Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Махачкала
24 февраля 2025 года Дело № А15- 6329/2023
Резолютивная часть решения объявлена 10 февраля 2025 г.
Решение в полном объеме изготовлено 24 февраля 2025 г.
Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Шаховой К.Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению
открытого акционерного общества "Колхоз им. И. Насрутдинова" (ИНН <***>, ОГРН<***>)
к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН<***>, ИНН <***>)
о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 4 018 566 руб. (с учетом уточненных требований),
при участии представителей сторон, согласно протоколу,
УСТАНОВИЛ:
открытое акционерное общество "Колхоз им. И. Насрутдинова" (далее – истец, ОАО "Колхоз им. И. Насрутдинова") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №14 по РД) о признании безнадежной к взысканию недоимки в общей сумме 3 561 232,97 руб., в том числе: по налогам – 2 432 298,17 руб., по пеням – 1 128 082,8 руб., штрафам – 852 руб.; об обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки с лицевого счет общества.
Определением от 06.02.2024 судом произведена замена МРИ ФНС №14 по РД на Управление ФНС по РД, в связи с реорганизацией.
Определением от 23.12.2024 судебное заседание отложено на 03.02.2025.
Судом, в порядке ст. 163 АПК РФ 03.02.2025 вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании до 10.02.2025. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).
Определением от 03.02.2025 судом приняты к рассмотрению уточненные требования общества, согласно которым заявитель просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 4 018 566,04 руб., в том числе: по налогу на прибыль организаций в сумме 178 482 руб., по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01 января 2006 г.) в сумме 348 801,42 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ в сумме 998 800,88 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 787 970,64 руб., по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) в сумме 91 380 руб., по налогу на прибыль организаций в сумме 240 руб., по транспортному налогу с организаций в сумме 9 120 руб., по штрафу по транспортному налогу в размере 612 руб., а также задолженность по пеням в размере 1 603 159,1 руб.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, после перерыва явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.
В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ОАО "Колхоз им. И.Насрутдинова" указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 4 018 566,04 руб. образовалась до 01.01.2008, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ. В заявлении указано, что определением Арбитражного суда Республики Дагестан от 10.11.2022 в рамках дела о банкротстве №А15-1517/2009 налоговому органу отказано в удовлетворении заявления о признании обоснованной и включении в реестр требований кредиторов должника суммы задолженности по налогам, пеням и штрафам в общем размере 3 419 168 руб. Определением Арбитражного суда Республики Дагестан от 07.03.2023 производство по делу №А15-1517/2009 прекращено. Однако налоговым органом на указанные суммы задолженности повторно выставлено требование от 17.06.2023, что противоречит налоговому законодательству.
От УФНС по РД через систему подачи документов «Мой Арбитр» поступил отзыв, в котором указано, что согласно справке о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 27.08.2024, за налогоплательщиком числится задолженность в размере 4 054 791,04 руб., в том числе: по налогу в размере 2 443 779,94 руб., по пеням – 1 603 159,1 руб., по штрафам - 7852 руб. В связи с тем, что указанные суммы задолженности образовались после 01.01.2023, в отношении представленных задолженностей вынесено требование об уплате задолженности №2114 от 17.06.2023, срок уплаты 10.08.2023. В связи с неисполнением указанного требования было вынесено решение № 1858 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 25.09.2023. Управление просит отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований.
Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, Управлением заявителю выдана справка №2023-38214 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 21.09.2023, согласно которой за обществом имеется неисполненная обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 3 597 197,25 руб.
Налоговым органом выставлено требование №2114 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 со сроком добровольной уплаты до 10.08.2023.
В связи с неисполнением требования от 17.06.2023 Управлением принято решение №1858 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 25.09.2023.
ОАО "Колхоз им. И. Насрутдинова", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.
Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по налогам, пеням безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.
Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.
Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.
В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.
Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.
В пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, спорная задолженность образовалась до 2010 года.
Согласно требованию №136937 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.05.2015 налог на прибыль организаций в сумме 178 482 руб., земельный налог (по обязательствам, возникшим до 01 января 2006 г.) в сумме 319 300,00 руб., ЕСН, зачисляемый в РФ в сумме 553 100,00 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 787 970,64 руб., указаны в данном требовании для добровольной уплаты обществом.
Эти же суммы налогов и взносов на основании того же требования №136937 от 12.05.2015 были заявлены Управлением для включения в реестр требований кредиторов должника 06.05.2022 в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ОАО «Колхоз им. И.Насрутдинова» №А15-1517/2009. Определением от 10.11.2022 в удовлетворении требований Управления ФНС по РД о признании требований в сумме 3 419 168 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника, отказано, в связи с пропуском налоговым органом сроков, предусмотренных налоговым законодательством.
Налоговым органом в отзыве указано, что по состоянию на 27.08.2024, за налогоплательщиком числится задолженность в размере 4 054 791,04 руб. в том числе по налогу в размере 2 443 779,94 руб., по пеням – 1 603 159,1 руб., по штрафам в размере 7 852 руб., которая образовалась после 01.01.2023.
Однако из представленной налоговым органом справки №2024-72191 по состоянию на 27.08.2024 и других материалов дела следует, что спорные суммы налогов и взносов образовались до 2006 года, до 2010 года.
Таким образом, судом установлено, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.
Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 4 018 566 руб.
Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам и штрафам пени в общей сумме 4 018 566 руб. истекли, и налоговым органом утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.
Заявителем при обращении в суд платежным поручением №63 от 16.08.2023 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с управления.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования открытого акционерного общества "Колхоз им. И.Насрутдинова" удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, числящуюся в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан за открытым акционерным обществом "Колхоз им. И.Насрутдинова" в общем размере 4 018 566 руб., в том числе:
- по налогу на прибыль организаций в сумме 178 482 руб.,
- по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01 января 2006 г.) в сумме 348 801,42 руб.,
- по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ в сумме 998 800,88 руб.,
- по налогу на добавленную стоимость в сумме 787 970,64 руб.,
- по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) в сумме 91 380 руб.,
- по налогу на прибыль организаций в сумме 240 руб.,
- по транспортному налогу с организаций в сумме 9 120 руб.,
-по штрафу по транспортному налогу в размере 612 руб.,
а также задолженность по пеням в размере 1 603 159,1 руб.
Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН<***>, ИНН <***>) утратившим право на взыскание указанной задолженности с открытого акционерного общества "Колхоз им. И. Насрутдинова" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.
Признать обязанность открытого акционерного общества "Колхоз им. И.Насрутдинова" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 4 018 566 руб. прекращенной в полном размере.
Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу открытого акционерного общества "Колхоз им. И. Насрутдинова" (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.
Судья Ф.И. Магомедова