АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
26 февраля 2025 года
Дело № А33-13396/2023
Красноярск
Резолютивная часть решения изготовлена в судебном заседании 12 февраля 2025 года.
В полном объеме решение изготовлено 26 февраля 2025 года.
Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Смольниковой Е.Р., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 26.12.2004, адрес: 660133, <...>)
к обществу с ограниченной ответственностью ПК «Удача» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 25.06.2012, адрес: 663181, <...>)
об обращении взыскания на имущество должника,
в присутствии в судебном заседании представителей по доверенностям:
от истца посредством сервиса онлайн-заседание Картотеки арбитражных дел: ФИО1 – от 22.04.2024 (на 1 год),
от ответчика: ФИО2 – от 27.12.2024,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Миллер И.А.,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью ПК «Удача» (далее – ответчик) об обращении взыскания на имущество должника стоимостью 4 803 678,28 руб., а именно: объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <...> зд. 176, кадастровый номер 24:47:0010117:56, определив способ его реализации путем продажи с публичных торгов.
Исковое заявление принято к производству суда. Определением от 15.05.2023 возбуждено производство по делу.
Представитель заявителя требования поддержал. Представитель ответчика против заявленных требований возразил.
При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.
Общество с ограниченной ответственностью ПК «Удача» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю, зарегистрировано по адресу: 663181,<...>
Налогоплательщиком в адрес налогового органа представлены налоговые декларации:
п/п
Наименование налоговой декларации
Налоговый период, вид документа
Дата документа
Регистрационный номер
Сумма исчисленного налога, руб.
1
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
4 квартал 2018 года (5 уточненный)
20.10.2021
1318833433
27 966.00
27 966.00
27 966.00 .
3 квартал 2021 года (1 уточненный)
26.10.2021
1324062828
24 162,00
24 162,00
24 162,00
4 квартал 2021 года (первичный)
25.01.2022
1381986693
14076,00
14076,00
14076,00
2
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации:
9 месяцев 2021года (первичный)
26.10.2021
1324368Н5
702,00 (ФБ)
12 месяцев 2021 года (первичный)
28.03.2022
1438498136
472,00 (ФБ)
2672,00 (МБ)
3
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (форма № 6-НДФЛ)
за 12 месяцев 2021 год (первичный)
23.02.2022'
1410619448
22207,00
за 1 квартал 2022 (первичный)
11.04.2022
1451528836
17643,31
4563,00
4
Расчет по страховым взносам
-сумма страховых взносов на ОПС;
-сумма страховых взносов на ОМС;
-сумма страховых взносов на ОСС
за 9 месяцев 2021 год (первичный)
09.10.2021
1323775067
79237,78
24836,40
5265,95
за 2021 год (первичный)
31.12.2021
1388485861
83 481,84
25891,65
7790,34
за 1 квартал 2022 года (первичный)
11.04.2022
1451527720
75994,2
23245,92
7250,58
итого
579 865,97
Поскольку общество ПК «Удача» является плательщиком транспортного налога налоговым органом произведено его начисление за 2021 год, направлено по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) сообщение об исчисленной налоговым органом суммы транспортного налога № 1291272 от 11.03.2022 на сумму 88 227 руб. Принято налогоплательщиком 15.03.2022 года согласно квитанция о приеме.
По результатам камеральной проверки расчета сумм НДФЛ за 2020 год в отношении общества ПК «Удача» принято решение от 27.08.2021 № 1405 о привлечении лица к ответственности за налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в сумме 20 973,80 руб. за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ. Решение от 27.08.2021 № 1405 получено налогоплательщиком 16.07.2021, в апелляционном порядке не обжаловалось, вступило в законную силу 17.08.2021.
По результатам камеральной проверки расчета сумм НДФЛ за 9 месяцев 2021 года принято решение от 01.03.2022 № 94 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Предусмотренное п. 1.2. ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. Решение от 01.03.2022 № 94 получено налогоплательщиком по ТКС 16.03.2022, в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в законную силу 18.04.2022
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года в отношении общества ПК «Удача» принято решение от 24.03.2022 № 637 о привлечении лица к ответственности за налогового правонарушении, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ. Согласно информации содержащейся в информационном ресурсе АИС-налог 3 решение от 24.03.2022 № 637 вручено налогоплательщику 02.04.2022. Решение налогоплательщиком в апелляционном порядке не обжаловалось, в ступило в законную силу 04.05.2022 года.
