АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

г. Краснодар

Дело № А25-394/2023

05 декабря 2023 года

Резолютивная часть постановления объявлена 28 ноября 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 05 декабря 2023 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Воловик Л.Н., судей Гиданкиной А.В. и Черных Л.А., в отсутствие в судебном заседании заявителя – Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике, заинтересованного лица – акционерного общества Агрокомбинат «Южный», надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе посредством размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике на решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 31.05.2023 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2023 по делу № А25-394/2023, установил следующее.

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (далее – фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к АО Агрокомбинат «Южный» (далее – общество) о взыскании финансовых санкций в размере 1 631 500 рублей за непредставление страхователем в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год.

Решением 31.05.2023, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 19.09.2023, суд частично удовлетворил заявленное требование, взыскав с общества в пользу фонда 10 тыс. рублей, в удовлетворении остальной части заявленного требования суд отказал.

В кассационной жалобе фонд просит отменить указанные судебные акты, принять по делу новое решение об удовлетворении заявленного требования в полном объеме. По мнению фонда, основания для снижения заявленных к взысканию с общества финансовых санкций за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 к установленному пунктом 2 статьей 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) сроку, отсутствуют. Суды не учли, что ранее с общества взыскивались финансовые санкции за аналогичные правонарушения, которые неоднократно снижались судами в качестве стимуляции страхователя к правильной передаче фонду сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Отзыв на кассационную жалобу в суд кассационной инстанции не поступил.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив законность и обоснованность обжалуемых судебных актов, считает, что судебные акты подлежат отмене, а дело – направлению на новое рассмотрение в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судами, в ходе проведения контрольных мероприятий правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета фонд установил, что учреждение несвоевременно представило отчет по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год типом «дополняющая» за пределами установленного срока.

На основании проведенной проверки фондом составлен акт от 27.05.2022 № 008S18220003490 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, на основании которого принято решение от 07.07.2022 № 008S19220003238 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и обществу направлено требование от 29.07.2022 № 008S01220003225 об уплате финансовых санкций.

Поскольку общество не исполнило требование от 29.07.2022 № 008S01220003225 об уплате финансовых санкций, фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворив в части заявленное фондом требование, судебные инстанции исходили из допущенного обществом нарушения статьи 17 Закона № 27-ФЗ, при этом суды посчитали возможным уменьшить размер подлежащих взысканию с общества финансовых санкций, указав, что общество самостоятельно выявило и устранило ошибку до её обнаружения фондом; не представление обществом сведений по отчетной форме возникло лишь в результате технической ошибки в виде проставления неверного типа отчетности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ) в редакции, действовавшей в спорном периоде, страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ установлено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных, в том числе пунктами 2, 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Представление указанных сведений страхователями осуществляется по форме «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 № 507п «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в Пенсионный фонд Российской Федерации для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 года № 3п». При заполнении формы отчета СЗВ-СТАЖ, согласно пункту 2.1.5 вышеуказанного порядка, в поле «тип сведений» знаком «X» отмечается тип представляемой формы: исходная, дополняющая или назначение пенсии. Формы с типом «дополняющая» представляются на застрахованных лиц, данные по которым не учтены на индивидуальных лицевых счетах из-за ошибок, содержащихся в ранее представленной отчетности, либо данные по ним в отчетности отсутствовали.

Судебные инстанции установили, что 28.04.2021 обществом поданы в отделение фонда сведения по форме СЗВ-СТАЖ «исходная» за 2021 год в отношении 1 застрахованного лица. 11.02.2022 общество направило по форме СЗВ-СТАЖ «исходная» за 2021 год сведения в отношении 3 287 застрахованных лиц, которые не приняты отделением фонда, в их обработке отказано. Основанием для отказа в принятии отчета послужил вывод фонда о том, что поскольку 28.04.2021 общество направило фонду сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год, то в соответствии со статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ обществу надлежало дополнить или уточнить переданные сведения о застрахованных лицах по согласованию с отделением фонда. 18 марта 2022 года общество представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ «дополняющая» за 2021 год на 3263 застрахованных лица, т. е. позже установленного срока.

Указав на допущенное обществом нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, суды сделали вывод о правомерном привлечении фондом страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

При этом судебные инстанции не исследовали вопрос о том, являются ли представленные обществом 28.04.2021 сведения о застрахованных лицах поданными по форме СЗВ-СТАЖ «исходная» за 2021 год и, соответственно, обоснованно ли фонд не принял отчет общества от 11.02.2022, направленный фонду по форме СЗВ-СТАЖ «исходная» за 2021 год, а, следовательно, недостаточно выяснили вопрос о том, какая из названных форм отчета является «исходной».

Кроме того, как следует из обжалуемых судебных актов, сделав вывод о наличии вины общества в предоставлении фонду недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) в системе обязательного пенсионного страхования и обоснованном привлечении общества к ответственности, суды указали при этом, что в рассматриваемом случае, общество выявило и устранило ошибку самостоятельно, до обнаружения её отделением фонда, направив позже установленного срока (18.03.2022) сведения по форме СЗВ-СТАЖ с типом «дополняющая» за 2021 в отношении 3 263 застрахованных лиц. Установив, что сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год с типом «дополняющая» поданы обществом 18.03.2022, суды не дали оценку тому обстоятельству, что акт о выявленных нарушениях составлен фондом 27.05.2022, т. е. значительно позже, чем общество устранило выявленные нарушения.

Выяснение вопроса, со ссылкой на конкретные представленные в материалы дела доказательства, о том, самостоятельно ли общество выявило и исправило допущенное нарушение до его обнаружения фондом, имеет существенное значение для вывода о наличии оснований для взыскания с общества финансовых санкций, учитывая положения Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда Российской Федерации от 22.04.2020 № 211н (далее – Инструкция № 211н).

Согласно пункту 38 Инструкции № 211н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Положения абзаца четвертого пункта 40 Инструкции № 211н подлежат применению с учетом предусмотренного статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ права страхователя на исправление и дополнение сведений, поскольку цель законодателя побуждать страхователя к своевременному и самостоятельному выявлению ошибок и их исправлению в представленных им сведениях персонифицированного учета, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Указанный правовой подход соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в определениях от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975, от 01.04.2021 № 308-ЭС21-2363, от 15.10.2021 № 302-ЭС21-18239.

С учетом изложенного суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что судебные акты приняты по неполно установленным обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного рассмотрения дела, подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку в силу части 2 статьи 287 названного Кодекса арбитражный суд, рассматривающий дело в кассационной инстанции, не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в суде первой инстанции либо были отвергнуты судом первой инстанции, предрешать вопросы о достоверности или недостоверности того или иного доказательства, преимуществе одних доказательств перед другими, о том, какая норма материального права должна быть применена и какое решение, постановление должно быть принято при новом рассмотрении дела.

При новом рассмотрении дела суду необходимо учесть изложенное, выяснить и исследовать фактические обстоятельства по делу, оценить представленные доказательства в соответствии с требованиями норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и принять законные и обоснованные судебные акты.

Руководствуясь статьями 274, 286 – 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 31.05.2023 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2023 по делу № А25-394/2023 отменить.

Направить дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Л.Н. Воловик

Судьи

А.В. Гиданкина

Л.А. Черных