Решение по делу № А58-4766/2023 от 07.12.2023

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Якутск

07 декабря 2023 года

Дело № А58-4766/2023

Резолютивная часть решения объявлена 29.11.2023.

Мотивированное решение изготовлено 07.12.2023.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Андреева В.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 30.05.2023 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недоимки по единому налогу УСН в размере 540 952,38 рублей и пени по единому налогу УСН в размере 280 128,99 рублей безнадежной к взысканию,

при участии в судебном заседании от истца: ФИО2 по доверенности, от налогового органа: ФИО3 по доверенности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее – истец, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с исковым заявлением (уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о признании невозможной к взысканию недоимки по единому налогу УСН за налоговый период 2015 года в размере 540 952,38 рублей, пени по единому налогу УСН в размере 280 128,99 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Определением суда от 29.06.2023 исковое заявление принято к производству суда, назначено предварительное судебное заседание.

В обоснование заявленных требований ИП ФИО4 ссылается на получение справки №023-121390 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в которой отражена, в том числе задолженность по налогам по единому налогу УСН за налоговый период 2015 года в размере 540 952,38 рублей, пени по единому налогу УСН в размере 280 128,99 руб., взыскание которой невозможно в связи с истечением срока на принудительное взыскание спорной суммы, налоговый орган не принимал мер по взысканию указанных сумм, в связи с чем указанная сумма является безнадежной ко взысканию.

Налоговым органом представлен отзыв на заявление от 28.08.2023 №38-14/052857@ и дополнение к отзыву без даты и номера, о несогласии с требованием, считает, что налоговым органом все меры по взысканию в соответствии со статьями 69, 70, 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены. В связи с этим, срок взыскания задолженности налоговым органом в настоящий момент не пропущен.

От заявителя поступило возражение на отзыв, о пропуске налоговым органом плескательных сроков, установленных законом.

Документы судом приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства дела.

Согласно справке № 023-121390 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, по состоянию на 04.05.2023, в которой отражена задолженность в размере 827 581,23 рублей, в том числе по единому налогу УСН за налоговый период 2015 года в размере 540 952,38 рублей, пени по единому налогу УСН в размере 280 371,46 руб.,

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, основанием для признания судом недоимки, задолженности по налогам и пеням безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым органом контроля утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 04.05.2023 за ИП ФИО1 имеется задолженность по налогам, пени в размере 827 781,23 рублей, в том числе по единому налогу УСН за налоговый период 2015 года в размере 540 952,38 рублей, пени по единому налогу УСН в размере 280 371,52 руб.

Налоговым органом представлен контрасчет задолженности по пени из которого следует, пени по единому налогу УСН составляет 256 487,12 руб.

Как следует из отзыва налогового органа и материалов дела, в отношении задолженности по единому налогу УСН за налоговый период 2015 года в размере 540 952,38 рублей, пени по единому налогу УСН в размере 256 487,12 руб., были приняты следующие меры взыскания:

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 998 от 06.04.2016 предложено в срок до 06.05.2016 оплатить задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за 2015 год в размере 283 872,0 рублей, пени в размере 19 845,66 рублей;

17.05.2016 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 1430 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

13.10.2016 руководствуясь статьей 47 НК РФ, налоговым органом было принято постановление от N 1394 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 848 от 29.04.2016 предложено в срок до 01.06.2016 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 1 296,93 рублей;

07.06.2016 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 1643 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1650 от 16.05.2016 предложено в срок до 03.06.2016 оплатить задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за 2015 год в размере 270 970,0 рублей, пени в размере 3 289,75 рублей;

14.06.2016 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 1747 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1024 от 26.05.2016 предложено в срок до 16.06.2016 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 2 588,56 рублей;

23.06.2016 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 2027 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1775 от 29.06.2016 предложено в срок до 19.07.2016 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 1 592,94 рублей;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 2221 от 05.08.2016 предложено в срок до 25.08.2016 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 11 711,83 рублей;

07.06.2016 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 3390 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

13.10.2016 руководствуясь статьей 47 НК РФ, налоговым органом было принято решение от N 1394 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

13.10.2016 налоговым органом было принято постановление от N 1394 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

22.11.2016 судебным приставом – исполнителем Усть – Алданского РОСП УФССП по РС (Я) возбуждено исполнительное производство №7785/16/14031-ИП;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 3024 от 13.09.2016 предложено в срок до 03.10.2016 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 7 412,68 рублей;

10.10.2016 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 3724 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

12.12.2016 руководствуясь статьей 47 НК РФ, налоговым органом было принято решение от N 1566 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

12.12.2016 налоговым органом было принято постановление от N 1564 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

13.12.2016 судебным приставом – исполнителем Усть – Алданского РОСП УФССП по РС (Я) возбуждено исполнительное производство №8219/16/14031-ИП;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 3160 от 07.10.2016 предложено в срок до 27.10.2016 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 4 072,91 рублей;

07.11.2016 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 4082 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