В связи с отсутствием своевременной, а также добровольной уплаты исчисленных налогов, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса сформированы требования об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
Требование об уплате налогов, №
Добровольный срок уплаты
Дата направления
Дата получения
Сумма налога по требованию, руб.
Сумма пени по требованию, руб.
Сумма штрафа, руб.
26674 от 26.10.2021
30.11.2021
26.10.2021
25.11.2021
83898,00
31121,96
29571 от 09.11.2021
07.12.2021
10.11.2021
25.11.2021
135502.13.
2116.62
30013 от 07.12.2021
12.01.2021
08.12.2020
08.12.2021
24864,00
74,87
41 от 10.01.2022
07.02.2022
11.01.2022
21.01.2022
24163,00
89,00
1334 от 26.01.2022
21.02.2022
28.01.2022
28.01.2022
1134020, 09
2298 от 07.02.2022
09.03.2022
07.02.2022
08.02.2022
131239,82
603,09
3142 от 16.03.2022
13.04.2022
17.03.2022
27.05.2022
36283,00
1207,22
3932 от 20.04.2022
19.05.2022
20.04.2022
20.04.2022
198647,11
11927,85
4788 от 11.05.2022
03.06.2022
11.05.2022
27.05.2022
35496,90
478,03
3516 от 24.03.2022
21:04.2022
24.03.2022
30.03.2022
500
4775 от 06.05.2022'
02.06.2022
06.05.2022
08.05.2022
48
29955 от 07.12.2022
12.01.2022
07.12.2021
08.12.2021
20973,8
670093,96
1 181 638,72
21 521,80
ИТОГО
1 873 254,48
Требования об уплате направлены в адрес ответчика по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанциями о приеме.
В соответствии со статьей 46 Кодекса, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю сформированы решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в банках, а также электронных денежных средств:
п/п
Решения о взыскании
Требование
Дата направления
(способ направления)
Дата получения
Сумма по решению, руб.
1
№ 11 от 14.01.2022
от 07.12.2021 № 30013, от 07.12.2021 № 29955
14.01.2022 (ТКС)
21.01.2022 (квитанция о приеме)
45 912,67
2
№ 128 от16.02.2022
41 от 10.01.2022
16.02.2022 (ТКС)
21.02.2022 (квитанция о приеме)
24 252,00
3
№ 671 от 02.03.2022
1334 от 26.01.2022
03.03.2022 (ТКС)
03.03,2022 (квитанция о приеме)
846 578,47
4
№ 854 от 15.03.2022
2298 от 07.02.2022
16.03.2022 (ТКС)
17.03.2022 (квитанция о приеме)
131 842,91
5
№ 1025 от 20.04.2022
3142 от 16.03.2022
20.04.2022 (ТКС)
20.04.2022 (квитанция о приеме)
15 283,22
6
№ 1122 от 25.05.2022
от 24.03.2022 № 3516 от 20.04.2022 № 3922
28.05.2022 (ТКС)
30.05.2022 (квитанция о приеме)
207 715,04
7
№ 1336 от 08.06.2022
4775 от 06.05.2022 4788 от 11.05.2022
08.06.2022 (ТКС)
решения налогоплательщиком не приняты (скрин с программы).
35 544,90
8
№ 2640 от 08.12.2021
от 26.10.2021 № 26674
08.12.2021 (ТКС)
08.12.2021 (квитанция о приеме)
115 019,96
9
№ 2684 от 13.12.2021
29751 от 09.11.2021
13.12.2021 (ТКС)
16.12.2021 (квитанция о приеме)
137 618,75
итого
1559767,92
Решения о взысканий налога за счет денежных средств направлены в адрес ответчика посредством почтовой связи, ТКС, о чем свидетельствуют реестры об отправке, квитанции о приеме, соответственно.
