ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Газетный пер., 34, <...>, тел.: <***>, факс: <***>
E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда апелляционной инстанции
по проверке законности и обоснованности решений (определений)
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
город Ростов-на-Дону дело № А32-62434/2023
17 апреля 2025 года 15АП-2882/2025
Резолютивная часть постановления объявлена 09 апреля 2025 года
Полный текст постановления изготовлен 17 апреля 2025 года
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Сурмаляна Г.А.,
судей Чеснокова С.С., Шимбаревой Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,
в отсутствие представителей лиц участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО2 на определение Арбитражного суда Краснодарского края от 28.02.2025 по делу № А32-62434/2023по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару о включении требования в реестр требований кредиторов должника в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО2, ИНН <***>
УСТАНОВИЛ:
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 (далее также – должник) в Арбитражный суд Краснодарского края поступило заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару (далее также – уполномоченный орган, ИФНС России № 5 по г. Краснодару) о включении в третью очередь реестра требований кредиторов должника задолженности в размере 814569,69 руб., в том числе основной долг – 803490 руб., пени – 10954,69 руб., штраф – 125 руб.
Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 13.12.2024 заявление назначено к рассмотрению в порядке в порядке пункта 2 статьи 60 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
В соответствии с пунктом 2 статьи 60 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обособленный спор рассмотрен судьей первой инстанции единолично без вызова сторон.
Принятым в виде резолютивной части определением Арбитражного суда Краснодарского края от 20.02.2025 требование ФНС России в лице ИФНС России № 5 по г. Краснодару в сумме 814569,69 руб. неисполненных обязательств, отдельно 10954,69 руб. пени, 125 руб. – штраф включено в третью очередь реестр требований кредиторов ФИО2
Не согласившись с вынесенным судебным актом, должник в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обжаловал определение от 20.02.2025, просил его отменить, принять по делу новый судебный акт. В связи с подачей апелляционной жалобы Арбитражным судом Краснодарского края 28.02.2025 изготовлено мотивированное определение.
Апелляционная жалоба мотивирована тем, что у должника отсутствует задолженность перед уполномоченным органом, что подтверждается чек-ордером от 22.09.2023, подтверждающим полную оплату по налоговому уведомлению № 96657123 от 15.08.2023.
В отзыве на апелляционную жалобу ИФНС России № 5 по г. Краснодару просила определение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились, о времени и месте проведения судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, признал возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, КБ "Росэнергобанк" (АО) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).
Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 20.11.2023 заявление принято, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 08.05.2024 требования КБ "Росэнергобанк" (АО) в лице конкурсного управляющего ГК "Агентство по страхованию вкладов" к ФИО2 признано обоснованными. В отношении ФИО2 введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим должника утвержден ФИО3, из числа членов Ассоциации "Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Содействие".
В Арбитражный суд Краснодарского края поступило заявление уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Согласно статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным названным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).
Отношения, связанные с банкротством граждан, регулируются положениями главы X Закона о банкротстве.
В соответствии с пунктом 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве, отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой X, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI названного Федерального закона.
В соответствии с пунктом 1 статьи 60 Закона о банкротстве, заявления и ходатайства арбитражного управляющего, в том числе о разногласиях, возникших между ним и кредиторами, а в случаях, предусмотренных названным Федеральным законом, между ним и должником, жалобы кредиторов о нарушении их прав и законных интересов рассматриваются в заседании арбитражного суда не позднее чем через месяц с даты получения указанных заявлений, ходатайств и жалоб, если иное не установлено законом.
По результатам рассмотрения указанных заявлений, ходатайств и жалоб арбитражным судом выносится определение.
Пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве установлено, что состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом.
В соответствии с абзацем 8 статьи 2 Закона о банкротстве конкурсными кредиторами признаются кредиторы по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, имеет обязательства по выплате компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Градостроительным кодексом Российской Федерации (компенсации сверх возмещения вреда, причиненного в результате разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения), вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия).
