Решение по делу № А40-77182/2025 от 04.06.2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

04 июня 2025 г. Дело № А40-77182/25-183-521

Резолютивная часть решения объявлена 02 июня 2025 г.

Полный текст решения изготовлен 04 июня 2025 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «2М-ИНЖИНИРИНГ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ИФНС России № 21 по г. Москве (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в отказе исполнить заявление о распоряжении путем (зачета) возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, обязать инспекцию возвратить 4 800 000 руб. излишне оплаченных денежных средств на единый налоговый счет, а также взыскать 411 002 руб. 03 коп. процентов за период неправомерного удержания денежных средств на едином налоговом счете и 50 000 руб. расходов по оплате государственной пошлины,

при участии: от заявителя – ФИО1, дов. от 25.03.2025 № 1,

от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 28.12.2024 № 02-18/38849, ФИО3, дов. от 28.12.2024 № 02-18/38854, ФИО4, дов. от 30.05.2025 № 00-21/17067,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 03.04.2025 заявление ООО «2М-ИНЖИНИРИНГ» (далее – заявитель, налогоплательщик, общество) к ИФНС России № 21 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в отказе исполнить заявление о распоряжении путем (зачета) возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, обязать инспекцию возвратить 4 800 000 руб. излишне оплаченных денежных средств на единый налоговый счет, а также взыскать 411 002 руб. 03 коп. процентов за период неправомерного удержания денежных средств на едином налоговом счете и 50 000 руб. расходов по оплате государственной пошлины принято к производству.

В настоящем судебном заседании рассматриваются заявление по существу.

Представители заявителя и заинтересованного лица представили дополнительные документы для приобщения к материалам дела. Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ приобщил представленные документы.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налоговые органы обязаны осуществлять возврат налогоплательщику, налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, в порядке, предусмотренном Кодексом.

В силу п. 1 ст. 79 НК РФ распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - Заявление), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ.

В период с 15.08.2024 по 21.02.2025 от Общества в электронном виде поступили Заявления в количестве 10 шт. с указанным счетом, открытым 30.07.2024 в ПАО «АК БАРС» БАНК БИК 049205805 № 40702810780310020518.

Заявления (10 шт.) поступили в электронном виде в установленной форме и формате, подписанные квалифицированной электронной подписью ФИО5.

Указанные заявления (все 10 шт.) согласно заложенным маркерам в программный продукт в автоматическом режиме отнесены в ветку «Налоговоеадминистрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\ Проведение зачетов в/возвратов\Интерактивная работа\Журнал неподтвержденных к обработке заявлений» с маркером «Налогоплательщик обладает признаками недобросовестности» для дальнейшей обработки заявлений в ручном режиме.

При рассмотрении следующих заявлений:

- № 53313 от 13.09.2024 на сумму 4 860 000 руб.,

- № 53858 от 18.09.2024 на сумму 4 840 000 руб.,

- № 57007 от 16.10.2024 на сумму 4 800 000 руб.,

- № 66106 от 25.12.2024 на сумму 4 860 000 руб. выявлено поступление платежного поручения № 60 от 12.09.2024 на сумму 4 860 000 руб. с указанным назначением платежа «Единый налоговый платеж».

Уплата произведена со счета, открытого 27.02.2024 в КБ «ЛОКО-БАНК» (АО) г. Москва БИК 044525161 счет № 40702810400372590002, счет закрыт 23.09.2024.

Установлено, что действительный размер налоговых обязательств Общества не соответствует перечисленным на ЕНС денежным средствам с расчётного счета и в сумме многократно превышает налоговые обязанности.

Таким образом, по указанным заявлениям Инспекцией сформированы сообщения об отказе.

По заявлению № 53313 от 13.09.2024 на сумму 4 860 000 руб., 16.09.2024 Инспекцией сформировано сообщение об отказе № 19945. Причина отказа: заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, необходимо повторно подать заявление о возврате.

Инспекцией 16.09.2024 в электронном виде направлено Уведомление № 5485 о вызове в налоговый орган налогоплательщика для предоставления разъяснений по образованному положительному сальдо ЕНС при отсутствии обязанности по уплате налогов (многократно превышающих налоговые обязанности налогоплательщика).

Представитель Общества ФИО6 по представленной доверенности от 01.06.2024 в указанное в уведомлении время 18.09.2024г. явился. Составлен протокол от 18.09.2024 с пояснениями ФИО6 о наличии технической ошибки, в результате которой денежные средства переведены на ЕНС.

Копия подписанного Протокола получена на руки ФИО6

Кроме того, с 30.09.2013 ФИО6 является учредителем Общества, доля - 100%.

По заявлению № 53858 от 18.09.2024 на сумму 4 840 000 руб., 19.09.2024 Инспекцией сформировано сообщение об отказе № 20464. Причина отказа: заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, необходимо повторно подать заявление о возврате.

Инспекцией 18.09.2024 в электронном виде направлено Уведомление № 5495 о вызове в налоговый орган налогоплательщика для предоставления разъяснений по выявленным обстоятельствам, свидетельствующим о занижении суммы налога к уплате в бюджет по налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024.

По настоящее время статус отправленного файла «Отправлен», представитель Общества в указанное в уведомлении время 27.09.2024 не явился.

По заявлению № 55926 от 03.10.2024 на сумму 4 840 000 руб., 04.10.2024 Инспекцией сформировано сообщение об отказе № 21871. Причина отказа: заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате.

Согласно Решению инспекции от 20.09.2024 Общество включено в «Журнал недобросовестных налогоплательщиков» по письму УФНС от 10.10.2024 № 19-17/120489@.

