Арбитражный суд

Западно-Сибирского округа

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тюмень Дело № А27-6744/2024

Резолютивная часть постановления объявлена 11 марта 2025 года

Постановление изготовлено в полном объеме 25 марта 2025 года

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Чапаевой Г.В.

судей Дружининой Ю.Ф.

ФИО1

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу на решение от 16.09.2024 Арбитражного суда Кемеровской области (судья ФИО2) и постановление от 19.11.2024 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Павлюк Т.В., Логачев К.Д., Хайкина С.Н.) по делу № А27-6744/2024 по заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>; 650991, <...>) к обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «ФРБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>; 652811, <...>) о взыскании излишне понесенных расходов.

Суд

установил:

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерациипо Кемеровской области – Кузбассу (далее – Фонд) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «ФРБ» (далее – Общество, страхователь) о взыскании излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 27 312,93 руб., штрафа – 14 908,27 руб.

Решением от 16.09.2024 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 19.11.2024 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены частично: с Общества взыскано излишне выплаченное пособие по временной нетрудоспособности в сумме 3 310,45 руб. и штраф в сумме 10 662,09 руб. (всего – 13 972,54 руб.), в остальной части в удовлетворении требований отказано.

Фонд, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, указывая на наличие противоречивой судебной практики (в частности, дела№ А32-29424/2019, № А50-10073/2014), просит принятые по делу судебные акты отменить в части отказа в удовлетворении требований, вынести новое решениеоб удовлетворении требований в полном объеме. Общество возражает против удовлетворения кассационной жалобы согласно отзыву, указывает, что произвело выплаты согласно решению суда по настоящему делу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, если иное не предусмотрено АПК РФ.

Судами установлено и материалами дела подтверждено следующее.

По результатам проведенной в отношении Общества камеральной проверки на основе представленных документов за период с 01.10.2021 по 31.12.2021 Фондом составлен акт, принято решение от 15.06.2022 № 421522400004506 о возмещении страхователем излишне понесенных страховщиком расходов на выплату страхового обеспечения и выставлено требование от 18.07.2022 № 421522700002501 о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения в сумме 2 771,6 руб. В ходе камеральной проверки Фондом выявлено представление страхователем недостоверных сведений для расчета пособия по временной нетрудоспособности на застрахованное лицо ФИО3, что повлекло выплату излишней суммы пособия по временной нетрудоспособности - 2 771,6 руб., в том числе налогна доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 360 руб.

Также в отношении Общества проведена камеральная проверка за период с 19.09.2023 по 08.11.2023 на основе документов, представленных страхователем по требованию от 08.11.2023 № 421523400020301. В ходе проверки Фонд пришел к выводу о несвоевременном представлении сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения – пособия по временной нетрудоспособности ФИО4, в cвязи с чем составлен акт и принято решение от 26.01.2024 № 421523400020304 о привлечении страхователя к ответственности по части 3 статьи 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) в виде штрафа в размере 5 000 руб.; 13.02.2024 выставлено требование № 4215241000001001 об уплате начисленного штрафа.

В отношении Общества также была проведена выездная проверка за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, по результатам которой составлен акт и приняты решения от 02.11.2023: № 421523800001310 о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения и № 421523800001311 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страхователю направлены требованияот 14.12.2023 № 421523800002101 о возмещении излишне понесенных расходовна выплату страхового обеспечения в общей сумме 24 541,33 руб. и № 4215231200000901 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в общей сумме 9 908,27 руб.

В ходе выездной налоговой проверки выявлено представление страхователем недостоверных сведений (неверно указана ставка рабочего времени) для расчета пособия по временной нетрудоспособности на застрахованных лиц ФИО3 и ФИО5, сумма излишне понесенных расходов страховщика составила 24 541,33 руб., что явилось основанием для начисления штрафных санкций по части 2 статьи 15.2 Закона № 255-ФЗв размере 4 908,27 руб. (24 541,33 руб.*20%=4 908,27 руб.).

Поскольку страхователем также несвоевременно представлены сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности по застрахованным лицам ФИО4, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, в соответствии с частью 3 статьи 15.2 Закона № 255-ФЗ Обществу начислен штраф в размере 5 000 руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке указанных выше требованийпо итогам камеральных и выездной проверок Фонд обратился в арбитражный суд.

