Решение по делу № А56-89194/2023 от 15.12.2023 | АС Санкт-Петербурга и Ленинградской области

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

15 декабря 2023 годаДело № А56-89194/2023

Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2023 года. Полный текст решения изготовлен 15 декабря 2023 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Лебедевой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гладихиной Ю.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель – Общество с ограниченной ответственностью "ЛСР. Недвижимость-Северо-Запад"

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Санкт-Петербургу

третье лицо – Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу

о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в применении льгот по земельному налогу, об обязании устранить нарушения

при участии

от заявителя: ФИО1, по доверенности от 01.09.2023,

от заинтересованного лица: ФИО2, по доверенности от 11.10.2023,

от третьего лица: ФИО3, по доверенности от 26.07.2023,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ЛСР. Недвижимость-Северо-Запад" (ИНН <***>, далее – заявитель, Общество, ООО «ЛСР. Недвижимость-СЗ», налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором просит:

- признать незаконными действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган), выразившиеся в отказе Обществу в применении льготы по земельному налогу, предусмотренной п. 3-3 ст. 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 №81-11 «О налоговых льготах», по земельным участкам с кадастровыми номерами 78:06:0220902:4413, 78:06:0220902:4414;

- обязать Инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем направления заявителю уточненного сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, в котором применить льготу по земельному налогу, предусмотренную п. 3-3 ст. 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 №81-11 «О налоговых льготах», при расчете земельного налога по земельным участкам с кадастровыми номерами 78:06:0220902:4413 и 78:06:0220902:4414.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу (далее – УФНС, Управление).

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования.

Представители налоговых органов возражали против заявленных требований.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, на основании сведений, представленных Управлением Росреестра, Обществу на праве собственности в размере 1/2 доли принадлежали земельные участки:

- 78:06:0220902:4413, <...>.

Дата регистрации факта владения на объект собственности 14.07.2021.

Дата прекращения владения 30.12.2022.

Объект права - для размещения объектов дошкольного, начального, общего и среднего (полного) общего образования;

- 78:06:0220902:4414, <...>.

Дата регистрации факта владения на объект собственности 14.07.2021.

Дата прекращения владения 30.12.2022.

Объект права - для размещения объектов дошкольного, начального, общего и среднего (полного) общего образования.

Согласно п.п.1 п.4 ст.363 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс) в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям земельных участков сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее в настоящей статье - сообщение об исчисленной сумме налога).

В соответствии с п.5 ст. 363 НК РФ сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Инспекция формирует сообщение об исчисленной сумме налога, если отсутствуют льготы, которые бы полностью покрывали налог (п. 6 Приказа ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@).

В этой связи, Инспекцией сформировано Сообщение об исчисленных налоговым органом суммах земельного налога от 05.05.2023 № 3687706, в соответствии с которым в отношении объектов собственности:

- 78:06:0220902:4413, <...> - сумма исчисленного налога составляет 908 753 руб.;

- 78:06:0220902:4414, <...> - сумма исчисленного налога составляет 371 102 руб.

Общество, не согласившись с суммой земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами 78:06:0220902:4413, 78:06:0220902:4414, направило в адрес Инспекции пояснения.

По результатам рассмотрения пояснений, Инспекция направила в адрес Общества уточненное Сообщение об исчисленных налоговым органом суммах земельного налога от 07.07.2023 № 384657 с частичным перерасчетом налогов.

Однако, в применении льготы на оплату земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами 78:06:0220902:4413, 78:06:0220902:4414 было отказано.

Согласно статье 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, в федеральный бюджет не поступает.

На основании статьи 387 главы 31 "Земельный налог" НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 НК РФ.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

Таким образом, решение вопросов, связанных с установлением конкретных налоговых ставок для уплаты земельного налога и налоговых льгот (вычетов) для отдельных категорий земельных участков, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен земельный налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Вместе с тем, пунктом 2 статьи 387 НК РФ представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения, в том числе Санкт-Петербурга предоставлено право самостоятельно устанавливать налоговые ставки и дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговые льготы по земельному налогу на территории Санкт-Петербурга установлены Законом Санкт-Петербурга от 14.07.1995 №81-11 «О налоговых льготах» (далее - Закон №81-11).