26.05.2017 руководствуясь статьей 47 НК РФ, налоговым органом было принято решение от N 14460002848 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

26.05.2017 налоговым органом было принято постановление от N 14460002823 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

31.05.2017 судебным приставом – исполнителем Усть – Алданского РОСП УФССП по РС (Я) возбуждено исполнительное производство №2867/17/14031-ИП;

13.12.2017 судебным приставом – исполнителем Усть – Алданского РОСП УФССП по РС (Я) вынесено постановление об окончании исполнительного производства №2867/17/14031-ИП в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 3966 от 10.11.2016 предложено в срок до 30.11.2016 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 6 878,68 рублей;

07.12.2016 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 4553 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

10.08.2017 руководствуясь статьей 47 НК РФ, налоговым органом было принято решение от N 14460004269 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 4047 от 16.12.2016 предложено в срок до 12.01.2017 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 6 516,65 рублей;

19.01.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 181 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

10.08.2017 налоговым органом было принято решение от N 14460004269 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 102 от 19.01.2017 предложено в срок до 08.02.2017 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 5 973,59 рублей;

21.02.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 2224 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 375 от 10.02.2017 предложено в срок до 06.03.2017 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 3 801,38 рублей;

20.03.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N2724 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 897 от 27.03.2017 предложено в срок до 14.04.2017 оплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 7 967,79 рублей;

26.04.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 4169 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1803 от 24.04.2017 предложено в срок до 17.05.2017 оплатить, в том числе, задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 5 140,90 рублей;

23.05.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 4794 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 3871 от 30.05.2017 предложено в срок до 20.06.2017 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 5 969,05 рублей;

04.07.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 6947 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

10.08.2017 налоговым органом было принято решение от N 14460004482 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

10.08.2017 налоговым органом было принято постановление от N 14460004269 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

05.10.2017 судебным приставом – исполнителем Усть – Алданского РОСП УФССП по РС (Я) возбуждено исполнительное производство №5797/17/14031-ИП;

13.12.2017 судебным приставом – исполнителем Усть – Алданского РОСП УФССП по РС (Я) вынесено постановление об окончании исполнительного производства №5797/17/14031-ИП в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 5142 от 29.06.2017 предложено в срок до 19.07.2017 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 5 489,33 рублей;

16.08.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 7964 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 31073 от 26.07.2017 предложено в срок до 15.08.2017 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 4 398,73 рублей;

28.08.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 8282 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 8370 от 10.08.2017 предложено в срок до 30.08.2017 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 488,75рублей;

13.09.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 9961 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 8371 от 10.08.2017 предложено в срок до 30.08.2017 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 1 954,98 рублей;

13.09.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 9962 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 10051 от 29.09.2017 предложено в срок до 19.10.2017 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 8 064,32 рублей;

30.10.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 11619 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 11408 от 20.10.2017 предложено в срок до 10.11.2017 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 3 231,16 рублей;

21.11.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 12100 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 12957 от 28.11.2017 предложено в срок до 18.12.2017 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 5 430,52 рублей;

27.12.2017 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 14452 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 14046 от 19.12.2017 предложено в срок до 16.01.2018 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 2 986,79 рублей;

30.01.2018 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 467 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 767 от 25.01.2018 предложено в срок до 14.02.2018 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 5 937,37 рублей;

26.02.2018 в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение N 1439 о взыскании с ИП ФИО1 налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 4934 от 01.06.2018 предложено в срок до 22.06.2018 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 131,24 рублей;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 12589 от 03.09.2018 предложено в срок до 21.09.2018 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 4 855,79 рублей;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 14868 от 29.09.2018 предложено в срок до 19.10.2018 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 3 719,90 рублей;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 15014 от 29.10.2018 предложено в срок до 19.11.2018 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 3 801,36 рублей;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 3120 от 01.03.2018 предложено в срок до 23.03.2018 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 4 701,93 рублей;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 8913 от 14.06.2018 предложено в срок до 04.07.2018 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 13 377,17 рублей;

требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 33419 от 28.06.2020 предложено в срок до 24.11.2020 оплатить задолженность, в том числе, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления в размере 7 779,21 рублей.

Налоговый орган, в том числе, на основании вышеуказанной задолженности обратился в арбитражный суд о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением от 01.12.2017 заявление принято к производству, возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 02.08.2018 производство по делу А58-8572/2017 о несостоятельности (банкротстве) Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) несостоятельным (банкротом) прекращено на основании пункта 9 статьи 45 Закона о банкротстве (ввиду не представления в течение трех месяцев с даты, кандидатуры арбитражного управляющего или наименование и адрес саморегулируемой организации).

Посчитав, что налоговым органом все предусмотренные действующим законодательством меры по взысканию задолженности приняты, взыскание не произведено, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 13.12.2017 исполнительные производства N №7785/16/14031-ИП, №8219/16/14031-ИП, №2867/17/14031-ИП и №5797/17/14031-ИП, возбужденные на основании решений налогового органа, окончены на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве.

