 года. Решение в полном объеме изготовлено 04 июля 2023 года.
Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи С.А. Ивченковой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Артемьевой Е.В, рассмотрев в судебном заседании дело по иску индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)
к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>)
к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) о возврате излишне уплаченных страховых взносов на сумму 165381 руб. 89 коп
при участии:
от истца: ФИО2 – представителя по доверенности от 05.09.2022 со сроком действия до 31.12.2023, диплом о высшем юридическом образовании ВСА 0313558,
от Управления ФНС России по Республике Мордовия: представитель не явился,
от Отделения ФПСС России по Республике Мордовия: ФИО3 - представителя по доверенности от 01.01.2023 № 14 со сроком действия по 31.12.2023, диплом о высшем юридическом образовании КБ 75867,
установил:
индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - ИП ФИО1, предприниматель, истец) обратился в арбитражный суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 165381 руб. 89 коп.
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – Управление, налоговый орган) в отзыве на заявление требования не признало, указало, что решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017 принимается Пенсионным фондом Российской Федерации, что следует из части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ). Решение о возврате принимается органом Пенсионного фонда по заявлению налогоплательщика, но не позднее трех лет с момента уплаты налога. Представитель налогового органа в ходе рассмотрения дела указывал, что надлежащим ответчиком, связанным с уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, является Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, налоговый орган в таких правоотношениях является лишь техническим исполнителем соответствующих решений пенсионного органа.
По ходатайству истца определением суда от 10.01.2023 в качестве соответчика привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее – Отделение, пенсионный фонд) в отзыве на заявление и дополнениях к нему, а также представитель в ходе рассмотрения дела требование не признали, указав на то, что на дату обращения ИП ФИО1 с заявление о возврате переплаты в размере 165381 руб. 89 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за истекшие периоды до 01.01.2017 имелась переплата лишь в сумме 24046 руб. 60 коп., срок на возврат которой истцом пропущен.
Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
ИП ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 25.09.2006 за основным государственном регистрационным номером 303132626800033 и состоит на учете в пенсионной фонде в качестве страхователя (рег. № 011014006683).
Из справки № 96685 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 18.07.2022, полученной в налоговом органе, предприниматель узнал о наличии у него переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 165381 руб. 89 коп.
07.09.2022 предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 165381 руб. 89 коп.
В Сообщении от 16.09.2022 налоговый орган проинформировал предпринимателя о принятом принято решении № 27057об отказе в возврате налогоплательщику (плательщику страховых взносов) страховых взносов «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г.» в сумме 165381 руб. 89 коп.
Из вышеуказанного решения налогового органа следует, что причиной отказа в возврате явилось нарушение срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы (заявление предоставлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).
В Сообщении налоговый орган также проинформировал плательщика о том, что «страховые взносы до 01.01.2017 администрируются в Пенсионном фонде РФ. Переплату по взносам на ОПС, которая возникла за периоды до 1 января 2017 года, согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250- ФЗ. Решение о возврате принимается органами Пенсионного Фонда РФ по заявлению налогоплательщика, но не позднее 3-х лет с момента уплаты суммы».
17.11.2022 ИП ФИО1 обратился в Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов.
Уведомлением № 16 от 30.11.2022 Отделение уведомило предпринимателя о принятых решениях об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов от 30.11.2022 № 011F07220000406 и № 011F07220000407 в связи с отсутствием переплаты по страховым взносам на ОПС в размере 141335 руб. 29 коп. и в размере 24046 руб. 60 коп. в связи с несоблюдение сроков, предусмотренных частью 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009.
Не согласившись с отказом в возврате зафиксированной налоговым органом в Справке № 96685 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 18.07.2022, переплаты по страховым взносам на ОПС в сумме 165381 руб. 89 коп. предприниматель обратился в суд с рассматриваемым иском.
Исследовав и оценив в совокупности и взаимной связи представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, доводы лиц участвующих в деле суд приходит к выводу том, что заявленное требование не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное,
социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.
При этом согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов установлен в статьях 26 и 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017.
Согласно части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В части 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ определено, что заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (часть 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).
В силу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.2001 № 173-О разъяснил, что данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности, в частности,
установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).