Суммы исчисленных налогов, страховых взносов и пени по требованиям об уплате частично оплачены. В связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах общества ПК «Удача» для исполнения решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств, в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю был наложен арест на имущество общества.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю в обеспечение взыскания на сумму не более 1 473 585,16 руб. с санкции прокурора Енисейского района Красноярского края вынесено постановление от 28.06.2022 б/н о наложении ареста на имущество общества. Сотрудником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю в присутствии двух понятых, в отсутствие представителей общества ПК «Удача» составлен протокол об аресте имущества от 05.07.2022 № 2. Копии указанных документов: постановления о наложении ареста от 28.06.2022 и протокола об аресте 05.07.2022 № 2 получены директором общества ПК «Удача» лично 05.07.2022.Арест наложен на нежилое здание, расположенное по адресу: <...> зд.176, кадастровый номер 24:47:0010117:56. Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости (далее - ЕГРН) от 30.01.2023 кадастровая стоимость указанного нежилого здания составляет 4 803 678,28 руб., принадлежит обществу на праве собственности с 05.07.2016.
В соответствии со статьей 47 Кодекса, налоговым органом сформированы постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика:
Требования об уплате налогов
Решения о взыскании налога за счет денежных средств
Постановления,
Общая задолженность по постановлению
№ 2298 от 07.02.2022, № 3142 от 16.03.2022, № 3516 от 24.03.2022, № 3932 от 20.04.2022, № 4775 от 06.05.2022, № 4788 от 11.05.2022
854 от 15.03.2022, 1025 от 20.04.2022, 1122 от 25.05.2022, 1336 от 08.06.2022
№ 498 от 16.06.2022
390 386,07
№ 2298 от 07.02.2022, № 3142 от 16.03.2022, № 3516 от 24.03.2022, № 3932 от 20.04.2022, № 4775 от 06.05.2022, № 4788 от 11.05.2022
854 от 15.03.2022, 1025 от 20.04.2022, 1122 от 25.05.2022, 1336 от 08.06.2022
№ 53 от 15.03.2022
1 107 886,36
итого
1 498 272,43
Постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика направлены в адрес Федеральной службы судебных приставов посредством электронного документооборота в соответствии с приказом ФССП России и ФНС России от 19.02.2014 № 49/ММВ-7-6/55@ «О переходе Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы на безбумажный документооборот по исполнительному производству» для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве.
На основании постановлений судебного пристава - исполнителя ОСП по Назаровскому району возбуждены исполнительные производства, что также подтверждается информацией из официального сайта ФССП (www.fsspras.ru) на сумму 1 473 595,13 руб.:
Постановление о возбуждении исполнительного производства
Постановления
Сумма, руб.
77641/22/24040-ИП от 07.07.2022
от 16.06.2022 № 498
390 386.07
27825/22/24040-ИП от 16.03.2022
от15.03.2022 № 53
1 083 199.09
Итого
1 473 595,13
Согласно данным официального сайта ФССП (www.fssprus.ru) сумма задолженности по исполнительному производству от 07.07.2022 № 77641/22/24040-ИП (акт налогового органа от 16.06.2022 № 498) составляет 390 386,07 руб., от 16.03.2022 № 27825/22/24040-ИП (акт налогового органа от 15.03.2022 № 53) составляет 1 083 199,09 руб.
Согласно выписке из ЕГРН от 30.01.2023:
в отношении нежилого здания, расположенного по адресу: <...> зд. 176, кадастровый номер 24:47:0010117:56, зарегистрировано обременение в виде ипотеки в силу закона, срок действия с 11.07.2022 не определен,
лицо, в пользу которого установлены ограничение прав и обременение объекта недвижимости - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (заявление о государственном кадастровом учете и (или) государственной регистрации прав, ограничений прав, обременении объектов недвижимости, сделок с прилагаемыми документами (статьи 15, 19 Закона), № MFC-0005/2022-3933-1, выдан 06.07.2022).