Повторно с заявлением о возбуждении исполнительного производства на основании вышеуказанных решений налоговый орган в службу судебных приставов не обращался.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве).

Пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат (часть 2 статьи 23 Закона об исполнительном производстве).

Из установленных обстоятельств следует и подтверждается пояснениями представителей налогового органа, что исполнительное производство в отношении рассматриваемой задолженности, оконченное службой судебных приставов-исполнителей, возобновлено не было и возможность повторного обращения к приставам-исполнителям для принудительного взыскания задолженности у инспекции не имеется, в том числе, в связи с истечением срока на обращение в службу судебных приставов.

При установленных обстоятельствах, свидетельствующих о проведении процедуры принудительного взыскания спорной задолженности и невозможности ее взыскания через службу судебных приставов-исполнителей, налоговый орган имел возможность взыскания задолженности через процедуру банкротства общества.

Однако производство по указанному делу было прекращено судом в связи с отсутствием кандидатуры арбитражного управляющего.

Суд, рассмотрев доводы налогового органа о выдаче судом общей юрисдикции судебных приказов, приходит к следующим выводам.

Частью 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению является основанием для отказа в возбуждении исполнительного производства исходя из пункта 3 части 1 статьи 31 названного Федерального закона.

Вместе с тем, доказательств обращения налогового органа с указанными приказами в службу судебных приставов в материалы дела не представлено.

Более того, ни один из выданных судебных приказов на принудительное взыскание налога в материалы дела не предоставлены, определения Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 03.10.2023 и 14.11.2023 не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок давности взыскания спорной задолженности, пени и штрафа в судебном порядке истек, так же как и срок, предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

Доводы налогового органа о прекращении производства по делу на основании пп. 2 пункта 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основан на неверном толковании норм права.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что имеется вступивший в законную силу принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям судебный акт арбитражного суда, суда общей юрисдикции или компетентного суда иностранного государства, за исключением случаев, если арбитражный суд отказал в признании и приведении в исполнение решения иностранного суда.

Как следует из сайта https://jakutsky, определением Якутского городского суда Республики Саха (Якутии) от 17.05.2023 искового заявления ФИО1 возвращено ввиду не соблюдением установленного федеральным законом обязательного досудебного порядка урегулирования данной категории административного спора в силу части 3 статьи 218 КАС РФ, что препятствует рассмотрению дела по существу и является основанием в силу пункта 1 части 1 статьи 129 КАС РФ для его возвращения заявителю.

При указанных обстоятельствах, вышеуказанный судебный акт не имеет преюдициального значения для данного спора. Кроме того, по данной категории спора досудебный порядок урегулирования спора Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен.

Также суд, принимает во внимание тот факт, что задолженность образовалась 27.04.2015 г. – по авансовому платежу единого налога УСН за 1 кв. 2015 г. в размере 86 365,38 руб., 27.07.2015 г. – по авансовому платежу единого налога по УСН за 1 полугодие 2015 г. в размере 51143 руб., 26.10.2015 г. – по авансовому платежу единого налога УСН за 9 месяцев 2015 г. в размере 132 474 руб., 04.05.2016 г. – по единому налогу по УСН за 2015 год в размере 270 970 руб., т.е. за предпринимательскую деятельность за спорные периоды.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Из смысла указанных положений, а также существа института неустойки следует, что обязанность по уплате пеней, штрафа производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

Следовательно, обязанность по уплате пеней возникает со следующего дня после просрочки исполнения основного обязательства и прекращается одновременно с исполнением основного обязательства, то есть обязанность по уплате пени напрямую связана с неисполнением обязанности по уплате налога, поэтому находится в причинно-следственной связи между неуплатой налогов, вследствие возложения дополнительного бремени по уплате пеней.

Таким образом, суд, исследовав представленные доказательства, с учетом положений статей 46, 47, 69, 70 НК РФ, приходит к выводу о том, что срок принудительного взыскания задолженности в размере 797 439,50 руб., в том числе: недоимка по единому налогу УСН за налоговый период 2015 года в размере 540 952,38 рублей, пени по единому налогу УСН в размере 256 487,12 руб., истек, и налоговым органом утрачена возможность взыскания указанных сумм налогов, пени и штрафов, в связи с чем задолженность признается судом безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной.

Истцом при обращении в суд уплачена государственная пошлина в размере 6 000 руб., что подтверждается квитанциями от 26.05.2023 и от 27.06.2023.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина за рассмотрение арбитражным судом настоящего заявления составляет 6 000 рублей, в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ взысканию не подлежит.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу www.kad.arbitr.ru.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 137, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требование индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить частично.

Признать задолженность по налогам, пени в размере 797 439,50 руб., в том числе: недоимка по единому налогу УСН за налоговый период 2015 года в размере 540 952,38 рублей, пени по единому налогу УСН в размере 256 487,12 руб., возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной. В остальной части требования отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья В.А. Андреев