Законодательными актами Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей установлена обязанность самостоятельно производить уплату страховых взносов в Пенсионный фонд в установленных размерах и в установленные сроки исходя из социальных гарантий пенсионного обеспечения каждого гражданина и единых принципов исчисления трудовых пенсий. Индивидуальные предприниматели осуществляют свою деятельность самостоятельно (от своего имени), то есть являются самостоятельными хозяйствующими субъектами. Поэтому уплата взносов на собственное пенсионное обеспечение является прежде всего их обязанностью.
С 1 января 2002 года Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) введено обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивали суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» до 1 января 2010 года размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливался исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Согласно Определениям Конституционного суда РФ от 12.04.2005 № 164- О, и № 165-О нормативные положения пунктов 1-3 статьи 28 Закона № 167-ФЗ не предполагают возложение на индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ года рождения и старше обязанности уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа в части, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии (ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения).
В 2006 году стоимость страхового года составила 1344 руб. За период с 25.09.2006 (дата регистрации ИП) по 31.12.2006 сумма составила 358 руб. 38 коп., которая состоит из 320 руб. на страховую пенсию и 38 руб. 38 коп. на накопительную часть пенсии. Страховые взносы в размере 320 руб. на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию, уплачены предпринимателем в полном объеме согласно платежному поручению № 5 от 21.11.2006 (реестр поступления платежей от страхователя).
В 2007 году стоимость страхового года составила 1848 руб., которая состоит из 1232 руб. взносы на страховую часть пенсию и 616 руб. на накопительную часть пенсии. Страховые взносы в размере 1232 руб. на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию уплачены ИП Шнякиным А.А. в полном объеме согласно платежному поручению № 720 от 13.12.2007 (реестр поступления платежей от страхователя).
В 2008 году стоимость страхового года составила 3864 руб., которые состоят из 2576 руб. на страховую часть пенсию и 1288 руб. на накопительную часть пенсии. Страховые взносы в размере 2576 руб. на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию уплачены в полном объеме согласно платежному поручению № 26 от 11.12.2008 (реестр поступления платежей от страхователя).
В 2009 году стоимость страхового года составила 7275 руб., которые состоят из 4850 руб. на страховую часть пенсию и 2425 руб. на накопительную часть пенсии. Страховые взносы в размере 4850 руб. на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию уплачены в полном объеме согласно платежному поручению № 618 от 17.12.2009 (реестр поступления платежей от страхователя).
В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» с 1 января 2010 года индивидуальные предприниматели уплачивали страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
В 2010 году стоимость страхового года составила 10392 руб. (МРОТ х тариф страхового взноса х 12). За 2010 год предпринимателем начислено страховых взносов 10392 руб. на страховую пенсию (4330 х 20% х 12), 571 руб. 56 коп. в ФФОМС (4330 х 1,1% х 12), 1039 руб. 20 коп. в ТФОМС (4330 х 2% х 12). Страховые взносы в размере 10392 руб. на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию, уплачены истцом в полном объеме согласно платежному поручению № 47 от 30.11.2010 (реестр поступления платежей от страхователя).
В 2011 году стоимость страхового года составила 13509 руб. 60 коп. (МРОТ х тариф страхового взноса х 12). За 2011 год предпринимателем начислено страховых взносов 13509 руб. 60 коп. на страховую пенсию (4330 х 26% х 12), 1610 руб. 76 коп. в ФФОМС (4330 х 3,1% х 12), 1039 руб. 20 коп. в ТФОМС (4330 х 2% х 12). Страховые взносы в размере 13509 руб. 60 коп. на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию уплачены ИП ФИО1 в полном объеме согласно платежному поручению № 240 от 23.12.2011 (реестр поступления платежей от страхователя).
За 2012 год предпринимателем начислено страховых взносов 14386 руб. 32 коп. на страховую часть пенсии (4611 х 26% х 12), 2821 руб. 93 коп. в ФФОМС (4611 х 5,1% х 12). Страховые взносы в размере 14386 руб. 32 коп. на ОПС в
фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию уплачены истцом в полном объеме согласно платежному поручению № 941 от 15.11.2012 (реестр поступления платежей от страхователя).
