Решение по делу № А06-7152/2023 от 24.10.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Астрахань

Дело №А06-7152/2023

24 октября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 17 октября 2023 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе: судьи Аюповой А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кулиной А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Муниципальному бюджетному учреждению города Астрахани "Экосфера" о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 76 450,36 рублей, из которых:

- земельный налог с организаций в границах городских округов недоимку в размере 10.183,00 рублей, пени в размере 29807,10 рублей, штраф в размере 34.170,75 рублей;

- транспортный налог с организаций пени в размере 24,19 рублей, штраф в размере 1287,88 рублей;

- налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций недоимка в размере 838,00 рублей, пени в размере 139,44 рублей,

при участии:

от истца: не явился, извещен,

от ответчика: не явился, извещен,

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в арбитражный суд с иском к Муниципальному бюджетному учреждению города Астрахани "Экосфера" о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 76450,36 рублей, из которых:

- транспортный налог с организаций пени в размере 24,19 рублей, штраф в размере 1287,88 рублей;

- налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций недоимка в размере 838,00 рублей, пени в размере 139,44 рублей.

Представители сторон в судебное заседание не явились, в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru.

Судебное заседание в соответствии со статьей 156 АПК РФ проведено в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, суд,

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, Муниципальное бюджетное учреждение города Астрахани «Экосфера» (далее – МБУ г. Астрахани «Экосфера», налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Астраханской области (далее - Управление, налоговый орган).

МБУ г. Астрахани «Экосфера» является плательщиком транспортного налога согласно статье 357 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 363.1 гл.28 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2013год - не позднее 03 февраля 2014года. (т.к. 01.02.2014г. является нерабочим днем, днем окончания срока согласно п.7 ст.6 НК РФ считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 03.02.2014г.)

В нарушение вышеназванных нормативно - правовых актов МБУ г. Астрахани «Экосфера» налоговую декларацию по транспортному налогу за 2013 год в установленный срок не представило.

Фактически МБУ г. Астрахани «Экосфера» представило налоговую декларацию по транспортному налогу за 2013 год в Межрайонную ИФНС России №1 по Астраханской области 04.02.2014 года.

По представленной налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 18 528 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 части первой Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

МБУ г. Астрахани «Экосфера» также является плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ.

Согласно п.п. 1,4 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и уплачивать законно установленные налоги

В соответствии с п. 3 ст. 398 гл. 31 раздела X части второй Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2013год - не позднее 03 февраля 2014года. (т.к. 01.02.2014г. является нерабочим днем, днем окончания срока согласно п.7 ст.6 НК РФ считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 03.02.2014г.)

В нарушение вышеназванных нормативно - правовых актов МБУ г. Астрахани «Экосфера» налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год в установленный срок не представило.

Фактически МБУ г. Астрахани «Экосфера» представило налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год в Межрайонную ИФНС России №1 по Астраханской области 04.02.2014 г.

По представленной налоговой декларации МБУ г. Астрахани «Экосфера» по земельному налогу за 2013 год установлено нарушение п. п 1, пункта 1 статьи 23 части I Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со п.1 ст. 397 гл.31 части II Налогового Кодекса Российской Федерации уплата земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а именно Решениями Советов Муниципального образования «город Астрахань» № 204 от 27.10.2005г. (с учетом изменении и дополнении) авансовые платежи по земельному налогу уплачивают по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода, не позднее последнего месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. за 1 квартал 2013г. - 05.05.2013, за 2 квартал 2013г. - 05.08.2013г., за 3 квартал 2013г. - 05.11.2013г., по итогам 2013 года - 01.02.2014г.

Проверкой установлено, что авансовые платежи по срокам 30.04.2013г., 31.07.2013г., 31.10.2013г. и налог по сроку 01.02.2014г. в размере 136 683руб.(1 кв.- 34 171руб , 2 кв.- 34 171руб., 3 кв.- 34 171руб.и налог по году 34 170руб). в бюджет не уплачены.

По карточке расчеты с бюджетом у налогоплательщика на дату представления налоговой декларации (04.02.2014г) и по сроку уплаты земельного налога (01.02.14г.) сальдо отсутствует.

Неуплата земельного налога за 2013год является основанием для применения меры ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Кроме того, предусмотрено начисление суммы пени, в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации части 1 за несвоевременную уплату.