По заявлению от 16.10.2024 № 57007 на сумму 4 800 000 руб. 17.10.2024 Инспекцией сформировано сообщение об отказе № 22983. Причина отказа: заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, необходимо повторно подать заявление о возврате.

По заявлению № 66106 от 25.12.2024 на сумму 4 800 000 руб., 26.12.2024 Инспекцией сформировано сообщение об отказе № 26815. Причина отказа: заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, необходимо повторно подать заявление о возврате.

По заявлению от 21.02.2025 № 10773 на сумму 910 000 руб., 24.02.2024 Инспекцией сформировано сообщение об отказе № 2176. Причина отказа: заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, необходимо повторно подать заявление о возврате.

Инспекцией 08.10.2024 подготовлено письмо об установленных фактах «транзитного» характера движения денежных средств, вывода денежных средств из оборота и придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами Общества № 24-11/30328 и направлено в РОСФИНМОНИТОРИНГ.

От РОСФИНМОНИТОРИНГ 28.11.2024 поступил ответ № 22-02-01/18244дсп от 12.11.2024 с результатами проведенного финансового расследования, согласно которому Федеральной службой установлены основания, указывающие на возможное совершение Обществом незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов.

В ходе анализа выявлены операции, которые по своему характеру могут свидетельствовать о совершении преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ.

В феврале 2024 году ООО «2М-ИНЖИНИРИНГ» получены денежные средства в качестве оплаты за проектно-изыскательские работы для объекта от ООО «ПД-ПРОЕКТ» ИНН <***>, в январе 2024 Общество перечислило денежные работы в качестве оплаты за проектные работы ООО «БРОС» ИНН <***>. В сопоставимый период денежные средства в размере около 2,8 млн. руб. были обналичены.

В феврале 2024 ООО «2М-ИНЖИНИРИНГ» перечислило денежные средства в качестве оплаты по договору за проектные работы ООО «СТРОЙТЕХ» ИНН <***> в размере около 900 тыс. руб. В сопоставимый период денежные средства были обналичены.

Кредитные организации оцениваю часть операций с участием Заявителя как подозрительные, в связи с транзитным характером.

Выявленные финансовые операции по своему характеру могут свидетельствовать о выводе денежных средств в «теневой оборот», а также сопоставимы с обстоятельствами предполагаемого преступления.

Инспекцией 25.12.2024 подготовлено письмо № 24-13/38334 о незаконном использовании механизма возврата из бюджета денежных средств и направлено в УВД по ЮВАО ГУ МД России по г. Москве, которое получено на руки старшим оперуполномоченным ФИО7

Одновременно Инспекция сообщает, что что ранее при рассмотрении заявления от 22.08.2024 № 51060 на сумму 1 000 000 руб. выявлено поступление платежного поручения № 57 от 20.08.2024 на сумму 1 000 000 руб. с указанным назначением платежа «Единый налоговый платеж».

Вышеуказанный счет закрыт 23.09.2024, т.е спустя короткий промежуток времени после перечисления спорной суммы, а также после нескольких предпринятых попыток возврата.

Помимо этого, согласно информационному ресурсу Инспекции у ООО «2М-ИНЖИНИРИНГ» имелись иные расчетные счета, которые открывались налогоплательщиком на короткий период времени (2-3 мес), что может указывать на «временность» счета для проведения разовых платежей или транзакций, либо попытке уклониться от налогов или других финансовых обязательств.

Установлено, что действительный размер налоговых обязательств соответствует перечисленным на ЕНС денежным средствам с расчётного счета и в сумме многократно превышает налоговые обязанности.

По заявлению от 22.08.2024 № 51060 на сумму 1 000 000 руб., 22.08.2J24 Инспекцией сформировано сообщение об отказе № 18530. Причина отказа: Заявление о распоряжении путем возврата/зачета заполнено некорректно - отсутствуют обязательные реквизиты.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно абц. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. У налогоплательщика отсутствует задолженность, налоговые обязанности по уплате налога (предстоящие начисления).

Инспекцией 22.08.2024 в электронном виде направлено Уведомление № 5296 о вызове в налоговый орган налогоплательщика для предоставления разъяснений по образованному положительному сальдо ЕНС при отсутствии обязанности по уплате налогов (многократно превышающих налоговые обязанности НП).

Представитель Общества ФИО6 по представленной доверенности от 01.06.2024 в указанное в уведомлении время 04.09.2024 явился. Составлен протокол от 04.09.2024 с пояснениями ФИО6 о наличии технической ошибки, в результате которой денежные средства дважды переведены на ЕНС. (Копия подписанного Протокола получена на руки ФИО6).

С учетом того, что иные платежи, кроме указанных ниже, не превышают сумму 68 000 руб. и из указанных протоколов можно сделать вывод, что Общество намеренно в период с 14.08.2024 по 12.09.2024 допускает «технические ошибки» для вывода денежных средств из ЕНС.

Перечисление денежных средств на счета налогового органа без подтверждения необходимости уплаты их как налоговых платежей по налоговым периодам без подтверждения первичными документами соответствующих хозяйственных операций не может свидетельствовать об излишней уплате налога.

Таким образом, спорную сумму нельзя расценивать как излишне уплаченный налог, поскольку у Заявителя не было намерения исполнять текущие или предстоящие налоговые обязательства.

Заявитель обратился в Управление ФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой на отказ в исполнении распоряжения о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Решением Управления ФНС России по г. Москве № 21-10/136103(3) от 21.11.2024 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Таким образом, доводы Общества, изложенные в исковом заявлении, не соответствуют фактическим обстоятельствам и противоречат нормам налогового законодательства.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении заявления ООО «2М-ИНЖИНИРИНГ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья Г.Э. Смирнова