АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
600005, <...> http://www.vladimir.arbitr.ru; http://www.my.arbitr.ru Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ
г. Владимир
24 марта 2025 года Дело № А11-2570/2024
Резолютивная часть решения объявлена 14.03.2025. В полном объеме решение изготовлено 24.03.2025.
В судебном заседании 11.03.2025 по делу № А11-2570/2024 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв
до 14.03.2025.
Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Степановой Р.К.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бойновой Н.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (600001, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)
о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1
(г. Владимир, ОГРНИП <***>, ИНН <***>) задолженности в сумме 17 469 руб. 76 коп.
В судебном заседании приняли участие:
от Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области – ФИО2 (по доверенности от 09.01.2024 № 09-99/12 сроком действия до 31.01.2025).
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением, в котором просит взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – ИП ФИО1, налогоплательщик) задолженность в сумме 17 469 руб. 76 коп. (задолженность по НПД за январь 2021 года в размере 17 440 руб. 11 коп., задолженность по пени по НПД за январь 2021 года в сумме 29 руб. 65 коп., начисленные на задолженность в размере 17 440 руб. 11 коп. за период с 26.02.2021 по 09.03.2021).
В судебном заседании представитель УФНС России по Владимирской области поддержал заявленное требование в полном объеме.
ИП ФИО1 возражает против удовлетворения заявления.
Проанализировав доводы участвующих в деле лиц, а также представленные в
материалы дела документы, арбитражный суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, в результате контрольных мероприятий УФНС России по Владимирской области выявлено наличие у ИП ФИО1 задолженности в сумме 17 469 руб. 76 коп., а именно: задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 17 440 руб. 11 коп., задолженности по пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 29 руб. 65 коп., начисленные на задолженность в размере 17 440 руб. 11 коп. за период с 26.02.2021 по 09.03.2021.
Поскольку ИП ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности, УФНС по Владимирской области обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд считает исковое заявление УФНС России по Владимирской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018
№ 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом.
Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:
4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным
предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ (в редакции от 08.06.2020 № 4) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг. имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передач}' покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
Согласно базе данных налогового органа ФИО1 состоял на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 16.12.2020 по 05.10.2021.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения
обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем. что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 29 руб. 65 коп.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате натога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщик) (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не
позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц. не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 10.03.2021 № 8918, которое направлено через личный кабинет "Мой налог", что подтверждается скриншотом базы данных АИС Налог-3.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что 22.07.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Владимира вынесен судебный приказ
№ 2а-2109/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 17 469 руб. 76 коп.
25.09.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района
г. Владимира судебный приказ № 2а-2109/2021 отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.
С 01.01.2023 все расчеты проводятся на ЕНС в рамках которого для каждого налогоплательщика все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП) налоги консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
Согласно вышеуказанному порядку учета ЕНП уплаченные денежные средства распределены в счет погашения налогов по наступившим срокам уплаты.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации все поступления на ЕНС засчитываются в счет уплаты налогов с соблюдением следующей последовательности:
1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4. иные налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы - по мере возникновения обязанности по их уплате;
5. пени; 6. проценты: 7. штрафы.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (т.е. общая сумма перечисленных на ЕНС средств меньше суммы, подлежащей к уплате в бюджет).
УФНС России по Владимирской области 16.05.2023 сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 1128 на сумму
209 276 руб. 87 коп. со сроком исполнения 15.06.2023.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных статьей 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также соответствующих обеспечительных мер. в том числе путем приостановления операций по счетам в банке.
По состоянию на 14.09.2023 сальдо ЕНС являлось отрицательным, требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1128 не было исполнено.
Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.
В адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № 3824 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 189 601 руб. 44 коп. Одновременно в АО "АЛЬФА-БАНК" направлено поручение на списание и перевод денежных средств от 14.09.2023 № 1731 (счет № 40802810101720001837). В связи с недостаточностью средств на счете переформировано и направлено в АО "АЛЬФА-БАНК" поручение на
списание и перевод денежных средств от 06.10.2023 № 5420 (счет
№ 4080281020172002082).
По поручениям налогового органа с расчетных счетов АО "АЛЬФА-БАНК" списаны денежные средства в общей сумме 1180 руб. 52 коп., в том числе: 14.09.2023 на сумму 180 руб. 46 коп., 18.09.2023 на сумму 1000 руб., 06.10.2023 на сумму
0,06 руб.
В связи с недостаточностью средств на расчетных счетах АО "АЛЬФА-БАНК" в филиал "ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" БАНКА ВТБ (ПАО) переформировано и направлено поручение на списание и перевод денежных средств от 17.11.2023 № 10351 (счет
№ 40802810611460000142). В связи с недостаточностью средств на счете переформировано и направлено в филиал "ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" БАНКА ВТБ (ПАО) поручение на списание и перевод денежных средств от 22.11.2023 № 11606 (счет
№ 40802810911460001977). В связи с недостаточностью средств на счете переформировано и направлены во ВЛАДИМИРСКОЕ ОТДЕЛЕНИБН № 8611
ПАО СБЕРБАНК поручение на списание и перевод денежных средств от 24.11.2023 № 14277 (счет № 40817810710003078764), в филиал "ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" БАНКА ВТБ (ПАО) поручение на списание и перевод денежных средств от 26.11.2023 № 17521 (счет № 40802810111460000011).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Владимирской области 07.12.2023 сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 369257 на сумму 21 502 руб. 31 коп. со сроком исполнения 29.12.2023.
По состоянию на 17.01.2024 сальдо ЕНС являлось отрицательным, требование об уплате задолженности от 07.12.2023 № 369257 не было исполнено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № 111 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере (67 786 руб. 24 коп.). Одновременно в филиал "ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" БАНКА ВТБ (ПАО) направлено поручение на списание и перевод денежных средств от 17.01.2024 № 112 (счет № 40802810111460000011).
По поручениям налогового органа с расчетных счетов филиала "ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" БАНКА ВТБ (ПАО) списаны денежные средства в общей сумме 155 533 руб. 23 коп., в том числе:
- 22.11.2023 на сумму 20 000 руб., - 26.11.2023 на сумму 80 491 руб. 04 коп., - 26.11:2023 на сумму 47 619 руб. 61 коп., - 26.11.2023 на сумму 7422 руб. 58 коп., - 17.01.2024 на сумму 46 348 руб. 24 коп., - 17.01.2024 на сумму 56 руб. 81 коп. - 23.01.2024 на сумму 20 000 руб.; - 25.01.2024 на сумму 1689 руб. 18 коп.
Указанные денежные средства зачтены в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, по состоянию на 13.03.2024 сальдо ЕНС нулевое, однако ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Владимира с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.
Таким образом, взысканная по судебному приказу от 22.07.2021
№ 2а-2109/2021 сумма задолженности является спорной, и вопрос о правомерности ее взыскания подлежит рассмотрению в порядке административного искового
производства в связи с отменой судебного приказа и несогласия ФИО1 с взысканием.
Таким образом, ФИО1 фактически исполнена обязанность по уплате задолженности в сумме 17 469 руб. 76 коп., в связи с чем решение исполнению не подлежит.
Руководствуясь статьями 167–170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность в сумме 17 469 руб. 76 коп. (задолженность по НПД за январь
2021 года в размере 17 440 руб. 11 коп., задолженность по пени по НПД за январь 2021 года в сумме 29 руб. 65 коп., начисленные на задолженность в размере
17 440 руб. 11 коп. за период с 26.02.2021 по 09.03.2021), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.
Решение в части взыскания задолженности в сумме 17 469 руб. 76 коп. исполнению не подлежит.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца со дня его принятия.
В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья Р.К. Степанова