В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.2012 № 243-ФЗ) с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
За 2013 год предпринимателем начислено страховых взносов 32479 руб. 20 коп. на страховую пенсию (2 х 5205 х 26% х 12), и 3185 руб. 46 коп. в ФФОМС (5205 х 5,1% х 12). Страховые взносы на страховую пенсию в размере 32429 руб. 20 коп. оплачены истцом платежным поручением № 1102320018123 от 25.11.2013, но не в полном объеме, разница в начисленных и уплаченных составила 50 руб. ИП ФИО1
На основании поданного предпринимателем заявления от 05.12.2013 о зачете уплаченной по платежному поручению № 1102320018683 суммы 3500 руб. пенсионный фонд решением № 01102313РЗ0008626 от 10.12.2013 данная сумма зачтена в счет уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию. Переплата составила 3450 руб. (3500-50).
На основании положений статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2014 года определяется в следующем порядке:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального
размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
За 2014 год предпринимателем начислено страховых взносов 17328 руб. 48 коп. на страховую пенсию (5554 х 26% х 12), 3399 руб. 05 коп. в ФФОМС (5554 х 5,1% х 12). По данным налогового органа, доход за 2014 год составил 16503197 руб. Начисление 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2014 год составило 121299 руб. 36 коп. Страховые взносы на ОПС исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. ИП ФИО1 оплачены согласно платежному поручению № 011F01150000646 от 07.04.2015 в большей сумме - 165032 руб. Переплата за 2014 год составила 43732 руб. 64 коп. (165032-121299,36). Страховые взносы в размере 17328 руб. 48 коп. на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию за 2014 год уплачены предпринимателем в полном объеме согласно платежному поручению № 332 от 05.12.2014 (реестр поступления платежей от страхователя).
Переплата страховых взносов на ОПС за 2013 и 2014 годы составила 47182 руб. 64 коп. (3450 руб. за 2013 год и 43732 руб. 64 коп. за 2014 год).
За 2015 год предпринимателем начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию 18610 руб. 80 коп. (5965 х 26% х 12), на обязательное медицинское страхование – 3650 руб. 58 коп. (5965 х 5,1% х 12). По данным налогового органа, доход ИП ФИО1 за 2015 год составил 12797386 руб. Начисление 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2015 год составило 124973 руб. 86 коп. Страховые взносы на ОПС исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. ИП ФИО1 оплачены согласно платежному поручению № 4 от 01.02.2016 в большей сумме, равной 125111 руб. 62 коп., переплата за 2015 год составила 137 руб. 76 коп. Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию в размере 18610 руб. 80 коп. за 2015 год была зачтена из суммы 43732 руб. 64 коп. излишне уплаченной в 2014 году. Остаток переплаты за 2014 год составил 25121 руб. 84 коп.
Всего с учетом проведенного зачета переплата по страховым взносам на ОПС составила 28709 руб. 60 коп. (25121 руб. 84 коп. за 2014 год +3450 руб. за 2013 год + 137 руб. 76 коп. за 2015 год).
За 2016 год предпринимателем начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию 19356 руб. 48 коп. (6204 х 26% х 12), на обязательное медицинское страхование 3796 руб. 85 коп. (6204 х 5,1% х 12). По данным налогового органа, доход ИП ФИО1 за 2016 год составил 10562233 руб. Начисление 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2016 год составило 102622 руб. 33 коп., которые оплачены по платежному поручению № 32 от 16.03.2017 (реестр поступления платежей от страхователя).
На основании заявления ИП Шнякина А.А. от 01.04.2016 о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в сумме 26924 руб. 38 коп., сумма в размере 19356 руб. 48 коп. зачтена на ОПС в фиксированном размере (за 2016 год), сумма в размере 7447 руб. 43 коп. на ФФОМС (за 2015 год. – 3650 руб. 58 коп. и 2016 год – 3796 руб. 85 коп.), а также сумма в размере 120 руб. 47 коп. в счет погашения задолженности пени. Тем самым ИП Шнякиным А.А. страховые взносы за 2016 год на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую пенсию уплачены (зачтены) в полном объеме.
