Решение по делу № А55-37462/2022 от 04.10.2023

1789180/2023-330787(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ 443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

04 октября 2023 года Дело № А55-37462/2022

Резолютивная часть решения объявлена 03 октября 2023 года. Решение изготовлено в полном объеме 04 октября 2023 года. Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи Матюхиной Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Баловневым Р.И.,

рассмотрев в судебном заседании 03 октября 2023 года дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Металлкомплект",

к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, г. Самара к Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области, г. Самара

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

1. Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, 2. ФИО1

о признании незаконным при участии в заседании

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 01.07.2023;

от МИФНС № 20 по Самарской области – ФИО3 по доверенности от 31.05.2023; от МИФНС № 24 по Самарской области – ФИО3 по доверенности от 02.08.2023; иные лица не явились, извещены

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Металлкомплект" обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Самарской области, выразившиеся во внесении в ЕГРЮЛ записи в отношении ООО "Металл Комплект" ИНН <***> в Единый государственный реестр юридических лиц сведений записи за государственным регистрационным номером 2226300783289 от 11.08.2022 о недостоверности сведений об учредителе и должностном лице Общества с ограниченной ответственностью «Металл Комплект» ФИО1.

2. Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 20 по Самарской области внести в ЕГРЮЛ запись о признании недействительной записи в отношении ООО "Металл Комплект" ИНН <***>, в Единый государственный реестр юридических лиц сведений записи за государственным регистрационным номером 2226300783289 от 11.08.2022 о недостоверности сведений об учредителе и должностном лице Общества с ограниченной ответственностью «Металл Комплект» ФИО1.

Заявитель в ходе судебного заседания заявленные требования уточнил и просит суд:

1. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Самарской области, выразившиеся во внесении в ЕГРЮЛ записи в отношении ООО

"Металл Комплект" ИНН 6312158107 в Единый государственный реестр юридических лиц сведений записи за государственным регистрационным номером 2226300783289 от 11.08.2022 о недостоверности сведений об учредителе и должностном лице Общества с ограниченной ответственностью «Металл Комплект» Титовой Надежды Васильевны;

2. Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 24 по Самарской области исключить из ЕГРЮЛ запись ГРН 2226300783289 от 11.08.2022 о недостоверности сведений об учредителе и должностном лице Общества с ограниченной ответственностью «Металл Комплект» ФИО1.

Суд в соответствии со ст. 49 АПК РФ полагает необходимым принять изменения заявленных требований.

Представитель налогового органа против удовлетворения требований возражал, по основаниям изложенным в отзыве.

Третье лицо ФИО1 явку представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом, предоставил в материалы дела отзыв, считает требования не подлежащими удовлетворению.

Заявитель также ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд.

В соответствии с ч.ч. 1 и 4 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительное причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что оспариваемая запись ГРН 2226300783289 о недостоверности сведений о заявителе как о единственном участнике и лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО «Металл Комплект» внесена в ЕГРЮЛ 11.08.2022, в суд Общество обратилось 30.11.2022, то есть с пропуском срока, установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

В качестве уважительности пропуска срока заявитель указывает на то, что директор был на допросе в Налоговом органе, предполагал что ответил на все необходимые вопросы со стороны Налогового органа и предоставил все документы, обстоятельства послужившие внесению записи отпали в связи с подтверждением сведений.

Суд, рассмотрев ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, учитывая предусмотренные ст. 46 Конституцией РФ гарантии на судебную защиту нарушенных прав и законных интересов, полагает необходимым восстановить заявителю срок для обращения в суд с вышеуказанным заявлением

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ, Общество состоит на налоговом учете в Инспекции. Сведения о ФИО1 внесены в ЕГРЮЛ как о руководителе Общества 31.07.2017, как об участнике – 28.07.2017.

Основной заявленный вид деятельности: Торговля розничная металлическими и неметаллическими конструкциями в специализированных магазинах. Информация о наличии в собственности у Общества имущества отсутствует. Численность организации: расчет по форме 6-НДФЛ за 6 мес. 2022 года представлен на 1 человека (сумма начисленного дохода составила 28 142,39 рублей).

Общество применяет общую систему налогообложения. Доля вычетов за 2019 – 2 квартал 2022 года составила 98%, из них доля вычетов с несформированным источником

составила 21%. В соответствии с внутренними ресурсами налоговых органов организации присвоен признак «Техническая компания».

По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества установлено, что основными поставщиками являются организации, обладающие признаками «транзитных» (отсутствие численности, основных средств). Во 2 кв. 2022 года контрагентами-поставщиками не отражена реализация товаров в адрес Общества.