Земельный налог в Санкт-Петербурге устанавливается НК РФ и Законом Санкт-Петербурга от 23.11.2012 №617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее - Закон №617-105).

Подпунктом 2 пункта 3.3. статьи 11-7-1 Закона №81-11 предусмотрено, что организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками земельного налога, в соответствии со ст. 389 НК РФ уплачивают земельный налог в размере 3,33 % суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения объектов образования.

Указанной статьей установлена совокупность условий для применения льготы по земельному налогу, согласно которым, помимо категории вида разрешенного использования земельного участка, должен быть подтвержден его фактический характер использования собственником.

В случае, если организация на земельном участке не осуществляет деятельность в области образования, усматривается невыполнение требований, предусмотренных ст.11-7-1 Закона №81-11, что исключает возможность применения налоговой льготы в виде уплаты земельного налога в размере 3,33 % от исчисленной суммы налога.

Разъяснения по вопросу применения положений п.п.2 п.3-3 ст.11-7-1 Закона №81-11 содержатся в письме Комитета финансов Санкт-Петербурга от 05.12.2022 №04-16-25118/22-0-1.

Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3-3 статьи 11-7-1 Закона №81-11, организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 389 НК РФ, уплачивают земельный налог в размере 3,33 % суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения объектов физической культуры и спорта, а также для эксплуатации объектов спорта.

Таким образом, в случае если организация на земельном участке не осуществляет деятельность в области физической культуры и спорта, усматривается невыполнение требований, предусмотренных статьей 11-7-1 Закона №81-11, что исключает возможность применения налоговой льготы в виде уплаты земельного налога в размере 3,33 % от исчисленной суммы налога в отношении указанного земельного участка.

Доводы Общества о том, что были заключены соглашения с Комитетом имущественных отношений Санкт-Петербурга о намерении заключить инвестиционное соглашение о строительстве дошкольного образовательного учреждения на земельном участке 78:06:0220902:4414 (соглашение от 11.05.2022 № 43-УРИ/2022) и соглашение о намерении заключить инвестиционное соглашение о строительстве объекта начального и общего образования - школы на земельном участке 78:06:0220902:4413 (соглашение от 11.05.2022 № 42-УРИ/2022), а также договор № Ш19-ИГИ/21 от 03.11.2021 на инженерно-геодезические изыскания, договор № 0966/22-ШП825 от 02.09.2022 на выполнение проектных работ по разработке проектной и рабочей документации, договор № В 40535 от 19.09.2022 на оказание услуг по санитарно-эпидемиологической экспертизе проектной и иной документации, не подтверждают использование спорных земельных участков для размещения объектов образования.

Согласно сведениям Росреестра и данным интернет-сервиса Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга «Региональная геоинформационная система», на земельных участках с кадастровыми номерами 78:06:0220902:4413, 78:06:0220902:4414 объекты образования не расположены.

В этой связи, учитывая положения вышеуказанных правовых норм, действия Инспекции по начислению ООО «ЛСР. Недвижимость-СЗ» земельного налога без предоставления льгот на земельные участки с кадастровыми номерами 78:06:0220902:4413, 78:06:0220902:4414, правомерны.

Таким образом, действия Инспекции, выразившиеся в направлении Обществу сообщения о начисленных налоговым органом суммах земельного налога от 05.05.2023 № 3687706, являются законными и обоснованными.

Руководствуясь статьей 71 АПК РФ, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя о признании действий (бездействия) должностных лиц Инспекции, выразившихся в отказе Обществу в применении льготы по земельному налогу, предусмотренной п.3-3 ст.11-7-1 Закона №81-11, по земельным участкам с кадастровыми номерами 78:06:0220902:4413, 78:06:0220902:4414 незаконными, об обязании устранить нарушения, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таких обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб. относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.