Переплата в сумме 24046 руб. 60 коп. сложилась за счет переплаты в сумме 1647 руб. 46 коп. за 2014 год (43732,64 руб. переплата за 2014 год + 3450 руб. переплата за 2013 год (на основании заявления о зачете) -18610,80 руб. страховые взносы на ОПС за 2015 год – 19356,48 руб. страховые взносы на ОПС за 2016 год – 3650 руб. 58 коп. страховые взносы на ОМС за 2015 год – 3796 руб. 85 коп. страховые взносы на ОМС за 2016 год и 120,47 руб. пени) + переплаты в сумме 137 руб. 76 коп. за 2015 год + оплата по платежному поручению № 011F01150004030 от 24.11.2015 в сумме 22261 руб. 38 коп.
Для устранения расхождений в представленных сведениях УФНС России по Республике Мордовия и ОПРФ по РМ о суммах задолженности и переплаты страховых взносов в отношении ФИО1 и на основании заявления от 17.11.2022 специалистом ОПФР по РМ была проведена сверка с налоговым органом сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, образовавшихся на 01.01.2017 года, переданных в налоговые органы. По результатам сверки, в связи с необходимостью уточнения сведений при самостоятельном установлении территориальным органом ПФР несоответствия ранее представленных сведений, в соответствии с совместным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 06.09.2017 № НП-30-26/13859/ЗН-4- 22/17710@ 17 ноября 2022 года было принято Решение о корректировке сведений о начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 141 335 руб. 29 коп.. Данная информация была принята налоговым органом.
В целях принятия решений о возврате излишне уплаченных денежных средств за периоды, истекшие до 01.01.2017, в соответствии с совместным письмом ПФР и ФНС России от 04.10.2017 № НП-30-26/15844/ГД-4-8/20020@ 22 ноября 2022 года в УФНС по РМ был направлен запрос о подтверждении переплаты. На данный запрос от налоговых органов получены следующие сведения о состоянии расчетов с бюджетом ФИО1 (ИНН <***>) по состоянию на 28.11.2022 на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210202140060100160) - 24046 руб. 60 коп.
30 ноября 2022 года ОПФР по РМ было принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОПС № 011F07220000407 на сумму 165381 руб. 89 коп., в том числе 141335 руб. 29 коп. в связи с отсутствием переплаты на обязательное пенсионное страхование,
24046 руб. 60 коп. на основании несоблюдения срока, предусмотренного частью 13 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Как следует из материалов дела и пояснений представителя Отделения с заявлением о возврате о переплаты в сумме 24046 руб. 60 коп. заявитель обращался в 2020 году.
На основании заявления ИП ФИО1 от 02.07.2020 о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 24046 руб. 60 коп. пенсионным органом 06.07.2020 было вынесено решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОПС № 011F07220000412 на сумму 24046 руб. 60 коп. по причине несоблюдения срока, предусмотренного частью 13 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Решение направлено предпринимателю 07.07.2020.
Вместе с тем, 17.11.2022 ИП ФИО1 вновь обратился в ОПФР по РМ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 165381 руб. 89 коп.
Отделением проведен анализ состояния расчетов по страхователю и выгрузки сальдовых остатков в налоговый орган. Было выявлено, что по техническим причинам программным комплексом ошибочно была создана переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 141335 руб. 29 коп. В ходе проверки установлено, что фактически переплата составляет 24046 руб. 60 коп.
То есть, в базе данных ПФР на дату подачи заявления у ИП ФИО1 излишне уплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 141335 руб. 29 коп. отсутствовала.
Для устранения расхождений в представленных сведениях УФНС России по Республике Мордовия и ОПРФ по Республике Мордовия о суммах задолженности и переплаты страховых взносов в отношении ФИО1 и на основании заявления от 17.11.2022 специалистом ОПФР по РМ была проведена сверка с налоговым органом сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, образовавшихся на 01.01.2017, переданных в налоговые органы.
По результатам сверки, в связи с необходимостью уточнения сведений при самостоятельном установлении территориальным органом ПФР несоответствия ранее представленных сведений, в соответствии с совместным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 06.09.2017 № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@ 17.11.2022 было принято решение о корректировке сведений о начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 141335 руб. 29 коп. Данная информация была принята налоговым органом.