В ходе проведения мероприятий Инспекцией направлены уведомления от 31.05.2022 № 5906, 5902 о вызове в налоговый орган по месту жительства ФИО1 и по адресу Общества, для дачи пояснений по факту ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, на которые руководитель организации не явился в назначенное время, причину неявки не объяснил.

На основании изложенного Инспекцией по месту жительства ФИО1 и по месту нахождения Общества направлено уведомление от 09.06.2022 № 63122216000119900001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, на которое ФИО1 также не явилась в назначенное время, причину неявки не объяснила., в связи с чем, составлен Протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ и направлен в Судебный участок № 12 Кировского судебного района г. Самары для рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ директора Общества - ФИО1

По доводу о представлении документов, подтверждающих нахождение ФИО1 в командировке, сообщаем, что после составления вышеуказанного протокола в Инспекцию от директора Общества ФИО1 поступило обращение от 21.06.2022 (вх. № 01- 30/48613) в ответ на уведомление от 09.06.2022 № 63122216000119900001, содержащее информацию о невозможности явки директора на составление протокола в связи с нахождением в командировке.

Вместе с тем, указанная информация поступила в Инспекцию после составления вышеупомянутого протокола и, соответственно, не могла быть своевременно учтена налоговым органом.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона № 129- ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка, регистрирующим органом по адресу места нахождения Общества (ШПИ 80089074404163), а также по адресу места жительства единственного участника и руководителя ФИО1 (ШПИ 80089074404170) заказными письмами направлены уведомления от 06.07.2022 № 797 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении руководителя и участника Общества.

На официальном сайте Почты России содержится информация о неудачной попытке вручения уведомления по адресу места жительства ФИО1, а также о вручении уведомления 14.07.2022 по адресу места нахождения Общества.

На момент внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, информация и документы, подтверждающие достоверность сведений о юридическом лице в регистрирующий орган не поступали.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129- ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись за ГРН 2226300783289 от 11.08.2022 о недостоверности сведений в отношении директора и участника Общества ФИО1

Заявитель, не согласившись с указанными обстоятельствами, обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ регистрирующим органом в

случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения, указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@ (далее – Основания и Порядок). Мероприятия по проверке достоверности сведений, 2 включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В соответствии с п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, по форме № Р34002, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных п.п. «в», «д» и (или) «л» п. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Согласно части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта (решения), действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц недействительными (незаконными) необходимо наличие одновременно двух условий несоответствия их закону

и иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Отношения в области государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ от 08.08.2001 (далее - Закон № 129- ФЗ).

В силу части 9 статьи 14 Федерального закона от 27 07 2006 № 149- ФЗ

«Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной, государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

В соответствии с частями 2, 3 статьи 51 ГК РФ данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Аналогичные обстоятельства установлены абзацем 1 пункта 1 статьи 4 и абзацем 1 пункта 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ.

Перечень сведений и документов о юридическом лице, подлежащих отражению в ЕГРЮЛ, содержится в статье 5 Закона № 129-ФЗ.

В соответствии с пунктами 4.2 и 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки,

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки,

г) проведения осмотра объектов недвижимости, д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядок использования результатов

этих мероприятий (далее — Положение).

В соответствии с п.4 Положения основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Письмами Федеральной налоговой службы от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ и № ГД- 4-14/14127@ разъяснено, что о недостоверности указанных сведений может свидетельствовать, в частности, следующее:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;

- участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц, адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

- в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.

В целях проверки содержащихся в ЕГРЮЛ сведений налоговым органам поручено ежемесячно проводить работу по выявлению юридических лиц, обладающих одним из следующих признаков:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах;

- участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах;

- адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем десяти юридических лиц;

- наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

- наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

- управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах.

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению записи ГРН

№ 2226300783289 от 11.08.2022 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО «Металл Комплект» ФИО1 не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по

оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области.

Руководствуясь ст. ст. 49, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока удовлетворить. Восстановить заявителю срок для обращения в суд.

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Самарской области, выразившиеся во внесении в ЕГРЮЛ записи в отношении ООО "Металл Комплект" ИНН <***> в Единый государственный реестр юридических лиц сведений записи за государственным регистрационным номером 2226300783289 от 11.08.2022 о недостоверности сведений об учредителе и должностном лице Общества с ограниченной ответственностью «Металл Комплект» ФИО1.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 24 по Самарской области исключить из ЕГРЮЛ запись ГРН 2226300783289 от 11.08.2022 о недостоверности сведений об учредителе и должностном лице Общества с ограниченной ответственностью «Металл Комплект» ФИО1.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу представителя ООО «Металл Комплект» ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья / Т.М. Матюхина