Под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию (абзац четвертый статьи 2 Закона о банкротстве).
Согласно пункту 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве, для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 названного Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.
Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 названного Федерального закона.
При рассмотрении заявлений о включении в реестр требований кредиторов в силу статьи 71 Закона о банкротстве судом проверяется обоснованность заявленных требований, определяется их размер и характер относимости к денежным обязательствам.
При оценке достоверности факта наличия требования, суду надлежит учитывать среди прочего следующее: обстоятельства и факты, свидетельствующие о заключении и действительности договора; оценка лиц, заключивших договор, анализ документов о финансово-хозяйственной деятельности сторон договора, отражалось ли сделка в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, установление экономической оправданности совершаемых сделок (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 15.09.2016 N 308-ЭС16-7060).
В соответствии со статьей 40 Закона о банкротстве кроме документов, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, к заявлению кредитора прилагаются документы, подтверждающие обязательства должника перед конкурсным кредитором, а также наличие и размер задолженности по указанным обязательствам; доказательства оснований возникновения задолженности (счета-фактуры, акты, товарно-транспортные накладные и иные документы); иные обстоятельства, на которых основывается заявление кредитора. К заявлению кредитора должны быть приложены вступившие в законную силу решения суда, арбитражного суда, третейского суда, рассматривавших требование конкурсного кредитора к должнику.
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации N 257 от 29 мая 2004 года "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" и N 506 от 30 сентября 2004 года "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" уполномоченным органом, представляющим в делах о банкротстве и процедурах банкротства интересы Российской Федерации по обязательным платежам, является Федеральная налоговая служба России.
При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае выставления его в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункты 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
В обоснование заявленных требований уполномоченный орган указал, что у должника числится задолженность перед налоговым органом, а именно:
Вид обязательства
Сумма (руб.)
Основание возникновения задолженности
Основной долг
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
582198,00
- начислено по расчету за 2022 год
Транспортный налог с физических лиц
58200,00
- начислено по расчету за 2022 год
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов
163092,00
- начислено по расчету за 2022 год
Пени
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации
10954,69
- начислено в связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов
Штраф
Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)
125,00
- начислено по решению КНП: № 4875 от 25.09.2023
В ходе налогового администрирования уполномоченным органом в соответствии со статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием задолженности должнику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 708 от 16.05.2023 на сумму 794256,30 руб.
Поскольку требование уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов подтверждено представленными документами, заявлено в пределах срока, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требование уполномоченного органа являются обоснованными и подлежат включению в реестр требований кредиторов должника, пеня учитывается в реестре отдельно и подлежит удовлетворению после погашения основного долга и причитающихся процентов.
Доводы о том, что у должника отсутствует задолженность перед уполномоченным органом, что подтверждается чек-ордером от 22.09.2023, подтверждающим полную оплату по налоговому уведомлению № 96657123 от 15.08.2023, подлежат отклонению ввиду следующего.
Согласно данным ЕНС по состоянию на 21.09.2023 (до возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве)) за должником числилась задолженность в размере 823 641,67 руб., в том числе основной долг – 761 941,10 руб., пени – 61 700,57 руб.:
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 557 378 руб.;
- по земельному налогу за 2021 год в размере 182 911 руб.;
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 652,10 руб.;
- пени в размере 61 700,57 рублей.
22.09.2023 должником произведено частичное погашение указанной задолженности за 2021 год в размере 822 981,32 рублей (подтверждается чек-ордером).
Уполномоченным органом в адрес должника 15.08.2023 направлено налоговое уведомление № 96657123 об уплате задолженности в размере 803 490,00 руб. не позднее 01.12.2023 (срок уплаты имущественных налогов за 2022 год перед начислением в ЕНС), в том числе:
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 58 200 руб.;
- по земельному налогу за 2022 год в размере 163 092 руб.;
- по налогу на имущество за 2022 год в размере 803 490 рублей.
02.12.2023 должнику были доначислены обязательные платежи за 2022 год в размере 803 490 рублей.