Налоговым органом в адрес МБУ г. Астрахани «Экосфера» в соответствии со статьей 69 НК РФ выставлены требования №10276 от 10.09.2012, №14540 от 22.10.2012, №16169 от 20.11.2012, №1639 от 06.02.2013, №3215 от 02.04.2013, №5951 от 13.05.2013, №4253 от 08.04.2013, №648 от 23.01.2014, №1248 от 07.02.2014, №3997 от 08.05.2014, №5696 от 06.08.2014, №2996 от 07.08.2014, №1867 от 04.09.2014, №1868 от 04.09.2014, №7194 от 10.11.2014 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании №10276 от 10.09.2012 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог с организаций в границах городских округов пени в размере 9 691,43 рублей.

В требовании №14540 от 22.10.2012 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог с организаций в границах городских округов пени в размере 925,94 рублей.

В требовании №16169 от 20.11.2012 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог с организаций в границах городских округов пени в размере 969,51 рублей.

В требовании №1639 от 06.02.2013 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог с организаций в границах городских округов пени в размере 2877,27 рублей.

В требовании №3215 от 02.04.2013 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог с организаций в границах городских округов пени в размере 875,69 рублей.

В требовании №5951 от 13.05.2013 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог с организаций в границах городских округов пени в размере 938,25 рублей.

В требовании №4253 от 08.04.2013 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог с организаций в границах городских округов пени в размере 969,52 рублей.

В требовании №648 от 23.01.2014 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

- земельный налог с организаций в границах городских округов пени в размере 1381,88 рублей.

В требовании №1248 от 07.02.2014 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить транспортный налог с организаций недоимка в размере 1807,39 руб., пени в размере 525,36 рублей.

В требовании №3997 от 08.05.2014 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций недоимка в размере 3352,00 руб., пени в размере 63,91 рублей.

В требовании №3997 от 08.05.2014 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций недоимка в размере 1926,00 руб., пени в размере 20,03 рублей.

В требовании №2996 от 07.08.2014 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить транспортный налог с организаций пени в размере 24,19 рублей.

В требовании №1867 от 04.09.2014 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить транспортный налог с организаций штраф в размере 1287,88 рублей.

В требовании №1868 от 04.09.2014 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог с организаций в границах городских округов недоимку в размере 136683,00 руб., пени в размере 11210,61 руб., штраф в размере 34170,75 руб.

В требовании №7194 от 10.11.2014 налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций недоимка в размере 1355,00 руб., пени в размере 55,50 рублей.

Данные требования налогоплательщиком исполнены частично.

Таким образом, по неисполненным требованиям №10276 от 10.09.2012, №14540 от 22.10.2012, №16169 от 20.11.2012, №1639 от 06.02.2013, №3215 от 02.04.2013г., №5951 от 13.05.2013, №4253 от 08.04.2013, №648 от 23.01.2014, №1248 от 07.02.2013г., №3997 от 08.05.2014, №5696 от 06.08.2014, №2996 от 07.08.2014, №1867 от 04.09.2014, №1868 от 04.09.2014, №7194 от 10.11.2014 числится задолженность в размере 76 450,36 руб.

Налоговым органом в отношении МБУ г. Астрахани «Экосфера» решение о взыскании за счет денежных средств, в соответствии со статьей 46 Налогового Кодекса не применялось.

Исходя из того, что срок для взыскания задолженности в размере 76 450,36 руб. в принудительном порядке налоговым органом пропущен, УФНС России по Астраханской области обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает, что заявленные требования УФНС России по Астраханской области подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 55 Кодекса безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической yтраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьей 46,70 Кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков установленных статьей 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на добровольную уплату налога по требованию, 2 месяца (60 дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, 6 месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Факт признания незаконной процедуры бесспорного взыскания исключает возможность взыскания спорной суммы, как в судебном порядке, так и ином бесспорном порядке. Иное означало бы нарушение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

На основании изложенного, установив, что в данном случае решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации налоговым органом не принимались, при этом установленный срок для принудительного взыскания истек, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность Муниципального бюджетного учреждения города Астрахани "Экосфера" в размере 76 450,36 рублей, из которых:

- земельный налог с организаций в границах городских округов недоимка в размере 10 183,00 рублей, пени в размере 29 807,10 рублей, штраф в размере 34 170,75 рублей;

- транспортный налог с организаций пени в размере 24,19 рублей, штраф в размере 1 287,88 рублей;

- налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций недоимка в размере 838 рублей, пени в размере 139,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

А.Н. Аюпова