Основанием для выводов Фонда о необходимости возмещения страхователем излишне понесенных страховщиком расходов на выплату страхового обеспеченияи уплате штрафов (применительно к обжалуемой в суд кассационной инстанции части) явились следующие обстоятельства.

Согласно разделу 4 трудового договора от 01.10.2021 № 38 ФИО3 трудоустроена в Общество на условиях полной рабочей недели (установлена пятидневная рабочая неделя с 8.00 ч. до 17.00 ч. (40 часов – полная ставка), обеденный перерывс 13.00 ч. до 14.00 ч., выходные дни - суббота и воскресенье). На основании табелей учета рабочего времени выявлено, что коэффициент рабочего времени (ставка) ФИО3 фактически составляет 0,5 от нормы рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе.

Согласно расчету, представленному Фондом, сумма дневного заработка ФИО3 в 2021 году, исчисленного из минимальной оплаты труда (далее – МРОТ) с учетом неполного рабочего времени, составляет 273,36 руб. из расчета: 12 792,0 руб. (МРОТв 2021 году) + (12 792,0 руб.*30% районный коэффициент)*24 (количество месяцев)/730 (к-во дней в двух календарных годах)*0,5 (ставка рабочего времени), в 2022 году –296,83 руб. из расчета: 13 890,0 руб. (МРОТ в 2022 году) + (13 890,0 руб.*30% районный коэффициент)*24 (количество месяцев)/730 (к-во дней в двух календарных годах)*0,5 (ставка рабочего времени) .

В целом по результатам проверки Фонд пришел к выводу, что Обществом представлены недостоверные сведения (неверно указана ставка рабочего времени)для расчета пособия по временной нетрудоспособности на застрахованное лицоФИО3, что и повлекло излишнюю выплату Фондом пособия по временной нетрудоспособности.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части эпизода об излишнем несении Фондом расходов в размере 24 002,48 руб. на выплату пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу ФИО3 и взыскания штрафа в размере 4 246,18 руб. (применительно к предмету кассационного обжалования), суды сослалисьна статью 14 Закона № 255-ФЗ, Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособияпо уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375 (далее - Положение № 375) и от 11.09.2021 № 1540 (далее - Положение № 1540, действующеес 01.01.2022), и указали, что поскольку на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работало на условиях неполного рабочего времени, то расчет пособия по временной нетрудоспособности должен производиться исходя из МРОТбез применения пропорции с учетом продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 АПК РФ проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, полагает, что судебные акты подлежат отмене в обжалуемой части, поскольку судами не учтено следующее.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходуза ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Как следует из части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, ниже минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, равным минимальному размеру оплаты труда, определенному с учетом этих коэффициентов. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числедля отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством Российской Федерации (часть 7 статьи 14 Закона № 255-ФЗ),

Суды, ссылаясь на Положения № 375 и № 1540, указали, что в случае,если застрахованному лицу установлен режим неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний дневной заработок определяетсяв таком же порядке, как и в случае, когда работнику установлен нормальный режим рабочего времени и работник работает полный рабочий день. Данный вывод, по мнению судов, соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 27.07.2015 № 309-КГ15-4727.

Между тем суд округа полагает, что ссылка судов на указанное определение Верховного Суда Российской Федерации является неверной, поскольку оно (определение от 27.07.2015) основано на положениях Закона № 255-ФЗ до внесения в него изменений Федеральным законом от 29.12.2020 № 478-ФЗ (далее – Закон № 478-ФЗ).

Так, Законом № 478-ФЗ статья 14 Закона № 255-ФЗ была дополнена частями 6.1и 6.2 следующего содержания:

часть 6.1:

- в случае, если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленноев соответствии с положениями Закона № 255-ФЗ, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, ниже минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, пособиепо временной нетрудоспособности исчисляется из минимального размера оплаты трудав следующем порядке:

1) размер дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным закономна день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которыхв установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов,на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности;

2) размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии с пунктом 1 настоящей части,на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособностив каждом календарном месяце;

часть 6.2:

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работаетна условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый в соответствиис частью 6.1 настоящей статьи исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Согласно части 4 статьи 8 Закона № 478-ФЗ положения частей 6.1 и 6.2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ применяются при исчислении пособий по временной нетрудоспособности за период временной нетрудоспособности, приходящийся на период начиная с 1 января 2021 года.