Учитывая изложенное, выданная налоговым органом справка № 96685 по состоянию на 18.07.2022 по причине технического сбоя в программе электронной передачи данных от пенсионного органа в налоговый орган содержала недостоверные сведения о наличии у ИП Шнякина А.А. переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 141335 руб. 29 коп.
Предпринимателем суду не представлены документы, свидетельствующие об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии на сумму 141335 руб. 29 коп. в определенный отчетный период. Доказательства переплаты в сумме 141335 руб. 29 коп. истцом каким-либо иным образом суду не представлены.
Имеющаяся в материалах дела справка № 96685 по состоянию на 18.07.2022 с указанием на переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, включающую сумму 141335 руб. 29 коп. не может быть принята во внимание.
Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов и не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания факта переплаты налога, уплачиваемого в бюджет без учета иных документов, исследование которых необходимо для установления факта переплаты.
Излишне уплаченной суммой налога, как следует из правовой позиции, сформулированной в постановлении Высшего Арбитражного Суда от 28.02.2006 № 11074/05, может быть признана определенная денежная сумма, зачисленная на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенный налоговый период, а наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.
Сами по себе платежные документы, так же как и акты сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом, в отрыве от документов, характеризующих налоговую обязанность налогоплательщика перед бюджетом, не свидетельствуют о наличии переплаты - зачислении за счет налогоплательщика сумм налога в бюджет в размере, превышающем его налоговые обязательства.
Факт излишней уплаты налога в бюджет доказывается совокупностью ряда документов: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его
расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
Бремя доказывания наличия переплаты, в силу положений стать 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, возлагается на истца.
Согласно части 1 статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
Обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами (допустимость доказательств) (статья 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Само по себе наличие в лицевых счетах, являющихся внутриведомственным учетом налоговых органов, сведений о переплате налога, а также факт подписания налоговым органом акта сверки без первичных документов не могут являться безусловным доказательством того, что у истца имелась переплата по налогам в спорной сумме.
Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.
В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Истцом надлежащие доказательства наличия у него переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 141335 руб. 29 коп. суду не представлены.
Относительно переплаты в сумме 24046 руб. 60 коп. установлено, что, как было указано выше переплата в указанной сумме сложилась за счет переплаты в сумме 1647 руб. 46 коп. за 2014 год (43732,64 руб. переплата за 2014 год + 3450 руб. переплата за 2013 год - 18610,80 руб. страховые взносы на ОПС за 2015 год – 19356,48 руб. страховые взносы на ОПС за 2016 год – 3650 руб. 58 коп. страховые взносы на ОМС за 2015 год – 3796 руб. 85 коп. страховые взносы на ОМС за 2016 год и 120,47 руб. пени) + переплаты в сумме 137 руб. 76 коп. за 2015 год + оплата по платежному поручению № 011F01150004030 от 24.11.2015 в сумме 22261 руб. 38 коп.
Размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии определялся предпринимателем самостоятельно, правильное его исчисление не могло вызывать трудностей, и излишне уплачивая в 2015
году взносы за 2014 год и в 2016 году за 2015 год, ИП Шнякин А.А.. также мог и должен был понимать, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются им излишне.
Ввиду изложенного, в настоящем случае сроки исковой давности следует исчислять с момента уплаты страховых взносов, то есть с 2015 года и 2016 года соответственно.
Согласно пункту 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, к моменту обращения ИП ФИО1 в арбитражный суд (27.09.2022 дата поступления иска «нарочным») срок исковой давности истек, о чем Отделение заявляло в отзывах на заявление.
Таким образом, суд пришел к выводу о пропуске предпринимателем срока для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых на страховую пенсию в сумме 24046 руб. 60 коп.
С учетом вышеизложенного у суда отсутствуют законные основания для удовлетворения требований истца.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в сумме 5961 руб., понесенные предпринимателем при обращении в суд с рассматриваемым иском, подлежат отнесению на истца.
Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
отказать индивидуальному предпринимателю ФИО1 в удовлетворении заявленного требования.
Расходы по уплаченной государственной пошлине отнести на истца.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.
В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья С.А. Ивченкова
Электронная подпись действительна.
Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 06.03.2023 6:05:00
Кому выдана Ивченкова Светлана Александровна