Исходя из периода образования, указанная задолженность является реестровой и подлежит включению в судебном порядке, ввиду чего уполномоченным органом направлено заявление от 06.06.2024 № 21-11/08575 о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 814 569,69 руб., в том числе основной долг – 803 490 руб., пени – 10 954 руб., штраф – 125 рублей.
Кроме того, как пояснил налоговый орган со ссылкой на представленный расчет, одним из оснований возникновения задолженности является решение от 25.09.2023 №4875 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 125 рублей.
Позднее должником производилось погашение задолженности по обязательным платежам, начисленным за 2023 год (текущие обязательства), в том числе по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, а также страховым взносам в сумме 747 425 рублей.
Согласно данным ЕНС по состоянию на 02.04.2025 текущая задолженность ФИО2 перед уполномоченным органом отсутствует.
Таким образом, должник 22.09.2023 произвел погашение реестровой задолженности, образовавшейся за 2021 год, а также позднее производил оплату текущей задолженности, образовавшейся за 2023 год. Реестровая задолженность за 2022 год осталась непогашенной и правомерно включена в реестр требований кредиторов судом первой инстанции.
В отношении довода о взыскании задолженности в судебном порядке судом установлено следующее.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее – ЕНС).
Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).
Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием задолженности уполномоченным органом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.05.2023 № 708 на сумму 794 256,30 рублей.
В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченном органом вынесено решение о взыскании задолженности от 14.09.2023 года № 2833 на сумму 821 101,87 рублей.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в судебный участок № 39 Карасунского внутригородского округа направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 3413 на сумму 803 490,00 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 39 по заявлению уполномоченного органа от 11.12.2023 вынесен судебный приказ от 16.01.2024 о взыскании задолженности за 2022 год на сумму 803 490 рублей.
Определением мирового судьи от 29.03.2024 судебный приказ от 16.01.2024 отменен.
В связи с отменой судебного приказа уполномоченным органом в Советский районный суд г. Краснодара направлено административное исковое заявление от 11.04.2024 № 5126 о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 803 490 рублей.
В силу пункта 2 статьи 213.11, пункта 1 статьи 213.19 Закона о банкротстве с даты введения реализации имущества гражданина, процедуры реструктуризации долгов гражданина и утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина требования кредиторов по денежным обязательствам и требования об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве.
Процедура реализации имущества ФИО2 введена 08.05.2024, ввиду чего уполномоченным органом в Советский районный суд г. Краснодара направлено заявление о прекращении производства по исковому заявлению.
Определением Советского районного суда г. Краснодара от 05.09.2024 производство по исковому заявлению прекращено.
В целях взыскания задолженности в рамках дела о банкротстве уполномоченным органом было направлено заявление от 06.06.2024 № 21-11/08575 о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 814 569,69 рублей: 803490 рублей основного долга за 2022 год; 10954,69 руб. пеней; 125 рублей штрафа.
Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о включении в реестр требований кредиторов задолженности перед уполномоченным органом, так как реестровая задолженность перед уполномоченным органом по имущественным налогам за 2022 осталась непогашенной, меры взыскания со стороны уполномоченного органа применены в полном объеме, в том числе в судебном порядке, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции не усматривает правовых оснований для иной оценки выводов суда первой инстанции, изложенных в обжалуемом определении.
Несогласие с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судом первой инстанции норм материального права, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что судом допущены нарушения, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
Фактически доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку обстоятельств дела, исследованных судом первой инстанции, по существу сводятся к несогласию с выводами суда первой инстанции, но не содержат фактов, которые не были бы учтены судом при рассмотрении дела.
Нарушений, являющихся согласно части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для безусловной отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 188, 258, 269 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
определение Арбитражного суда Краснодарского края от 28.02.2025 по делу №А32-62434/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в срок, не превышающий месяца со дня его вступления в законную силу, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий Г.А. Сурмалян
Судьи С.С. Чесноков
Н.В. Шимбарева