Таким образом, с 01.01.2021 действующим законодательством предусмотрено, что в случае, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер его пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый исходя из МРОТ, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. То есть, ставка рабочего времени относится к сведениям, представляемым страхователем в Фонд и непосредственно влияющим на расчет пособия по временной нетрудоспособности для соответствующего застрахованного лица.

С учетом изменений, внесенных Законом № 478-ФЗ в Закон № 255-ФЗи подлежащих применению с 01.01.2021, вывод судов о том, при расчете пособияпо временной нетрудоспособности исходя из МРОТ не должна учитываться продолжительность рабочего времени (в рассматриваемом случае - 0,5 ставки), пропорционально уменьшающая размер пособия в силу части 6.2 статьи 14 Закона№ 255-ФЗ, является ошибочным, основанным на неверном применении норм права.

Исходя из положений части 6 статьи 15 Закона № 255-ФЗ суммы пособийпо временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу,не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибкии недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).

Согласно статье 15.1 Закона № 255-ФЗ физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты страхового обеспечения. В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм страхового обеспечения, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Суд округа считает необходимым отметить, что одним из юридически значимых обстоятельств для правильного разрешения настоящего спора является установление того, какой режим рабочего времени фактически был у работника в периоде расчета пособия;при этом такие обстоятельства невозможно установить только на основании приказао приеме на работу, поскольку работник может исполнять свои обязанности неполный рабочий день.

Согласно части 2 статьи 15.2 Закона № 255-ФЗ (введена Федеральным закономот 30.04.2021 № 126-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2022) представление страхователем недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, или их сокрытие, повлекшие излишне понесенные расходына выплату страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя штрафа в размере 20% от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5 000 рублей и не менее1 000 рублей.

Как установлено судами в ходе рассмотрения дела, выплата излишних сумм страхового обеспечения была произведена Фондом по причине представления страхователем неверных сведений о ставке рабочего времени («1» вместо «0,5»).

Следовательно, у судов при рассмотрении настоящего дела в силу положенийстатей 14, 15.1, 15.2 Закона № 255-ФЗ отсутствовали правовые основания для отказав удовлетворении заявленного требования о взыскании с Общества излишне выплаченного Фондом пособия по временной нетрудоспособности в размере24 002,48 руб. и штрафа в размере 4 246,18 руб.

Расчет спорной суммы излишне понесенных расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности ФИО3 произведен Фондом в соответствии с действующим законодательством; применительно к каждому случаю нетрудоспособности судами проверен (в том числе относительно примененных размера МРОТ в соответствующие периоды, сумм дневного заработка, районного коэффициента, количества месяцев и дней, фактической ставки рабочего времени), Обществомне оспорен, равно как и размер штрафа в соответствии с частью 2 статьи 15.2 Закона№ 255-ФЗ (4 246,18 руб.)

Вывод судов о том, что право на выплату пособия в размере не менее МРОТне может быть поставлено в зависимость от вида пособия, нельзя признать обоснованным с учетом частей 6.1, 6.2, 7 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, статьи 8 Закона № 478-ФЗ, пункта 8 Постановления № 1540.

Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены арбитражными судами первой и апелляционной инстанций, но судами неправильно применены вышеперечисленные нормы права, суд кассационной инстанции считает возможным отменить принятые по настоящему делу судебные акты в части отказав удовлетворении заявленных требований с принятием в указанной части нового судебного акта об удовлетворении требования Фонда.

С учетом пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, части 3 статьи 110 АПК РФ с Общества в доход федерального бюджета надлежит взыскать 1 339 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, частью 2 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

постановил:

решение от 16.09.2024 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 19.11.2024 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А27-6744/2024 отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований.

В указанной части принять по делу новый судебный акт об удовлетворении исковых требований.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «ФРБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>) сумму 28 248,66 руб., в том числе излишне выплаченное пособие по временной нетрудоспособности в сумме 24 002,48 руб., штраф в сумме 4 246,18 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «ФРБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета 1 339 руб. государственной пошлины.

В остальной части принятые по настоящему делу судебные акты оставить без изменения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий Г.В. Чапаева

Судьи Ю.Ф. Дружинина

ФИО1