Обществом ПК «Удача» представлены платежные поручения от 24.01.2024 № 19 на сумму 750 000 руб. и № 28 от 25.01.2024 на сумму 816 595,05 руб., перечисленные на счёт ОСП по Енисейскому району Красноярского края в счет погашения задолженности по исполнительным производствам от 07.07.2022 № 77641/22/24040-ИП и от 16.03.2022 № 27825/22/24040-ИП. Общая сумма оплаты 1 566 595,05 руб.
Согласно пояснениям инспекции постановления о взыскании задолженности за счет имущества от 15.03.2022 № 53, от 16.06.2022 № 498 окончены 31.01.2024 фактическим исполнением отделением судебных приставов по Енисейскому району Красноярского края.
Согласно программному комплексу АИС «Налог-3» от отдела судебных приставов по Енисейскому району ГУФССП России по Красноярскому краю поступили денежные средства:
- в размере 561 032,31 руб. и 522 166,78 руб. платежными поручениями от 29.01.2024 № 25806, от 26.01.2024 № 14914 с указанием назначения платежа «ООО ПК «УДАЧА»; ИД 53 от 15.03.2022; ИП 27825/22/24040-ИП»,
- в размере 183 995,98 руб. и 206 390,09 руб. платежными поручениями от 26.01.2024 № 14984, от 29.01.2024 № 25732 с указанием назначения платежа «ООО ПК «УДАЧА»; ИД 498 от 16.06.2022; ИП 77641/22/24040-ИП».
Данные платежные поручения заполнены с нарушением правил указания информации, идентифицирующей платеж, а именно в поле 22 «КОД» не указана код, идентифицирующий платеж (УИН) указанный налоговым органом в постановлениях о взыскании задолженности за счет имущества от 15.03.2022 № 53, от 16.06.2022 № 498, в связи с чем часть денежных средств по вышеуказанным платежным поручениям вошла в состав сальдо по Единому налоговому счету и распределилась в соответствии с порядком, установленным п.8 ст.45 НК РФ. По состоянию на текущую дату согласно программному комплексу АИС «Налог-3»:
- задолженность по исполнительному производству № 27825/22/24040-ИП составляет 899 371,96 руб.;
- задолженность по исполнительному производству № 77641/22/24040-ИП составляет 10 926,24 руб.
По состоянию на 22.03.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составляет 1 447 647,07 руб., из них: вид платежа «Налог» - 22056 руб., вид платежа «Пени» - 1 366 087,21 руб., вид платежа «Штраф» - 53 503,86 руб., «Госпошлина» - 6 000 руб.
Инспекцией в отношении отрицательного сальдо единого налогового счета применены следующие меры взыскания:
- выставлено требование от 17.06.2023 № 2283 об уплате 2 646 410,38 руб. налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до 10.08.2023,\
- принято решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в банках, а также электронных денежных средств от 25.09.2023 № 1774 на сумму 2 881 250,36 руб.
- приняты постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 28.12.2023 № 3057 на сумму 780 516,89 руб. и от 06.03.2024 № 722 на сумму 42 429,21 руб.
На основании указанных выше постановлений (от 28.12.2023 № 3057 и от 06.03.2024 № 722) службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства от 10.01.2024 № 151936/23/98024-ИП и от 07.03.2024 № 61526/24/98024-ИП.
Посредством информационной системы АИС «Налог-3» в адрес службы судебных приставов направлены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика от 16.06.2022 № 498, от 15.03.2022 № 53 с расшифровками задолженности налогоплательщика-организации, а также пени с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации в котором помимо прочего указаны номера УИН по каждому налоговому платежу.
Поскольку согласно программному комплексу АИС Налог-3 у налогоплательщика на текущую дату числится задолженность по постановлениям налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества от 15.03.2022 № 53, от 16.06.2022 № 498 в общей сумме 910 298,2 руб., учитывая наличие у ответчика отрицательного сальдо по Единому налоговому счету, вынесение новых требования, решения и постановления о взыскании, налоговый орган просил удовлетворить заявленные требования и обратить взыскание на заложенное имущество.
Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2). Такими обстоятельствами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации являются: самостоятельное заявление налогоплательщиком о наличии у него обязанности по уплате налога в подаваемой им в налоговый орган декларации согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации или доначисление инспекцией налогов в решении по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки согласно статье 101 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В период до 01.01.2023 действовали следующие нормы, регламентирующие процедуру взыскания недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении требований об уплате пеней, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченном) представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Как следует из пункта 2 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации, залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно пункту 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 3 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, кредитор вправе получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества только по конкретным не исполненным налогоплательщиком решениям инспекции, но не по сумме недоимки вообще по состоянию на какую-либо дату. То есть взыскание на имущество может быть обращено только по тем требованиям, которые выставлены на основании решения, в обеспечение исполнения которого впоследствии был наложен арест на имущество.
Из материалов дела следует, что общество ПК «Удача» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю, является плательщиком по налогам: на прибыль организации в федеральный бюджет; в бюджет субъекта РФ добавленную стоимость, на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ), транспортный налог, по страховым взносам. По состоянию на 28.06.2022 общество имело задолженность 1 473 595,13 руб., которая была обеспечена залогом после осуществления инспекцией процедуры взыскания. В отношении данной задолженности службой судебных приставов были возбуждены исполнительные производства от 07.07.2022 № 77641/22/24040-ИП, от 16.03.2022 № 27825/22/24040-ИП, на общую сумму 1 473 595,13 руб. Постановления о взыскании задолженности за счет имущества от 15.03.2022 № 53, от 16.06.2022 № 498 окончены 31.01.2024 фактическим исполнением отделением судебных приставов по Енисейскому району Красноярского края.
В пункте 7 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что к правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 352 Гражданского кодекса Российской Федерации залог прекращается с прекращением обеспеченного залогом обязательства. При этом, пунктом 13 статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение об аресте имущества отменяется налоговым или таможенным органом при исполнении решения о взыскании задолженности или принятии решения о замене ареста имущества в соответствии с пунктом 12.1 настоящей статьи.
При таких обстоятельствах с учётом доказанности факта исполнения решений инспекции, обеспеченных залогом: от 14.01.2022 № 11, от 16.02.2022 № 128, от 02.03.2022 № 671, от 15.03.2022 № 854, от 20.04.2022 № 1025, от 25.05.2022 № 1122, от 08.06.2022 № 1336, от 08.12.2021 № 2640, от 13.12.2021 № 2684, – имеются основания для прекращения залога в связи с прекращением обеспеченного залогом обязательства ввиду оплаты задолженности по указанным решениям.
То обстоятельство, что судебным приставом исполнителем допущена ошибка в указании кода, идентифицирующего платеж, и в учете инспекции до сих пор числится недоимка по спорным решениям, суд считает не имеющим правового значения в силу фактических обстоятельств и приведенного нормативного регулирования спорных правоотношений. Само по себе наличие отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в отсутствие доказательств, подтверждающих наложение налоговым органом ареста на имущество налогоплательщика и возникновения залога в целях обеспечения исполнения новых обязательств налогоплательщика, основанием для обращения взыскания на заложенное имущество не является.
При этом суд отмечает, что согласно подпункту 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня: перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в следующей редакции: «Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи». Данные изменения вступили в силу с 01 октября 2023 года.
Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что указанные положения подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 31.07.2023) устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков в части учета поступивших денежных средств в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании постановлений налоговых органов о взыскании за счет имущества налогоплательщика, в связи с чем имеют обратную силу.
На основании изложенного, поступившая оплата задолженности по исполнительным производствам подлежала учету в счет оплаты конкретного обязательства, обеспеченного залогом.
Учитывая полное исполнение постановления о взыскании за счет имущества перечислением денежных средств на счет налоговой инспекции, по обязательствам, обеспеченным залогом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для обращения взыскания на заложенное имущество в связи с наличием оснований для снятия ареста.
Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со статьей 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривается.
Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).
По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края. 21 августа 2024 года
Судья Е.Р. Смольникова